关于企业自主创新的税收激励制度研究绪论,财政学硕士论文

关于企业自主创新的税收激励制度研究绪论,财政学硕士论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】关于企业自主创新的税收鼓励制度研究绪论【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】【第9部分】【第10部分】第1章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景随着知识经济的深切进入发展，无论是发达经济体，还是新兴经济体，为实现本国的可持续发展，加强本国的核心竞争力，各国纷纷加大了对企业自主创新的重视，为企业自主创新提供了必要的政策优惠和资金支持。自新中国成立以来，我们国家一直把科技创新摆在国家建设的重要战略地位。改革开放前，同志发出了向科学进军的号召，1956年1月工作会议的召开，标志着我们国家近代科学技术的开场，解决了当时经济建设和国防建设中一系列重大科技问题。1963年12月，同志在听取科技小组工作汇报时指出，科学技术这一仗，一定要打好，而且必须打好。不提高科技水平，生产力也就没法得到相应的提高。[1]改革开放后，中国加快了创新的步伐，已经把技术创新作为拉动经济增长的发动机.同志在1988年第一次提出了科学技术是第一生产力的科学论断，从此，这一论断传播开来，家喻户晓。1995年5月6日颁发的(、关于加速科学技术进步的决定〕也发出了必需大力发展科学技术的号召，加速全社会的科技进步。2003年7月胡锦涛同志在其讲话中提出了科学发展观这一重要战略思想，而科学发展观也是以科技创新为支撑。2004年经济工作会议明确提出了自主创新是推进经济构造调整的中心环节.2005年7月召开了政治局会议，会议一致以为要把自主创新拟定为十一五规划的主要发力点。十六届五中全会上再一次强调要全面施行自主创新战略，切实提升我们国家自主创新水平。2006年1月胡锦涛同志指出要建设以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，使企业真正成为研究开发投入的主体、技术创新活动的主体和创新成果应用的主体，全面提升企业的自主创新能力。2006年2月颁布的(国家中长期科学和技术发展规划纲要〔2006~2020年〕〕中指出，到2020年我们国家科学技术发展的目的为：自主创新能力显着加强，基础科学和前沿技术研究综合实力显着加强，获得一批在世界具有重大影响的科学技术成果，进入创新型国家行列。2020年11月发布的中国第十八次全国代表大会上的报告中进一步指出科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置。要提高原始创新、集成创新和引进消化吸收再创新能力，愈加注重协同创新。着力构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。[2]因而，施行自主创新的创新驱动战略必将成为我们国家的长期发展战略。世界诸国为加强自主创新能力，纷纷采取了不同的优惠措施，华而不实，税收鼓励政策是世界诸国为鼓励企业进行自主创新所最常采用的做法，同时也是各国进行宏观调控的有效措施之一。尽管我们国家已经从政策层面提出了加强企业自主创新的措施，从微观层面也实行了一些详细的税收鼓励措施鼓励企业自主创新，并且获得了一定的成效，但是，我们国家的税收鼓励政策具有一定的局限性和时效性，鼓励范围相对狭隘，不具有普适性，并且随着时间的推移，部分税收鼓励政策相继失效，不能再起到税收鼓励作用。因而，我们有必要进行深切进入研究，尤其是对现有的税收鼓励政策进行梳理，然后在其基础上深切进入分析，进而提出完善我们国家促进企业创新的税收鼓励政策措施。1.1.2研究意义加强自主创新能力，努力建设创新型国家，是、在关键时期做出的重大决策。提升企业自主创新能力，能使企业获得较强的竞争优势，企业只要通过不断创新，才能在剧烈的市场竞争中把握先机、博得主动、屹立不倒。企业进行自主创新能够获得无法从国外引进的核心技术或者关键技术，能够构成较高的技术门槛，除此之外，对其他想进入此行业的企业也设置了市场壁垒；企业进行自主创新还能引发一系列的连锁反响，企业根据核心技术进行相关研发，衍生出一系列的新产品、新技术、新品牌，极大丰富了企业的产业链条，无疑将提升国家整体竞争力。因而，采用税收鼓励政策促进我们国家企业进行自主创新具有重要的现实意义。税收政策是国家进行宏观经济调控的有效措施之一，税收鼓励政策也是鼓励我们国家企业进行自主创新的重要手段。我们国家实行的税收鼓励措施对促进企业自主创新起到了一定的促进作用，但从总体上来讲，还存在着一定的缺乏和缺陷。本文试图从我们国家现行的促进企业创新的税收鼓励政策入手，研究现有税收鼓励政策中存在的各方面存在的问题，在国家大力提倡自主创新的大背景下，提出进一步规范和改良我们国家在促进企业进行自主创新方面的税收鼓励政策措施。1.2国内外研究现在状况综述历史文献具有重要参考价值，通过对国内外企业的研究促进自主创新的税收鼓励政策等方面的分析，能够为开展论文的写作奠定良好的准备基础。1.2.1国外研究现在状况综述国外学者针对鼓励企业进行技术创新的税收政策进行了广泛而大量的研究，尤其是采用了实证分析的研究方式方法，得出了一系列的结论。Arrow〔1962〕把市场失灵理论引入促进技术创新的领域，由于技术创新存在不确定性的特点，具有公共性和风险性等特性，进而使创新存在着市场失效，因此包括实行税收鼓励在内的干涉就成为必要。[3]Mansfield〔1985〕通过对美国、加拿大和瑞典进行的RD投入方面的税收抵免效果研究发现，税收鼓励能够使RD投入增加接近2%.[4]Bernstein〔1986〕采用加拿大的统计数据，使用生产构造分析法对其进行分析得出结论，采取税收政策每增加1美元的支出，就会带来超过1美元的新增RD资本。[5]HolemansSleuwaegen〔1988〕对1980-1984年比利时的数据进行分析时，通过建立模型，分别采用企业规模、研发补贴以及私人企业的RD投入为控制变量、自变量和因变量对其进行研究，发现每增加1单位的补贴，企业就会相应的增加0.25-0.48个单位的研发投入。[6]Berger〔1993〕对美国263家企业采用1975-1989年的混合数据进行研究，得出下面结果：〔1〕RD投入抵减变动，其系数明显比零大，表示清楚税收鼓励能够增加RD投入；〔2〕从整体平均视角来看，通过对1981-1989年数据进行分析，使用的研发投资税收抵免能够使研发强度提高2.9,华而不实，1982到1985年更突出,最高时可提高8.5,而且估计在这段时期，每减少1美元的税收收入就可增加企业1.74美元的RD投入。Hall,VanReenen〔1999〕根据西方七个国家的统计数据，采用价格弹性估计法对其进行研究分析，得出增加1美元的税收抵免，企业就会增加1美元研发投入的结论。[8]Mani〔2004〕通过对巴西、新加坡、印度、马来西亚和南非等五国的有关技术创新方面相关政策的比拟研究发现，各国具有的研发意识能够带动相应的创新活动，华而不实，新加坡受鼓励本土中小企业加强研发意识的影响，使本土的研发实力有了较大提升，同时也把中小企业作为实行税收鼓励的重点对象。[9]YWu〔2005〕通过实证分析研究了美国的创新投入抵税对私人创新支出的影响，除了此解释变量外，还使用了高等教育、其他项目中的公共服务和联邦研发补贴等作为控制变量，其研究结果是实行税收鼓励政策能够鼓励企业创新。[10]GregoryTassey〔2007〕通过对美国的RD研究发现，实行税收鼓励是有效的，但要遭到其技术研发范围、研发能力以及其他国家鼓励政策的影响。[11]ChittendenDerregia〔2018〕为了解税收鼓励政策对鼓励研发投入的影响作用，对15家企业的主要负责人和5位财务总监作了半构造化的访谈，分析阻碍实行税收鼓励政策的因素。首先，采访者调查了税收鼓励对企业研发投入的作用强度；其次，根据不同发展阶段所采取的投资决策，分析哪种税收鼓励政策更有效果；最后，还研究了税收鼓励政策存在的不确定性的影响因素有哪些。[12]ChristinaElschner,ChristofErnst,GeorgLichtChristophSpengel〔2018〕采用欧洲税收仿真模拟方式方法分析了研发方面的税收鼓励政策对企业税负水平的影响，结果显示欧洲27个国家的税收鼓励政策对企业的税负水平有显着的影响，但税收的补贴效应并不依靠于采用税收鼓励方式，而是依靠于税收的设计，税收设计要符合整体的税收系统，企业的盈利能力也要与企业的RD支出相关。[13]KonstantionsAngelopoulos〔2020〕运用定量分析，假如经济的长期增长是通过改变税率完成的，那么应该减少劳动力税收，并增加资本税或消费税。[15]1.2.2国内研究现在状况综述由于历史的原因，我们国家企业自主创新税收鼓励政策的研究起步相对较晚，但与国外对企业创新的研究没有本质上的区别，也是通过理论研究和实证研究等对其进行分析的。陈劲〔1994〕较早提出了自主创新的概念，他曾经指出对技术的引进、消化和改良，根据其特征能够分为几个不同的阶段，把这种特定的技术发展分为技术吸收、技术改良与自主技术创新。[15]曾国祥〔2001〕通过对国外采取的税收鼓励政策进行研究，并对我们国家相关的税收鼓励政策进行分析，提出了相应的改良建议。[16]余江、方新〔2002〕指出自主创新能力应是能够具体表现出为产品技术开发、工艺技术开发等的独立研发，以及研制出的新产品能够在市场上具有较强的竞争力。[17]吴秀波〔2003〕通过具体研究外国采用的税收鼓励对企业研发效果的评价方式方法，进而对我们国家税收鼓励对企业研发效果进行了实证分析，得出我们国家对企业技术创新研发方面的税收鼓励缺乏的结论。[18]胡卫、熊鸿军〔2005〕运用OECD的分类方式方法，主要是从核算角度进行研究，对税收政策与促进企业自主创新研发支出的关联性进行了分析。[19]史耀斌〔2006〕以为，当前很多促进企业自主创新的税收鼓励政策，如投资抵免、加速折旧等因遭到各种因素的限制而没有得到真正的落实，他以为，应切实发挥国家的税收调控作用，充分利用好当前已有的政策，使其发挥出应有的鼓励效果。[20]建军蒋、齐建国〔2007〕运用价格弹性法对中关村科技园企业提供的数据进行分析，结论是为企业每提供1元的税收鼓励，企业就将增加0.617元的科技研发支出，进而得出税收鼓励政策对企业创新有明显鼓励效果的结论。[21]唐大森，胡小红〔2008〕以为由于技术创新存在正的外部性，并且具有公共产品的属性，因而，应对科技创新给予适当的税收鼓励政策的支持。其还通过借鉴国外对技术创新采取的税收鼓励政策，指出了我们国家在税收立法层面的缺乏，并就此提出了改良的建议。[22]李金华〔2018〕以为技术创新具有外溢性，并从此角度研究了税收鼓励政策对创新企业的影响，指出我们国家应把促进企业技术创新的税收鼓励政策摆在国家战略的高度来对待，同时，还指出税收必须坚持公平的原则，进而提出应从税收的优惠目的、立法层次以及税制改革三方面对其进行完善的建议。[23]项英辉、方重〔2018〕以为企业负所得税是一种有效管理的表现，有利于企业进行自主创新活动，尤其是对中小企业进行自主创新具有明显的鼓励作用。[24]许秋花、杨九铃〔2018〕以为税收鼓励政策对企业技术创新产生的作用越发明显，同时指出我们国家所采取的税收鼓励政策主要集中在所得税方面，而流转税相对缺乏。[25]李嘉明、乔天宝〔2018〕为研究不同税种的鼓励作用，通过建立模型研究政策对创新企业短期和长期的影响，指出所得税和增值税都能对创新企业的发展起到良好作用，但是，所得税的鼓励效果更好。[26]张娴初、王大成〔2018〕指出，健全的薪酬鼓励体制是高新技术企业吸引和鼓励科技创新人才的有力工具。[27]王俊〔2018〕通过采用1995年至2008年我们国家28个制造业的数据为样本进行实证分析，结果显示RD税收鼓励对企业研发支出有明显的鼓励效果，并且对高新技术企业鼓励效果更明显，而直接赞助则对企业的研发支出效果不理想。[28]肖鹏、黎一璇〔2018〕采用1991年至2008年高新区的研发投入、税收减免为样本数据进行实证分析，得出结论：当税收减免强度增加1%时，创新企业的创新投入强度就增加29.6%,科技创新人才资本投入强度增加32.6%,并且指出长期的税收减免政策对创新企业具有较稳定的促进效果。[29]唐财斌〔2020〕以对税收政策进行宏观调控为着眼点，对当前战略性新兴产业实行的税收政策存在的缺乏进行分析，提出了从各税种的角度进行改良和完善的建议。[30]陈思〔2020〕以为我们国家应扩大投资抵免的范围，重视研发环节的税收鼓励，指出应重新设计消费税的税目与税率，改良车船税以及车辆购置税的税基与税率设计。[31]1.2.3综述简评通过对国内外的文献研究发现，世界各国十分是发达国家都已意识到企业自主创新的重要作用，并且采取了积极的税收鼓励政策以及增加科研投入经费等措施鼓励企业进行自主创新，并且每年的投入力度不断提高，以加强企业在国际市场上的竞争力，进而通过促进企业进行自主创新来加强本国的综合国力。我们国家到当前为止也曾采取了财政补贴、税收鼓励等措施鼓励企业进行自主创新，并且投入也不断加大，在技术上试图赶超发达国家，但与国外发达国家的支持力度相比，我们国家对企业进行自主创新的税收鼓励程度还是比拟低，RD投入强度相对缺乏，很多企业都缺少自个的核心技术和专利，自主创新能力较弱，与世界先进水平相比还有很大差距。为此，我们在总结以前学者观点的基础上细致分析，固然影响企业自主创新的因素有很多，但我们捉住可控的税收鼓励政策对我们国家企业的自主创新进行细致研究，讨论符合我们国家企业进行自主创新的发展之路，并对此提出相应的改良和完善税收鼓励政策的建议。1.3研究内容和研究方式方法1.3.1研究内容第一章：绪论。介绍了论文的研究背景和意义，国内外文献综述，研究的内容和方式方法，并指出了缺乏和创新点。第二章：本部分界定了企业自主创新以及税收鼓励政策的科学内涵，并对自主创新与税收鼓励政策的相关理论进行了介绍。第三章：本部分对我们国家企业自主创新的总体情况进行了介绍，主要对我们国家促进企业自主创新的税收鼓励政策进行了系统梳理，指出了现行税收鼓励政策存在的缺乏，并对政策存在各方面缺乏的原因进行了分析。第四章：本部分主要介绍了世界各国为促进企业进行自主创新所运用税收鼓励政策的做法，为我们国家提供了可值得借鉴的经历体验。第五章：本部分主要从提高立法层次、完善税种、注重人才培养、开创建立有利外部环境以及建立健全监督考核体制等方面提出了改良和完善我们国家促进企业自主创新的税收鼓励政策建议。第六章：结论。本部分阐述了企业自主创新在我们国家创新领域的重要地位，并就本文内容和创新之处作了总结。1.3.2研究方式方法〔1〕文献分析法