建筑施工企业货币资金内部控制存在的问题与对策

建筑施工企业货币资金内部控制存在的问题与对策建筑施工企业货币资金内部控制存在的问题与对策

一、前言

货币资金在企业资产中具有流动性强、风险高的特点，贯通于企业经济活动的全过程。可以说，把货币资金的管理作为整个企业财务管理的出发点及重中之重毫不为过，而相应地把货币资金内部控制作为整个企业内部控制的关键点也同等重要。

二、企业货币资金内部控制存在的问题及原因

〔一〕货币资金内部控制中存在的问题

货币资金内部控制制度存在的问题可以从两方面阐述，主要是现金收入业务和银行存款收入业务。

1.现金收入业务管理存在的问题。〔1〕虚构凭证内容，涂改凭证金额。2022年，某会计师事务所在对某一建筑施工企业进行审计时，发现该企业有些原始单据上的数量、单价、金额存在疑点，有改动的痕迹，经查实，是会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞，利用一些化学药剂更改了发票或收据上的金额，或者添加经济业务内容和金额，《亩《将现金据为己有，到达贪污的目的。〔2〕坐支严重，挪用公款。会计人员尤其是直接经管现金的出纳人员，没有及时将收入的现金存入银行，发生业务时直接支付，坐支严重，或者将收入的现金私自挪用。

2.银行存款收入业务管理中存在的问题。〔1〕擅自提现金或填票购物。有些单位会计人员同出纳人员一起利用职务之便，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留支票存根，不记账，将现金、实物据为己有。〔2〕公款私存，多头开户，截留公款。一些会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款私自转存到自己的银行户头上，从而到达侵吞公款或长期占有公款的目的。

3.工程经理承包责任制对货币资金管理存在制约性。工程经理承包责任制是目前施工企业现场管理的主要模式，由于施工工程点多面广且施工工程分布于全国各地甚至国外的一些地区，公司对工程的控制主要依赖工程经理的汇报和报送的各类报表、技术类资料等，施工现场杂事、小事、突发事多，钱究竟往哪花，怎么花，多数时候由工程经理决定。导致现场管理中资金使用灵性高却不足对资金使用的有效可行的监督管理制度。公司怕把制度定得太紧、把工程管得太死不便于施工工程建设，影响现场管理人员的积极性。

〔二〕企业货币资金内部控制存在问题的原因

1.没有建立完善的内部会计控制体系，或者虽然建立但形同虚设。从企业目前的实际情况来看，主要存在下列两方面的原因：一是短少针对企业自身操作性较强的货币资金内部控制制度，或者是企业基本就没有货币资金制度；二是货币资金内部控制制度内容不够具体、标准和全面，如责任不够明确、程序不够标准、操作不够方便等。

2.各部门负责人对资金的管理意识单薄，不足重视和有效的配合，只看到自己所处岗位的重要性，不懂得协同联动效应，资金链贯通于企业整个经济活动中，常常会偏执地认为是财务人员有意刁难。比方，合同部只顾签合同，却不考虑合同中某些条款对企业资金回收、占用的不平等性；采购部门只负责采购物资，却不考虑采购的方式办法是否能节约资金本钱。诸如此类的事项均可能导致企业资金使用效率低下、项目款回收迟缓、垫资严重。

三、加强货币资金内部控制的对策

〔一〕建立完善的货币资金内部控制体系

1.健全货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及支出业务，即单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账目，检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和偿还情况，查找未入账的货币资金。

2.健全货币资金合法性控制。〔1〕内部稽核制度。对于业务量少单笔金额小的单位，可一人复核；对于业务量大单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核。通过内部稽核制度，加强对货币资金的管理和监督，及时发现和解决货币资金在处理过程中出现的问题。〔2〕审计监督控制。通过加大内部审计监督力度可发现一些不合法的货币资金收付情况，从公众中取得不合法收付的线索。另外，合法性控制风险一般较大取决于决策管理者本人，因此，要利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督。

〔二〕重视货币资金内部控制的关键点

1.重视货币资金收支环节。〔1〕货币资金收入环节。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，尤其是现金收入；利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，保证收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强购置、领用、保留的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。〔2〕货币资金支出环节。控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。应严格执行货币资金支出业务的规定程序：支付申请―支付审批―支付复核―办理支付。对大额资金支付需有合理的论证依据，减少因违规支付、超预算支付等因素给企业带来巨大风险。

2.重视银行存款收支业务控制环节。〔1〕银行账户开设环节。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，定期进行银行账户的清理或检查。不能在同一营业网点开立几个账户，或同时跨行开户、多头开户、随意开户，不能将单位公款以个人名义私存，私设小金库。〔2〕单位与银行对账环节。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月终，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。

〔三〕加强应收款内部控制

首先，建立严格的批准制度，对与应收账款有关的各项业务的发生，必须按照规定的程序经批准后才能执行，对于常规性的业务，由有关部门在各自的职责范围内，按照规定的规范办理，对于特殊的业务，要报经有关主管人员批准后才能执行。其次，建立严格的职责分工制度，加强对应收账款业务的控制，避免出现错误和舞弊，各部门之间应相互制约，保证业务活动的有效进行。再次，建立全面的账务记录制度、适当的会计科目及会计账簿体系，正确地归集和反映与销售和应收账款有关的各项业务。最后，建立严格的对账和账款回收制度。从严监督货币资金在流转环节的使用情况，监督检查是否存在应收项目款未收或缓收；在建工程资金是否与工程施工形象进程相符，查实不符原因；预算收入与实际收入相比拟，分析上报差别原因，制定改良措施。

〔四〕制定合理有效的资金管理制度

将资金管理和企业管理相结合，把责、权、利相结合，重新对权为进行划分。树立资金管理的常态意识、相互协作意识，全员参与资金管理，提高配合度