(8.3.1)-8.2.1城镇土地使用税（上）

8.2.1

城镇土地使用税（上）第一节城镇土地使用税的定义和意义第二节第三节城镇土地使用税率、计税依据和应纳税额的计算城镇土地使用税的纳税人和征税范围第一节第二节第三节城镇土地使用税的定义和意义城镇土地使用税率、计税依据和应纳税额的计算城镇土地使用税的纳税人和征税范围一、城镇土地使用税的定义

城镇土地使用税是指国家制定的调整城镇土地使用税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。促进土地的合理使用。调节土地级差收入。有利于筹集地方财政资金。二、城镇土地使用税的意义第一节第二节第三节城镇土地使用税的定义和意义城镇土地使用税率、计税依据和应纳税额的计算城镇土地使用税的纳税人和征税范围在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位个人包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。包括个体工商户以及其他个人。

一、城镇土地使用税的纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。（2）土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；（3）土地使用权未确定或权属纠纷款解决的，由实际使用人纳税。（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。注意：若几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。城市是指经国务院批准设立的市；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的，符合国务院规定的镇建制标准的镇，其征税范围为镇人民政府所在地；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。二、城镇土地使用税的征税范围第一节第二节第三节城镇土地使用税的定义和意义城镇土地使用税率、计税依据和应纳税额的计算城镇土地使用税的纳税人和征税范围城镇土地使用税率1城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税税率级别人口(非农业正式户口人数)每平方米税额(元)大城市50万以上5~30中等城市20万~50万1.2~24小城市20万以下0.9~18县城、建制镇、工矿区0.6~12计税依据2

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米，即税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，向纳税人征收土地使用税。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定:④对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。对地下建筑用地暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税。①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。②

尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。应纳税额的计算方法3对于城镇土地使用税的应纳税额的计算，则可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额

求得。全年应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税额例：设在某市的光明公司使用土地面积为10000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为４元。请计算其全年应纳的土地使用税税额。第一步写公式：全年应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税额第二步代入数据：应纳