税法3版考研题

第一章税法概论

一、单项选择题

1.下列我国现行税种中属于间接税的是（）。［中央财经大学

2012研］

A.车船税

B.消费税

C.资源税

D.个人所得税

【答案】B

【解析】按照税收负担的最终归宿，即税负能否转嫁为标准，税收

可分为直接税和间接税。直接税是指税负不能由纳税人转嫁出去，必须

由自己负担的各税种，如所得税、财产税等。间接税是指税负可以由纳

税人转嫁出去，由他人负担的各税种，如增值税、消费税、营业税和关

税等。B项属于间接税，ACD三项属于直接税。

2.税法上规定的纳税人是指（）的单位和个人。［厦门大学

2011研］

A.负有纳税义务

B.最终负担税款

C.代收代缴税款

D.承担纳税担保

【答案】A

【解析】纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直

接负有纳税义务的单位和个人。

3.下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则B

.税收公平原则源于法律上的平等性原则

C.税收效率原则包含经济效率和行政效率两个方面

D.税务机关按法定程序依法征税，可以自由做出减征、停征或免

征税款的决定

【答案】D

【解析】D项，税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停

征或免征税款，无法律依据不征税。

4.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税

负相同；负担能力不等，税负不同，这是（）。

A.税收法定原则

B.实质课税原则

C.税收公平原则

D.法律优位原则

【答案】C

【解析】A项，税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体

的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由

法律予以明确；B项，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课

税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考

虑相关外观和形式；D项，法律优位原则的基本含义为法律的效力高于

行政立法的效力。

5.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实

际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或

标的物

C.税率是征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否

的重要标志

D.税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

【答案】A

【解析】A项，纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

6.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方

共享的税种的是()。

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

【答案】A

【解析•】中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，

目前主要由国家税务局征收管理。如增值税、资源税、企业所得税、个

人所得税为中央与地方共享税。A项，增值税除进口部分的进口增值税

由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%,地方分享

25%；B项，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征

收外，其他由地税系统征收；C项，营业税中除铁道系统、中国人民银

行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行等银行总

行和保险总公司缴纳的营业税属于中央税，其他营业税均为地方税，由

地方税务系统负责征收；D项，城建税主要由地税系统负责征收，铁道

系统，各银行总行，保险总公司的城建税除外。

7.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成

()0

A.中央税法与地方税法

B.税收实体法与税收程序法

C

.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

【答案】D

【解析•】A项是按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分；B项

是按照税法的职能作用的不同划分；C项按照主权国家行使税收管辖权

的不同划分。

1.下列关于税率的说法正确的是（）。

A.营业税采用的是地区差别比例税率

B.定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点

C.我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税

率

D.我国目前还没有采用超率累进税率

【答案】C

【解析】A项，营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业

分别适用不同的比例税率；B项，计算简单，税负透明度高是比例税率

的优点；D项，超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级

距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部

分就按高一级的税率计算征税，目前我国税收体系中仅有土地增值税采

用的是超率累进税率。

2.房产税属于（）税法。

A.财产、行为税

B,资源税

C.特定目的税

D.商品和劳务税

【答案】A

【解析】房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金

收入，向产权所有人征收的一种财产税。

1.下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是（）。

A.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性

的地方税种

C.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管

理

D.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入

【答案】C

【解析】C项，增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责

征收和管理。中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部

分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方政府固

定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船

税、契税。中央和地方共享收入包括增值税、资源税、营业税、城市维

护建设税、企业所得税、个人所得税。

2.按课税标准不同，可以将税收分为（）。

A.中央税和地方税

B.实物税和货币税

C.价内税和价外税

D.从量税和从价税

【答案】D

【解析】A项是按税种的隶属关系来分类的；B项是按税收缴纳形式

来分类的；C项是按税收与价格的关系来分类的。

8.下列不属于税收法律关系构成部分的是（）。

A.权利主体

B.宪法

C.权利客体

D.税收法律关系的内容

【答案】B

【解析】税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之

间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与

义务关系，由三个方面构成：权利主体、权利客体以及法律关系的内

容。

9.下列关于税收法律关系的陈述，正确的是（）。

A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关

B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等

C.税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实

D.税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，只保护纳税

人的权利

【答案】C

【解析】A项，在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家

行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机

关，另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织；B项，在税收

法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理

者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等；D项，税收法律

关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方

不予保护。

10.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】D

【解析】部门规章指国务院各部、各委员会根据法律和国务院的行

政法规、决定、命令，在本部门的权限内，发布命令、指示和规章。有

权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总

署。A项属于全国人大及其常委会制定的税收法律；B项属于全国人大

或人大常委会授权立法；C项属于国务院制定的税收行政法规。

1.在税收法律关系中，征纳双方权利与义务的关系为（）。

A.双方权利不平等、义务平等

B.双方义务不平等、权利平等

C.双方权利、义务均平等

D.双方权利与义务不对等

【答案】D

【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为

征纳双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对

等。

2.下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证

财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额

扩大等优点的是（）。

A.定额税率

B.比例税率

C.超额累进税率

D

.全额累进税率

【答案】B

【解析】B项，比例税率，即对同一征税对象，不分数额大小，规定

相同的征收比例。比例税率具有题干所述优点，符合税收效率原则。但

比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人

的收入水平方面难以体现税收的公平原则。

1.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分

为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种

是（）。

A.车船税

B.土地增值税

C.车辆购置税

D.企业所得税

【答案】C

【解析】中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管

理，如消费税、关税、车辆购置税等为中央税。地方税属于各级地方政

府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城镇土地使用税、车船税、

土地增值税、房产税等为地方税。中央与地方共享税属于中央政府和地

方政府的共同收入，目前主要由国家税务局征收管理。如增值税、资源

税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。C项属于中央税。

AB两项属于地方税；D项属于中央地方共享税。

2.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性

的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地

方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的

优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

【答案】B

【解析】AD两项，涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政

策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉

外税收的优惠措施；C项，对中央与地方共享税，原则上由中央税务机

构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方

金库。

11.以下关于税法概念的理解不正确的是（）。

A.税法是税收制度的法律表现形式

B,税法是税收制度的核心内容

C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规

D.税法属于综合性法规

【答案】C

【解析】C项，税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强

制性特点所决定的。

12.税收管理体制的核心内容是（）。

A.税权的划分

B.事权的划分

C.财权的划分

D.收入的划分

【答案】A

【解析】

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权

限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或

停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。我国税收管理

体制的核心内容是税权的划分。

1.下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B,税率是衡量税负轻重的重要标志

C.税目是对课税对象量的界定

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】B

【解析】AD两项，征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务

所指向的客体或标的物，是区分不同税种的主要标志；C项，税目是各

个税种所规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质

的界定。

2.以下关于税法与其他法律的关系的说法不正确的是（）。

A.税法属于国家法律体系中一个重要的部门法

B.立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳

税的最直接的法律依据是宪法第五十六条规定

C.税法具有经济分配性质，且经济利益由纳税人向国家无偿单方

面转移，这是一般行政法所不具备的

D.税法和行政法都属于授权性法规

【答案】D

【解析】税法与行政法的区别：①税法具有经济分配的性质，并且

经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的;

②社会再生产的几乎每一个环节都有税法的参与和调节，在广度和深度上

是一般行政法所不能比的；③行政法大多为授权性法规，而税法

则是一种义务性法规。

1.税务合法性原则是指（）。

A.纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式做出规定

B.禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的

情况下对特定纳税人给予特别优惠

C.税务机关按法定程序征税，不得随意减征、停征、免征，无法

律依据不征税

D.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法

【答案】C

【解析】A项体现的是税收要件法定主义；B项是税收公平原则的体

现；D项体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。

2.我国目前税制基本上是（）的税制结构。

A.间接税为主体

B.直接税为主体

C.间接税和直接税双主体

D.无主体

【答案】C

【解析】我国目前基本上是间接税（增值税、消费税、营业税）和

直接税（企业所得税、个人所得税）双主体的税制结构，间接税（增值

税、消费税、营业税）占全部税收收入比例的60%左右，直接税（企业

所得税、个人所得税）占全部税收收入比例的25%左右，其他辅助税种

数量较多，但收入比重不大。

3.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代

为缴纳税款的单位是（）。

A.负税人

B.代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人

D.代征代缴义务人

【答案】C

【解析】代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费

用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品

或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。二者区别包括：①代扣代

缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款；②代收代缴义务人在

与纳税人经济往来中收取其应纳税款。

13.《税收征收管理法》在税法不同类型中（）。

A.既是实体法，又是普通法

B.既是实体法，又是程序法

C.既是实体法，又是基本法

D.既是程序法，又是普通法

【答案】D

【解析】税收征收管理法是对管理及规程的立法，属于税收程序

法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。

14.税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运

用一定的技术，对税收法律、法规、规章进行制定、公布等活动，以下

不属于税收立法的是（）。

A.修改税法

B.试行税法

C.补充税法

D.废止税法

【答案】B

【解析】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公

布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。它包括两方

面的内容：①什么机关有税收立法权；②各级机关的税收立法权是如何

划分的。但税收立法不包括试行税法。

1.全国性地方税的开征、停征权属于（）。

A.全国人大及其常委会

B.国务院

C.财政部和国家税务总局

D.地方人大及其常委会

【答案】A

【解析】全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共

享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停

征权，属于全国人大及其常委会。

2.我国税收立法权的划分类型是（）。

A.按照税种类型的不同划分

B.按照税种的基本要素划分

C.按照税种的收入级次划分

D.按照税收执法的级次划分

【答案】D

【解析】D项，根据税收执法权的级次来划分是指立法权给予某级

政府，行政上的执行权给予另一级。在我国，有关纳税主体、税基和税

率的基本法规的立法权放在中央政府，更具体的实施规定的立法权给予

较低级的政府，我国税收立法权的划分就是属于按照税收执法的级次划

分的类型。

3.下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。

A.从立法过程来看，税法属于制定法

B.税法是由国家制定并且认可的，所以税法属于习惯法

C.从法律性质来看，税法的强制性表明其属于义务性法规

D.从内容上看，税法具有综合性

【答案】B

【解析】AB两项，从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯

法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯做法或司法判例而认可的；

C项，从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税

法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性；D项，从内容

看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、

争诉法等构成的综合法律体系。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于我国现行税收法律法规的有（）。［厦门

大学2011研］

A.税收基本法

B,企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

【答案】BC

【解析】B项属于法律；C项属于行政法规。AD两项，我国目前尚

未制定税收基本法，也没有中央与地方共享税条例。

2.纳税人包括（）。［中央财经大学2011研］

A.自然人

B.法人

C.代扣代缴义务人

D.负税人

E.代收代缴义务人

【答案】AB

【解析】纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人和法人是

两个相对称的法律概念。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利

和义务的主体，既包括本国公民，也包括外国人和无国籍个人。法人是

自然人的对称，是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的

财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。我国的法人主要有四

种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。

3.下列税种属于间接税的有（）。［中央财经大学2010研］

A.房产税

B.企业所得税

C.增值税

D.消费税

E.营业税

【答案】CDE

【解析•】AB两项，房产税和企业所得税属于直接税。

4.关于税收法律关系，下列表述正确的有（）。

A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要

件

B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C.税法规定的权利义务是不对等的

D.税法的修订和调整，会引起税收法律关系的变更

【答案】ACD

【解析】B项，国家是真正的征税主体。但是，实际上国家总是通过

法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力。因

此，“国家税务机关”是获得授权成为法律意义的征税主体。

1.以下对于我国税收立法权的划分表述正确的有（）。

A.全国人大及其常委会拥有全部中央税、中央与地方共享税和在

全国范围内征收的地方税法的制定权、公布权