财政金融前9章总结汇总

所谓的财政就是指一国家为主体，为实现国家的职能或社会公共需要，主要凭借政治权力强制地参与一部分社会产品所形成的集中性的分配活动。公共财政就是政府（国家）以公共权力，行驶者的身份，为市场提供公共服务的收支活动或分配行为，它是与市场经济体制相适应的一种财政模式。公共产品：在消费上不存在一些人消费就排斥和减少其他人消费的产品。公共产品的特征：1消费的非他性；2消费的非竞争性；3效益的外溢性；市场机制的缺陷1资源配置的低效公共产品的数量外部效应问题不好解决。所谓的外部效应，是指私人部门在提供一种产品时，其私人成本与社会成本之间、私人效益和社会效益之间存在的非一致性。2收入分配不公市场机制的收入分配法则是市场要按照人们对产出贡献来支付报酬。（基尼系数：系数越大，越不公平洛伦斯曲线）3宏观经济失衡由于市场机制自发的调节存在着盲动性，社会供给和社会总需求之间并不一定能够达到最佳平衡，国民经济就可能发生周期性的波动和失衡，出现失业、通货膨胀等问题。政府财政的职能资源配置职能收入分配职能稳定经济职能宏观经济稳定通常包括：充分就业、物价稳定和国际收支平衡三方面的内容在保持社会供求平衡方面财政有两个基本手段：预算政策：政府可以根据供求关系的具体情况，通过平衡预算、结余预算或赤字预算来实现社会总供给与总需求之间的平衡。自动稳定器：是指财政税收制度中一些有助于自动“烫平”经济波动的制度性安排，当经济发生不稳定时，政府不用刻意采取一些预算政策方面的措施，而是听任“自动稳定器”来发挥调节作用，使经济自动达到稳定的效果。（自动稳定器主要包括累进所得税和失业保险制度两个内容：）2章财政支出的分类按政府功能分类（国际货币基金组织IMF）1一般的公共服务支出2外交支出3国防支出4公共安全支出5教育支出6科学技术支出7文化体育与传媒支出8社会保障与就业支出9社会保障金支出10医疗保障11环境环保支出12城乡社区事务支出13农林水事务支出14交通支出15工业、商业、金融等事务支出16其他支出17转移性支出按支出经济类型分1工资福利支出2商品服务支出3对个人和家庭的支出4对企事业单位的补贴5转移性支出6赠与7债务利息支出8债务还本支出9基础建设支出10其他资本性支出11贷款转贷及产业参股支出12其他支出三、按支出项目与资本投资的关系分类财政支出按支出项目是否与资本有关可以分为经常性支出和资本性支出两大类。经常性支出：是政府用于经常项目的开支，包括政府雇员的工资薪金支出、为政府缴纳社会保险费支出、公用费用支出、社会保险津贴支出、利息支出。资本性支出:是指政府用于政府项目的支出，包括政府购置固定资产和无形资产的投资支出、政府战略储备支出，用于资助企业购置固定资产或增加企业金融资本或弥补企业损失转移支出等。按支出是否直接购买商品或劳务分类购买支出：是指政府直接在市场上购买进行日常政务或公共投资必需的商品投资或劳务而形成的开支。转移支出：政府把筹集到的资金无偿转移给企业或家庭，由他们再到市场上购买所需的商品或劳务所形成的财政支出，如政府的社会保障支出、利息支出以及企业补贴支出。市场经济体制下的财政支出结构在政府的财政支出中，经济支出不占主要地位资本支出特别是生产经营性的资本支出一般都不在财政支出中占重要地位。我国主要财政支出分析基本建设支出：是我国财政支出的一项重要的固定资产投资支出。政府投资的必要性:一般来说，政府的固定资产投资应集中在以下方面：1微观经济效益低、但国民经济整体发展亟须的建设项目2投资规模大、私人部门无力进行的投资项目；3投资期限长、见效慢、但社会效益高的建设项目财政基本建设投资体制文教科学卫生支出文教科学卫生单位的性质文教科学卫生支出的性质文教科学支出支出的内容文教科学卫生支出的管理行政管理和国防支出行政管理和国防支出管理行政管理支出和国防支出的内容行政管理费和国防费的控制问题社会保障支出市场中为什么需要社会保障我国社会保障制度的主要内容：社会保险：1）养老保险2）失业保险3）医疗保险4）工伤保险5)生育保险社会救济：我国社会保障制度改革需要解决研究和解决的几个问题养老保险的筹资模式开征社会保障税农村的社会保障问题财政补贴支出1市场体制下财政补贴的地位和作用2我国财政补贴制度的内容3我国财政补贴的规模控制3章财政收入我国财政收入形式：1税收收入2社会保险基金收入3非税收入4贷款转贷回收本金收入5债务收入财政收入的构成1财政收入的价值构成（CVM）2财政收入的部门构成3财政收入来源的所有制结构财政收入的规模分析经济发展水平政府职能范围分配制度和分配政策价格变动税收的形式特征与作用税收是国家（政府）凭借手中的政治权力强制、无偿地从企业和个人手中取得财政收入的一种手段。税收三性：一强制性二、无偿性三、固定性税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指税收对微观经济主体（企业和个人）的经济行为产生的影响。税收对产生和消费决策的影响税收的价格效应税收的产出效应税收的生产替代效应税收的消费替代效应税收对劳动力供求的影响税收对劳动力供给的影响税收对劳动力供给的替代效应税收劳动供给的收入效应税收劳动力供给的净效应税收对劳动力需求的影响替代效应规模效应税收对家庭储蓄行为的影响储蓄和消费一样，也是家庭的基本经济活动。收入效应替代效应利息所得税净效应税收对收入分配的影响个人所得税与收入再分配财产税与收入再分配消费税与收入再分配税收的超额负担与税收中性税收的超额负担所谓税收的超额负担，就是国家征税给纳税人造成的超过税款的那部分负担。税收中性税收中性是指税收不影响或于绕人们的经济选择。税收的作用税收是国家筹集资金、组织财政收入的主要工具税收是国家凭借手中的政治权力强制、无偿的取得财政收入的受用。税收是调节经济的重要杠杆调节作用那主要表现在：调节社会总需求或社会总供给，使二者之间能够不断保持平衡。政府可以采取“相机抉择”的所得税政策来调节社会的供求总量。累进的个人所得税可以发挥“自动稳定器”的作用。调节企业或个人具有外部效应的经济行为调节商品的价格，实现国家的社会政策。调节个人的收入水平，缩小贫富差距。5章税收制度税收分类一按课税对象性质分类流转税：流转税又称商品税，它是以流通中的商品作为课税对象的一个税类。所得税：所得税作为一个税类是国家对纳税人的收益净收入课征的税收。所得税在国外分两种：财产税：是对财产税价值课征的税收。资源税：是以自然资源为课税对象的税收。行为税：是指政府开征的目的完全是为了调节或影响纳税人社会经济行为的税收。按课税标准分类课税标准是国家征税的实际依据。按课税标准分类，可将税收分为从价税和从量税两大类。按税收与价格的关系分类从价税有价内税和价外税之分，这种划分主要是看计税价格中是否应包含税金。包含消费税税金的组成计税价格，计算公式：关税完税价格+关税组成计税价格=1—消费税税率例如某企业进口一批货物，到岸价格为800万元，其实用的关税税率为30%，消费税税率为20%，则这批货物的组成计税价格为：800+240组成计税价格=1-20%=1300（万元）所谓的价外税，是指计税价格中不含有税金的一类税收。公式：含税销售额应税销售额=1+增值税税率例如，某商场2007年1月的零售额（含增值税）为117万元，那么当月该商场的应税额和应纳增值税税额为：117应税销售额=1+17%=100(万元)应纳税额=100×17%=17（万元）按纳税人是否规定专门用途分类可分为一般税和特定税一般税的收入没有指定用途，可分为政府一般预算支出筹资。特定税目又称特定用途税，是指税款有指定的用途而不可挪用他用的一类税收。按税种的隶属关系分类目前，我国的关税、消费税、和车辆购置税即为中央税，这三种税的收入百分百要进入中央财政金库，是中央财政收入的固定来源；营业税（不包括铁道部和各银行总行上缴的营业税）、城市维护建设税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、等税种都属于地方税，它们由地方政府负责征收和使用，为地方政府的预算支出筹集资金，是地方财政的固定收入来源；增值税是共享税。其收入的75%属于中央政府，25%属于地方政府。2002年起，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税这三大所得税也成为中央、地方的共享税，它们的收入按税负能否转嫁分类税负转嫁是指纳税人通过提高价格等手段把税款转移给他人负担的一种经济行为或经济现象。按照税负能否转嫁，可将税收分为直接税和间接税两类。税收制度的构成要素税收制度是国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称。税收制度由纳税人、课税对象、税率、附加和减免、违章处理等基本要素构成。纳税人纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，任何一个税法首先都要明确规定纳税人是谁。课税对象课税对象又称征税对象，它是纳税的客体，是国家征税的依据。纳税期限与纳税环节纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后必须向税务机关交纳税款的时间期限。税率税率是税额与计税依据之间的比例。计税依据是征税的具体课税标准。比例税率比例税率是采用比例形式的税率。累进税率累进税率是一种多档次的比例税率表。全额累进税率相同的情况下，全额累进税的累进程度高，税负重；超额累进税率的累进程度低，税负轻。全额累进税在计税依据的级剧临界点附近税负会出现跳跃性，即税负的增加可能会大大超过计税依据数额的增加这种税负的跳跃式很不合理的。全额累进税率条件下税额的计算简便而在超额累进税率情况下由于需要分段计税，这样税额计算起来比较复杂。速算扣除数=全额累进税额——超额累进税额表3-1工资、薪金所得适用的税率及速算扣除数表级数全月应纳税额税率速算扣除数1不超过500元部分5%02超过500元~2000元的部分10%253超过2000元~5000元部分15%1254超过5000元~20000元部分20%3755超过20000元~40000元部分25%13756超过40000元~60000元部分30%33757超过60000元~80000元部分35%63758超过80000元~100000元部分40%103759超过100000元的部分45%15375例如，某纳税人的月薪为5600元，扣除1600元的免征额，其应纳税所得额为4000元，其每月应纳税额为475元（4000×15%—125）。3定额税率定额税率是指按课税对象一定的实物单位直接规定一个固定税额。例如我国消费税法规定，汽油的税率是每升0.2元；啤酒的税率是每吨220元；资源税法规定，北方海盐的税率为每吨25元等等。附加、加成和减免1附加：附加是地方附加的简称，是地方政府在征税之外附加征收的一部分税款，作为地方政府的收入来源。2加成：加成是加成征收的简称，是国家出于某种政策性考虑而待定纳税人加税的一种措施。3减免：（1）减税、免税。减税就是减征部分税款；免税即免税交全部税款。（2）起征点、免征额。起征点是指税法中规定的课税对象开始被征税的起点，课税对象的数额达不到证点不对其征税，超过了起征点要对课税对象的权部数额征税。免征额是指税法规定的课税对象中可免于征税的数额，课税对象的数额超过了免征额，国家只对超过免征额的部分征税。处罚为了保证税法的严肃性，法律要对纳税人的违法行为规定一定的经济处罚和刑事处罚。我国的主要税种增值税增值税的概念和优点增值税是以增值额为计税依据的税种，所谓增值额，就是就某个企业而言，是指在生产经营过程中新创造的价值，表现为企业的销售收入扣除企业外购的原材、燃料、等投入品价值后的余额。增值税是流转税中的一部分，对增值额课征的增值税也属于流转税的一种。优点（1）可以避免重复征税，有利于社会生产向专业化和协作化的方向发展。（2）增值税有利于保证财政收入的稳定。（3）增值税的征收方式有利于防止纳税人的偷税行为。（4）增值税凭发票抵扣，有利于准确地进行出口退税。增值税的主要内容征税范围：我国增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。纳税人：凡在我国境内货物、提供加工、修理修配劳务的单位和个人均为增值税的纳税义务人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、个体经营者及他个人。计税依据：我国增值税实行生产型增值税，企业购进的固定资产价款不准许做任何扣除，而且固定资产的折旧额也包括在计税依据中，其计税依据基本上相当于国民生产总值，所以称为生产增值税。税率：我国增值税实行两档税率，基本税率为17%，低税率为13%。应纳税额计算：增值税应纳税额的计算分一般纳税人和小规模纳税人两种不同的方法。对于一般纳税人而言，增值税应纳税额的计算采用购进扣税法，实行凭发票注明税金进行抵扣的金额。应纳税额=当期消费税—当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率增值税小规模纳税人应纳税的计算公式：应纳税额=销售额×征收率出口退税：消费税消费税是对少数非生活必需品的消费品课征的一种流转税。消费税的主要内容是：征税范围。我国消费税征税范围包括14大类商品，者14类商品可分为一下5种类型。①过度消费对人体有害或不利于社会秩序、生态环境的消费品，例如香烟、酒、鞭炮、烟火等。②奢侈品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、高档手表、游艇、高尔夫球等。③高能消耗消费品，如小汽车车、摩托车等。④不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油、实木地板、木制一次性筷子等。⑤税基宽广并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。纳税人。凡在我境内生产、委托加工和进口应纳消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人。计税依据。消费税的计税为销售额，即纳税人销售额应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。税率。消费税有比例税率和定额税率两种税率形式。应纳税额的计算。消费税采用从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额，应纳税额=销售额×税率（从价定率办法）应纳税额=销售数量×单位税额（从量定额征收办法）三营业税四关税五资源税六企业所得税七外商投资企业和外国企业所得税八个人所得税九城市维护税十印花税十一土地增值税十二城镇土地使用税十三房产税十四契税第四节税收征管第六章国际税收国际税收：是国家凭借手中的政治权力对其管辖权范围内的人和物进行一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。国际税收的本质国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：国与国之间的税收分配关系。国与国之间的税收协调关系。国际重复税收其减税方法税收管辖权税收管辖权是一国政府在税收方面的主权，它在表现一国政府有权决定对什么征税，征哪些税以及多少税。2各国税收管辖权的类型既然税收管辖权属于国家主权，因而各国都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。3居民的判定标准一国要想准确地行驶居民管辖权和地域管辖权，必须首先确定本国制定居民身份和所得来源地的标准。4所得来源地的判定标准所得来源地的判定标准各国也不完全相同。比如经营所得的来源地，有的国家以常设机构为标准，有的国家以交易地为标准。所谓的常设机构，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定经营场所，它的范围包括管理机构、营业机构、办事机构、工厂、开采自然资源的场所、建筑、安装、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人。国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。国际重复征税产生的原因不同税收管辖权的重叠同种税收管辖权的重叠国际重复征税的减税方法1扣除法2抵税法3免税法4抵免法税收绕让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税收。国际避税与反避税国际避税的含义什么是避税纳税人利用现行税法中的漏洞或不明之处，规避、减少或延迟纳税的一种行为。2国际避税：一般是指跨国纳税人利用国与国之间的的税质之差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。（1）国际避税不同于国内避税（2）国际避税不同于国际偷税国际避税的主要手段从高税国移居到低税国或避税地，以避免成为高税国的税收居民跨国关联企业通过转让定价手段把公司集团的一部分利润从高税国转移到低税国，从而减轻公司集团的全球总税负。滥用国际税收协定避税所谓滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。跨国纳税人通过滥用选择有利的公司组织形式避税当一个国家的法人居民公司对外投资时，可以选择不同的组织形式，或是在东道国建立子公司，或是建立分公司。国际避税的主要防范措施国际避税尽管是一种不违法的行为，但其给政府税收收入造成的有害后果与非法的国际偷税行为却是一样的。1对关联企业之间不合理的转让定价进行调整2制定对付避税地的立法，有针对性地取消推迟课税的规定3在双边国际税收协定中加进反滥用条款，以防止第三国居民滥用税收协定避税。4限制跨国公司利用改变公司组织形式进行避税。7章国债与国债市场公债和私债（债务按照借债主体分）国债：中央政府所负责的债务地反公债或地方债：地方政府的负债一般说起公债指的是国债，即中央政府以发行债券或借款的方式所形成的债务。国债功能弥补财政赤字功能二、筹集建设资金的功能调节经济的功能第二节国债的管理以举债的形式为标准，国债可分为国家借款和发行债券两类。以筹措和发行的期限为标准，国债可分为长期、中期和短期国债。以筹借和发行的性质为标准，国债可分为强制国债和自由国债。以筹借和发行的地域为标准，国债分为内债和外债。以债券的流动性为标准，国债可分为可出售国债和不可出售国债。以国债的物质形态为标准，分为凭证式国债（普通）、凭证式国债（电子记账）和记账式国债。国债的负担衡量国债负担标准债务负担率债务依存度应债能力（应债率）偿债率国债的发行和偿还国债的发行原则财政需要的原则。负担限额原则稳定经济原则低成本原则国债发行方式固定收益出售方式公墓拍卖方式连续经销方式直接推销方式组合方式3、国债的偿还（1）分期逐步偿还法。（2）抽签轮次偿还法（3）到期一次偿还法（4）市场购销偿还法（5）以新替旧偿还法国债的流通1、国债的发行市场：是指国债的发行场所，又称国债一级市场或初级市场。2、国债流通市场又称国债二级市场，它是买卖已发行了的国债券的场所，是国债交易的第二阶段8章国家预算一、国家预算：是国家的财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的，具有法律地位的文件，是国家财政实现计划管理的工具。我国的国家预算体系国家预算是政府的财政收支计划。政府可分为中央政府和地方政府，各级政府都应有自己的预算。其中，中央预算在国家预算体系中应占主导地位。复式预算1复式预算的概念：是在预算年度内将全部财政收支按经济性质分别编成两个或两个以上的预算，通常分为经费预算和资本预算。2单式预算和复式预算的区别从形式上分析：单式预算把全部财政收支便在一个预算内，而不区分各预算各财政收支的性质。从内容上分析：单式预算的收大于支即为预算盈余，反之则为赤字。复式中由于资本预算主要以国债为收入来源，通常不存在盈余或赤字，但在往往将经费预算的盈余或赤字转入资本预算，使复式预算的盈余或赤字的性质含混不清。从国债收支的处理方式上分析：从财政活动的反应程度上分析：3.实行复试预算应具备的条件（1）政府国家预算的编制和执行国家预算编制的原则国家预算的编制要以党和国家的路线方针政策为依据。国家预算的编制要以国民经济和社会发展规划为基础编制国家预算要坚持留有余地，建立后备力量，实现综合平衡。国家预算的编制与审批国家预算的编制是整个预算工作的开始。国家预算的执行国家预算执行的任务预算的调整所谓的调整是指经过批准的各项预算在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加所做的部分变更。国家预算国家决算是国家预算执行情况的总结，是国家预算执行的结果，它反映着在某一财政年度中政府的实际收支情况，是国家经济活动在财政上的集中反映。预算管理改革政府采购是指各级政府及其所属单位通过公开招标的形式在市场上购买其履行职能所需物品和劳务的一种制度。它的实行有利于提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进政府