增值税一般纳税人新增不动产进项税额申报业务和填报示例

增值税一般纳税人新增不动产进项税额分期抵扣填报示例某增值税一般纳税人。一、发生业务及分析业务一：2016年6月5日购进办公大楼一座，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，金额为1000万元，税额为110万元。分析：5月1日以后购进，属于新增不动产允许抵扣，但应按6：4分两年抵扣，1100000*0.6=660000元当期抵扣，440000元作为待抵扣于第13个月起抵扣。业务二：5月10购入并专用于免税项目的某不动产，于2016年6月转用于应税项目，购入时进项税额11万元，当时未抵扣，现净值率90%。分析：购入时免税未抵扣，事后转用于应税项目的，按净值计算的进项税额允许抵扣，允许110000*0.9=99000元，但应按6：4分两年，59400元当期抵扣，39600元作为待抵扣。业务三：5月15日购入水泥若干，取得专用发票税额30万，用途不确定，已全额抵扣，6月10日用于厂房在建工程。分析：购进货物时已抵扣，事后用于不动产在建工程，应执行分期抵扣政策，300000*0.4=120000元部分转入待抵扣。业务四：2016年6月5日购进的办公大楼，于2017年5月起用于集体福利，此时不动产净值800万元。分析：已抵扣不动产发生进项税额转出情形，应按净值计算不得抵扣进项税额，不得抵扣：110万*（800万/1000万）=88万，该不得抵扣进项税额应与已抵扣税额比较，并据以计算是否需调整待抵扣不动产进项税额。66万v88万，因此应转出66万元，差额88-66=22万元，应自待抵扣进项税额中转出。二、相关申报表填写（一）业务一：项目栏找份数金颖税额（-）认证相符的增值税专用发斛1=2+31100000001LODOOO其中.本期认证相符且本期申才Q函21100000001LOOOOO前期认证相符且本期申•电插扣3（-）其他扣税凭证4=5+6-^7+8其中1海关进口增值税专用城款书5农产品收购发票或者销售发羯6代扣代轼税收撷款其证7其他8〔三）本期用于购建不动产的扣税凭证91100000001100000〔四）本期不动产允许抵扣进项税领10660000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11——当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9410+11660000增值税纳税申报去附列资料<->（本期进西税郁明。）有嬴斫EH寸同：却比年日日1日至的L诋日用口日纲税山踹Qt公堂）跄止金额单位：元至角分、申报抵扣的耕项税葡增值税娴申报索附列修料（五）［不就严外畅扣计苴志〉税蜥属时鼻年月日至年月日纳税人名机（公章）翎单电元至角分期初存技扣不动严捱项税额本期而动产迸项税觎勃1起栅可抵扣不动产进期施本期制、的得麻不动产进项税赖本期晴出的有抵扣祸严8减顿期未得抵加不勃严进项崎12q5<1+4fi=1+2-3+4-50110000066DQOO00440000（二）业务二:（三）业务三:三、待抵扣进项税额项目档次全额税颔C-）认证相符的增值税专用发祟2J—,———如初已认证相符旧未申报抵机25本花认在相符日本期末由报抵扣26期末已认证相符但未申投抵打27苴口t按畦税法规定不允许抵扣28【二）其他扣税免征四=3口至33之和120000其中：海关洪口增'1守专用缴款书30农产品也羽发宣或者辐售发票31代扣代缴乱收缴款凭注32—苴他331200003」四、.儿他（四）业务一、二、三综合填报：二…特抵扣进项*项目档次玲数金瓯税额[-J认记相苻的增值租专用就事24——期初已认壬相符午未日报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣36140000004JOOOO期末已认记相符但未申报抵二口27140000004"口情其中,按照税法址定不允许抵扣23(-)其他扣税凭代驾=3€至33之和1三况QG其中：海关迸口南值税专用缴款书册农产品收购发票或者错售发票31代扣代獴税收缴款凭证32—茸他3315^6M34四、其他项目档次侍敬税额.本期认证相符的增值税专用发票昉1100000001100000代扣代融税领肥—————(五)业务四:招蹒械申报协列资料（五）t不动产分期抵扣计期n税款斫属时间：2D1T年5月1日至2D1T年5月31日期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加盟本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待胡扣不动产进项税