收入、费用和利润客观题

第11讲收入、费用和利润客观题

(七)(收入、费用和利润)关键考点及解析

1.关键考点

(1)收入确认原则及一般条件

企业应当在履行了合约中的履约义务，即在客户取得相关商品操纵权时确认收

入。

收入确认原取得操纵权的三要素：

则①能力

②主导该商品的使用

③能够获得几乎全部的经济利益

企业与客户之间的合约同时满足以下条件的，企业应当在客户取得相关商品操纵

权时确认收入：

①合约各方己批准该合约并承诺将履行各自义务

②该合约明确了合约各方与所转让的商品(或提供的效劳，以下简称转让的商品)

收入确认的

相关的权利和义务

前提条件

③该合约有明确的与所转让的商品相关的支付条款

④该合约具有商业实质，即履行该合约将改变企业未来现金流量的风险、时间分

布或金额

⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

(2)收入确认和计量的五步法

第一步识别与客户订立的合约

收入确认

第二步识别合约中的单项履约义务

第三步确定交易价格

收入计量

第四步将交易价格分摊至各单项履约义务

第五步履行各单项履约义务时确认收入收入确认

(3)履行履约义务时收入实在认原则

会计处理原时点履约的按操纵权转移确认收入

则期间履约的按履约进度确认收入

①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的

经济利益

满足如下条件之一，

即可界定为期间履②客户能操纵企业履约过程中在建的商品

约

③产出商品具有不可替代用途，且该企业在整个合约期间

有权就累计至今已完成的履约局部收取款项

期间履约

履约进度实在认方①产出法

法②投入法

①当期收入=总收入X履约进度一已确认过的收入

计算公式

②当期本钱=总本钱X履约进度一已确认过的本钱

①企业就该商品享有现时收款权利

时点履约操纵权转移的迹象

②企业已将商品的法定全部权转移给了客户

复习重点

③企业已将商品的实物转移给了客户

④企业已将该商品全部权上的主要风险和酬劳转移给客

户，即客户已取得该商品全部权上的主要风险和酬劳

⑤客户己接受该商品

（4）现金折扣与商业折扣

与增值

折扣与收入的关会计处

原因税的关与应收账款的关系

类型系理

系

无特意

商业企业为促进商品销售而在商折扣后列收折后计按折扣后价税合计金额

会计处

折扣品标价上给予的价格扣除入税入应收账款

债权人为鼓舞债务人在规定按可变对价按可变对价确认的收入会计处

按全款

的期限内付款而向债务人提原则确认列加上全款计税额列应收理如

计税

供的债务扣除收入账款下：

①赊销时

现金借：应收账款

折扣贷：主营业务收入（按可变对价原则确认收入）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（全款计税）

②收款时：

借：银行存款

贷：应收账款

（5）销售折让与销售退回

是指企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。发生在收

概念

入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入

销售

借：主营业务收入

折让一般会计

应交税费一一应交增值税（销项税额）

处理

贷：应收账款或银行存款

未确认收入的己发

将“发出商品”转回"库存商品〃

销售出商品的退回

分类

退回已确认收入的销售直接冲减退回当月的收入和本钱,相应的现金折扣一

商品退回并反转

（6）收手续费方法的托付代销

会计处理

业务

托付方受托方

借：发出商品借：受托代销商品

交付商品

贷：库存商品贷：受托代销商品款

①借：应收账款一一受托方①借：银行存款

贷：主营业务收入贷：受托代销商品

受托方实际销售商品，托付应交税费——应交增应交税费——应交增

方收到代销清单值税（销项税额）值税（销项税额）

②借：主营业务本钱②借：受托代销商品款

贷：发出商品应交税费一一应交增值税

复习重点

（进项税额）

贷：应付账款

①借：销售费用借：应付账款

应交税费一一应交增值税贷：银行存款

（进项税额）其他业务收入（或主营

结算货款和手续费

贷：应收账款一一受托方业务收入）

②借：银行存款应交税费一一应交增值

贷：应收账款一一受托方税（销项税额）

（7）合约本钱

企业履行合约发生的本钱如果形成存货、固定资产和无形资产的，按相关准则

处理

不属于其他准则标准的，在同时满足如下条件时，应作为合约履约本钱确认为

一项资产：

①该本钱与一份当前或预期取得的合约直接相关

②该本钱增加了企业未来用于履行（包含延续履行〕履约义务的资源

③该本钱预期能够收回

合约履约本钱如下支出，列当期损益:

①治理费用

②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

③与履约义务中已履行局部相关的支出

④无法在尚未履行的与己履行（或已局部履行）的履约义务之间区分的支出

合约履约本钱中不超过一年或一个正常营业周期的，列为存货工程

合约履约本钱中超过一年或一个正常营业周期的列为其他非流动资产工程

企业为取得合约发生的增量本钱预期能够收回的，应确认为合约取得本钱

合约取得的增量本钱以外的支出，列当期损益:

①差旅费

②投标费

合约取得本钱③尽职调查费

④律师费

摊销期在一年内的计入当期损益

摊销期超一年的列其他非流动资产

借：主营业务本钱

合约本钱的摊销售费用

销贷：合约履约本钱

合约取得本钱

（8）费用

主营业务收入和主营业务本钱的界定销售商品和提供劳务（主干业务）

①销售原材料

②出租固定资产、无形资产

其他业务收入和其他业务本钱的界

③出租包装物

定

④投资性房地产相关收入和支出

⑤提供劳务（辅助业务）

税金及附加的界定见税金知识点

复习重点

销售费用的界定销售机构人员工资、设施设备折旧和广告费等

治理费用

财务费用利息费用(收益)、汇兑损失(收益)和手续费等

借：所得税费用

所得税费用递延所得税资产/递延所得税负债(也可能在贷方)

贷：应交税费一一应交所得税

(9)利润的构成

=营业收入一营业本钱一税金及附加一销售费用一治理费用一研发费用一财务费用一

营业利

信用减值损失一资产减值损失土投资损益土公允价值变动损益+其他收益土资产处置

润

损益土净敞口套期损益

利润总

=营业利润+营业外收入一营业外支出

额

净利润=利润总额一所得税费用

(10)营业外收入和营业外支出界定

工程营业外收入营业外支出

非流动资产毁损报废收益非流动资产毁损报废损失

盘盈利得(现金盘盈)盘亏损失(固定资产、局部存货)

内容

捐赠利得捐赠支出

罚款收入/违约金收入违约金支出/罚款支出

(11)应交所得税的计算

应交所得税=应纳税所得额X所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额

(12)所得税费用计算

所得税费用=当期所得税+递延所得税

借：所得税费用

当期所得税

贷：应交税费一一应交所得税

借：递延所得税资产+借：所得税费用

贷：所得税费用贷：递延所得税负债+

递延所得税

借：所得税费用借：递延所得税负债一

贷：递延所得税资产一贷：所得税费用

(13)结转本年利润方法

表结各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”

法科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目

账结每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”

k科目

(14)结转本年利润会计处理

复习重点

本钱、费用结转：

借：本年利润

收入、利得结转：贷：主营业务本钱

借：主营业务收入其他业务本钱

其他业务收入税金及附加

公允价值变动损益销售费用

收入、利得、本钱、费用结转

投资收益治理费用

资产处置损益财务费用

营业外收入信用减值损失

贷：本年利润资产减值损失

资产处置损益

营业外支出

借：所得税费用

计算所得税费用

贷：应交税费一一应交所得税

借：本年利润

所得税费用结转

贷：所得税费用

借：本年利润

结转本年利润贷：利润分配一一未分配利润

或编制相反会计分录

2.案例解析

（单项选择题）企业与客户之间的合约同时满足收入确认条件的情况下，企业通常应当在（）确认

收入。

A.商品运抵客户时

B.双方签订合约时

C.客户取得相关商品操纵权时

D.双方制定购销方案时

（正确答案）C

（答案解析）企业应当在履行了合约中的履约义务，即在客户取得相关商品操纵权时确认收入。

（单项选择题）企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处理，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资

B.库存商品

C.主营业务本钱

D.发出商品

（正确答案）D

（答案解析）“发出商品”科目核算一般销售方法下，已经发出但尚未确认收入的商品本钱。

（单项选择题）企业出租无形资产使用权的收入应计入（）。

A.营业外收入

B.资产处置损益

C.其他业务收入

D.投资收益

（正确答案）C

（答案解析）会计分录：

借：银行存款等

复习重点

贷：其他业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

（单项选择题）以下各项中，属于制造业企业主营业务收入的是（）。

A.销售原材料收入

B.出租包装物租金收入

C.X生产设备净收益

D.销售产品收入

（正确答案）D

（答案解析）“主营业务收入"科目核算企业确认的销售商品、提供效劳等主营业务的收入。选项AB,计入

其他业务收入；选项C,计入资产处置损益。

（单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月2日销售M商品1000件并开具增值税专

用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13%。每件商品的实际本

钱为120元，由于成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。M商品于10月2日发出，客户于10月9

日付款。该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。不考虑其他因素，以下各项中，有关甲公司销售商品

的会计处理表述正确的选项是（）。

A.确认主营业务收入180000元

B.确认财务费用20000元

C.确认主营业务本钱108000元

D.确认应交税费一一应交增值税（销项税额）26000元

（正确答案）A

（答案解析）会计分录：

10月2日：

借：应收账款203400

贷：主营业务收入（200X1000X90%）180000

应交税费——应交增值税（销项税额）（180000X13%）23400

借：主营业务本钱（120X1000）120000

贷：库存商品120000

10月9日：

借：银行存款203400

贷：应收账款203400

（单项选择题）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本月销售一批原材料，价税

合计为5650元，该批材料本钱为4000元，已提存货跌价打算1000元。不考虑其他因素，该企业销售

材料应确认的损益为（）元。

A.2000

B.2967

C.1100

D.1967

（正确答案）A

（答案解析）销售材料应确认的损益=其他业务收入一其他业务本钱=5650+（1+13%）-（4000-1

000）=2000（元）。

会计分录：

复习重点

借：银行存款等5650

贷：其他业务收入（56504-（1+13%））5000

应交税费一一应交增值税（销项税额）650

借：其他业务本钱（4000-1000）3000

存货跌价准备1000

贷：原材料4000

（单项选择题）2021年7月1日，黄河公司与客户签订合约，向其销售甲、乙两项商品，合约交易价格

为8000元，约定甲商品于合约开始日交付，乙商品在8月5日交付，当两件商品全部交付之后，黄河公司

才有权收取全部货款。假定甲商品和乙商品分别构成单项履约义务，单独售价分别为6000元和4000元，

商品的操纵权在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其因素的影响，则黄河公司在交付甲商品时

应确认1）。

A.应收账款6000元

B.应收账款4800元

C.合约资产6000元

D.合约资产4800元

（正确答案）D

（答案解析）甲商品应分摊的合约价款=8000/（6000+4000）X6000=48001元）：乙商品应分摊

的合约价款=8000/（6000+4000）X4000=3200（元）»

交付甲商品的分录是：

借：合约资产4800

贷：主营业务收入4800

交付乙商品时：

借：应收账款8000

贷：合约资产4800

主营业务收入3200

（单项选择题）2022年10月31日，甲公司与客户签订合约，为该客户拥有的一条铁路更换100根铁

轨，合约价格为10万元（不含税）。截至2022年12月31日，甲公司共更换铁轨60根，剩余局部估计

在2022年2月29日之前完成。该合约仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。

甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。至2022年12月31日，甲公司履约进度为（）。

A.0

B.60%

C.100%

D.50%

（正确答案）B

（答案解析）更换铁轨的数量60根占全部合约约定铁轨数量100根的60%,因此履约进度为60%。

（单项选择题）甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合约，甲公司

发生以下支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；（2）因投标发生的差旅费为10000

元；（3）销售人员佣金为5000元。甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司依据其年度销售目

标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金1000元。甲公司应当将其作为合约取得本

钱确认为一项资产的金额是（）元。

A.30000

复习重点

B.40000

C.15000

D.5000

（正确答案）D

（答案解析）企业为取得合约发生的增量本钱（不取得合约就不会发生）预期能够收回的，应作为合约取

得本钱确认为一项资产。尽职调查支出和差旅费的发生并不能保证甲公司肯定取得该合约，应作为费用处

理；销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合约资产为5000

yu©

（多项选择题）某公司经营一家健身俱乐部，适用的增值税税率为6%。2022年1月1日，与客户签

订合约，并收取客户会员费6000元（不含税）。客户可在未来12个月内享受健身效劳，且没有次数限

制。不考虑其他因素，以下各项中，关于该公司相关会计处理的表述正确的有（）。

A.1月31日确认主营业务收入500元

B.1月31日确认主营业务收入530元

C.1月1日收到会员费确认估计负债6000元

D.1月1日收到会员费确认合约负债6000元

（正确答案）AD

（答案解析）会计分录：

1月1日收到会员费：

借：银行存款6000

贷：合约负债6000

1月31日确认收入：

借：合同负债500

银行存款（500X6%）30

贷：主营业务收入（60004-12）500

应交税费——应交增值税（销项税额）（500X6%）30

（单项选择题）某企业2022年度完成利润总额1450万元，当年发生的治理费用中按规定不能税前

扣除的业务招待费为10万元，企业适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2022年完成的净利

润为（）万元。

A.1085

B.1087.5

C.1095

D.1450

（正确答案）A

（答案解析）所得税费用=（1450+10）X25%=365（万元）；该企业2022年完成的净利润=1450

-365=1085（万元）。

（单项选择题）企业因以下交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。

A.固定资产报废损失

B.投资于银行理财产品取得的收益

C.估计与当期产品销售相关的保修义务

D.发放给高管人员的绩效奖励

（正确答案）A

复习重点

（答案解析）选项A,计入营业外支出，不影响营业利润；选项B,计入投资收益，影响营业利润；选项C,

计入销售费用，影响营业利润；选项D,计入治理费用，影响营业利润。

（单项选择题）以下各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已售商品估计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品X且单独计价的包装物本钱

D.随同商品X而不单独计价的包装物本钱

（正确答案）C

（答案解析）选项C,随同商品X且单独计价的包装物本钱应该计入到其他业务本钱。

（单项选择题）2022年度，某企业“财务费用"科目核算内容如下：短期借款利息支出90万元，收到

流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元。不考虑其他因素，2022年度该企业应

计入财务费用的金额为1）万元。

A.104

B.90

C.105

D.106

（正确答案）A

（答案解析）短期借款利息支出记入“财务费用”的借方；银行存款利息收入记入“财务费用”的贷方；

银行承兑手续费记入“财务费用”的借方，所以期末“财务费用"的金额=90—1+15=104（万元〕。

（单项选择题）2022年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元；转销由于债权单

位撤销无法清偿的应付账款8000元；X治理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2022年9月

该企业确认的营业外收入为（）元。

A.14500

B.8500

C.6500

D.14000

（正确答案）B

（答案解析）营业外收入=500+8000=8500（元）。

报经批准结转无法查明原因的现金溢余会计分录：

借：待处理财产损溢500

贷：营业外收入500

转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款会计分录：

借：应付账款8000

贷：营业外收入8000

X治理用设备确认净收益会计分录：

借：固定资产清理6000

贷：资产处置损益6000

（单项选择题）以下各项中，应通过“营业外支出“科目核算的是（）。

A.确认的专利权减值损失

B.原材料因治理不善盘亏净损失

复习重点

C.闲置设备X净损失

D.仓库因自然灾害毁损净损失

（正确答案）D

（答案解析）营业外支出主要包含非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

选项A,计入资产减值损失；选项B,计入治理费用；选项C,计入资产处置损益。

（单项选择题）以下各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

A.计提的估计产品质量保证损失

B.支付外聘法律参谋费

C.结转销售材料的本钱

D.支付的税收滞纳金

（正确答案）D

（答案解析）选项A,通过“销售费用"科目核算；选项B,通过“治理费用”科目核算；选项C,通过“其他

业务本钱"科目核算。

（单项选择题）以下各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加〃科目核算的是（）。

A.应代扣代缴的个人所得税

B.应交纳的企业所得税

C.应交纳的增值税

D.应交纳的城市维护建设税

（正确答案）D

（答案解析）选项A,会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费一一应交个人所得税

选项B,会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费一一应交企业所得税

选项C,增值税为价外税，不通过“税金及附加"科目核算。

选项D,会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交城市维护建设税

（单项选择题）某企业2022年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为

450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其

他因素，该企业2022年“税金及附加"科目借方累计发生额为（）万元。

A.60

B.110

C.10

D.50

（正确答案）A

（答案解析）企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和

教育费附加均通过“税金及附加"科目核算，所以该企业2022年“税金及附加"科目借方累计发生额

=50+3+7=60（万元）。

复习重点

（单项选择题）以下各项中，导致企业营业利润金额发生变化的是（）。

A.发放现金股利

B.报废设备净损失

C.向慈善组织捐赠现金支出

D.支付行政治理设备一般修理费

（正确答案）D

（答案解析）选项A,会计分录：

借：应付股利

贷：银行存款

不涉及损益类科目，不影响营业利润。

选项B,会计分录：

借：固定资产清理

贷：营业外支出

营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。

选项C,会计分录：

借：营业外支出

贷：银行存款

营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。

选项D,会计分录：

借：治理费用

贷：银行存款

治理费用影响营业利润。

（单项选择题）以下各项中，影响营业利润的是（）。

A.税收罚款支出

B.当期确认的所得税费用

C.接受的现金捐赠

I）.治理不善造成的库存现金短缺

（正确答案）D

（答案解析）选项A,会计分录：

借：营业外支出

贷：银行存款

营业外支出不影响营业利润，影响利润总额和净利润。

选项B,会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费一应交企业所得税

所得税费用不影响营业利润，影响净利润。

选项C,会计分录：

借：库存现金

贷：营业外收入

营业外收入不影响营业利润，影响利润总额和净利润。

选项D,会计分录：

借:待处理财产损溢

贷：库存现金

复习重点

借：治理费用（无法查明原因）

其他应收款（应由责任人赔偿的局部）

贷：待处理财产损溢

治理费用影响营业利润。

（单项选择题）某企业2022年发生经济业务如下：确认销售费用1000万元，公允价值变动损失60

万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2022

年营业利润减少金额为（）万元。

A.1090

B.1060

C.1080

D.1064

（正确答案）D

（答案解析）支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以营业利润减少额=1000+60+4

=1064〔万元）。

（单项选择题）以下各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的选项是（）。

A.表结法下不需要设置“本年利润”科目

B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目

C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）

D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

（正确答案）C

（答案解析）选项A,表结法下需要设置“本年利润”科目；选项BCD,表结法下，各损益类科目每月末

只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转

入“本年利润”科目。但每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末

累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损〕。

（多项选择题）某企业为增值税一般纳税人，确认商品销售收入的同时结转本钱。2022年11月2日，

赊销一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，合约规定的

现金折扣条件为“1/10,0.5/20,N/30”〔计算现金折扣时不考虑增值税）。商品于当日发出，该企业依

据以往经验，估计客户10天内付款的概率为70%,10天后20天内付款的概率为20%,20天后付款的概

率为10%。该批商品的本钱为70000元，符合收入确认条件。不考虑其他因素，以下各项中，该企业销售

商品的会计处理正确的有（）。

A.借记“主营业务本钱”科目70000元

B.贷记“主营业务收入“科目99000元

C.借记“应收账款”科目112000元

D.贷记“库存商品”科目70000元

（正确答案）ABCD

（答案解析）会计分录：

借：应收账款112000

贷：主营业务收入（100000X（1-1%））99000

应交税费一一应交增值税（销项税额）13000

借：主营业务本钱70000

贷：库存商品70000

复习重点

（多项选择题）以下各项中，应计入企业治理费用的有（）。

A.行政治理部门的办公费

B.董事会成员公务差旅费

C.聘请会计师事务所的咨询费

D.计提销售商品的估计产品质量保证损失

（正确答案）ABC

（答案解析）选项D,应计入销售费用。

（多项选择题）以下各项中，制造业企业销售商品时发生的支出，应通过“销售费用”科目核算的有

（）。

A.装卸费

B.保险费

C.包装费

D.代垫运费

（正确答案）ABC

（答案解析）选项D,计入应收账款。

（多项选择题）以下各项中，企业应通过“营业外收入"科目核算的有（）o

A.盘盈周转材料

B.转销实在无法清偿的应付账款

C.转让商品使用权的使用费收入

D.无法查明原因的现金溢余

（正确答案）BD

（答案解析）选项A,冲减治理费用；选项C,计入其他业务收入。

（多项选择题）以下各项中，应计入营业外收入的有（）。

A.转销无法支付的应付账款

B.收发计量过失造成的原材料盘盈利得

C.出租包装物的租金收入

D.无法查明原因的现金溢余

（正确答案）AD

（答案解析）选项B,冲减治理费用；选项C,计入其他业务收入。

（多项选择题）以下各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的有（）。

A.每月均可通过“本年利润”科目提供本年累计利润额

B.每月均可通过“本年利润”科目提供当月利润额

C.每月末将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏

D.年末将损益类科目全年累计余额结转入“本年利润”科目

（正确答案）CD

（答案解析）选项AB,账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额。

（单项选择题）以下各项中，企业行政治理部门负担的工会经费应记入的会计科目是（）。

A.财务费用

复习重点

B.销售费用

C.制造费用

D.治理费用

（正确答案）D

（答案解析）企业行政治理部门负担的工会经费应记入“治理费用”科目。

（单项选择题）某企业2022年10月发生如下费用：商品售后维修费10万元，行政治理部门业务招

待费2万元，财务部门人员差旅费5万元。不考虑其他因素，该企业当月应确认的治理费用为（）万元。

A.12

B.2

C.7

D.17

（正确答案）C

（答案解析）当月应确认的治理费用=2+5=71万元）。商品售后维修费计入销售费用。

（单项选择题）以下各项中，企业应通过“财务费用〃科目核算的是（）。

A.承当违约责任的违约金

B.聘请咨询机构的咨询费

C.筹建期间发生的开办费

D.办理银行承兑汇票的手续费

（正确答案）D

（答案解析）选项A,计入营业外支出；选项BC,计入治理费用。

（单项选择题）2022年5月，甲公司发生汇兑损失8万元，银行存款利息收入3万元.当月计提的财务

部门职工教育经费4万元。不考虑其他因素，2022年5月甲公司应计入财务费用金额为（）万元。

A.11

B.8

C.9

D.5

（正确答案）D

（答案解析）甲公司应计入财务费用金额=8—3=5（万元）。

（多项选择题）以下各项中，企业应通过“财务费用”科目进行核算的有（）。

A.确认向银行支付的银行承兑汇票手续费

B.支付财务部门人员的职工薪酬

C.生产经营用短期借款的利息

D.取得银行存款利息收入

（正确答案）ACD

（答案解析）选项B,会计分录：

确认财务部门人员的职工薪酬：

借：治理费用

贷：应付职工薪酬

支付财务部门人员的职工薪酬：

借：应付职工薪酬

复习重点

贷：银行存款

财务部门实质也是治理部门，所以确认的财务部门人员的薪酬计入治理费用。

（单项选择题）以下各项中，企业在销售商品过程中发生的广告费应记入的会计科目是（）。

A.销售费用

B.财务费用

C.治理费用

D.营业外支出

（正确答案）A

（答案解析）销售费用是指企业销售商品和材料、提供效劳的过程中发生的各种费用，包含企业在销售商品

过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、估计产品质量保证损失、运输费、装卸费等

以及为销售本企业商品而专设的销售机构〔含销售网点、售后效劳网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费

等经营费用。

（多项选择题）以下各项中，应通过“销售费用”科目核算的有（）。

A.销售商品为购货方代垫的保险费

B.销售商品过程中负担的装卸费

C.销售商品过程中发生的广告费

D.确认专设销售机构人员的薪酬

（正确答案）BCD

（答案解析）选项A,销售商品为购货方代垫的保险费计入应收账款。

（单项选择题）某企业依据税法计算应交车船税3.5万元，城镇土地使用税5万元和企业所得税20

万元。不考虑其他因素，该企业上述税金应记入“税金及附加"科目的金额为（）万元。

A.8.5

C.25

D.23.5

（正确答案）A

（答案解析）应记入“税金及附加"科目的金额=3.5+5=8.5（万元）。

会计分录：

借：税金及附加（3.5+5）8.5

贷:应交税费一一应交车船税.......3.5

——应交城镇土地使用税5

借：所得税费用20

贷：应交税费一一应交所得税20

（多项选择题）以下各项中，企业应通过“税金及附加"科目核算的有（）。

A.从事经营活动应交的车船税

B.销售应税产品应交的资源税

C.对外转让厂房应交的土地增值税

D.购置印花税票支付的印花税

（正确答案）ABD

（答案解析）选项A,会计分录：

复习重点

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交车船税

选项B,会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交资源税

选项C,会计分录：

计算应交土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费一一应交土地增值税

用银行存款交纳土地增值税：

借：应交税费一一应交土地增值税

贷：银行存款

选项D,会计分录：

借：税金及附加

贷：银行存款

（单项选择题）以下各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）。

A.生产车间季节性停工损失

B.采购原材料途中发生的合理损耗

C.台风导致的库存材料盘亏净损失

D.X生产设备产生的处置净损失

（正确答案）C

（答案解析）选项A,计入制造费用；选项B,计入原材料本钱；选项D,计入资产处置损益。

（多项选择题）以下各项中，企业应计入营业外收入的有（）。

A.收到外单位捐赠的防疫物资

B.对外X生产设备的净收益

C.收到银行存款的利息

D.报废行政办公设备的净收益

（正确答案）AD

（答案解析）选项B,计入资产处置损益；选项C,计入财务费用。

（多项选择题）以下各项中，会导致利润总额减少的有（）»

A.确认的固定资产减值损失

B.结转已提供的劳务本钱

C.确认的当期所得税费用

D.销售商品过程中承当的保险费

（正确答案）ABD

（答案解析）选项A,计入资产减值损失，导致利润总额减少；选项B,计入主营业务本钱，导致利润总

额减少；选项C,计入所得税费用，导致净利润减少，不影响利润总额；选项D,计入销售费用，导致利

润总额减少。

（多项选择题）以下各项中，引起当期利润总额增加的有（）.

A.确认存货盘盈的收益

复习重点

B.确认本期出租闲置设备的租金收入

C.确认银行存款的利息收入

D.X交易性金融资产取得的净收益

（正确答案）ABCD

（答案解析）营业利润=营业收入一营业本钱一税金及附加一销售费用一治理费用一财务费用一研发费用

一资产减值损失一信用减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）

+资产处置收益（一资产处置损失）+其他收益；利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。选项

A,冲减治理费用；选项B,确认其他业务收入；选项C,冲减财务费用；选项D,确认投资收益。

（单项选择题）某企业本年完成利润总额192万元，当年发生的治理费用中不得税前抵扣的金额为8

万元，企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，该企业本年的净利润为（）万元。

A.142

B.192

C.144

D.146

（正确答案）A

（答案解析）所得税费用=（192+8）X25%