模糊风险综合评价例题

本文格式为Word版，下载可任意编辑——模糊风险综合评价例题在现代风险导向审计下，举行审计风险评估就显得尤为的重要。2022年1月1日执行的中国注册会计师执业准那么，表达了风险导向审计的要求，审计风险管理是新准那么的核心片面，而重大错报风险那么是审计风险的核心因素，其水平的上下直接抉择了审计检查风险的上下、风险应对措施的选择和测试实施范围的大小。重大错报风险确实定需要通过识别、评估和应对三个步骤来完成，其中最关键的步骤就是重大错报风险的识别和评估。

一、模糊综合评价法的根本原理

模糊综合评价法是一种基于模糊数学的综合评标方法。该综合评价法是利用模糊数学中的模糊集合理论、模糊线性变换原理和最大隶属度原那么，考虑与被评价事物相关的各个因素，将定性评价转化为定量评价，即运用模糊数学对受到多种因素制约的事物或者对象做出一个总体的综合评价。模糊综合评价法一般分为六个步骤：

（1）构造评价指标层次布局图。对所要评价的对象，确定评价目标和各级影响因素指标。

（2）确定论域。根据综合评价指标布局图，确定模糊综合评判因素集或论域U={U1，U2，Un}（准那么层），Ui=（ui1，ui2，Uip）T（子准那么层），其中一级指标Ui（i=1，2，，n）表示影响评判事物的第i个指标因素；二级指标Uip（i，k=1，2，，n）表示影响第i个一级指标下第pk个二级指标因素；p1，p2，，pn分别表示第1个一级指标下二级指标因素的数量，第2个一级指标下二级指标因素的数量，...，第n个一级指标下二级指标因素的数量。

（3）确定模糊综合评价等级评价集

V={V1，V2，，Vm}，其中Vj（j=1，2，m）表示评价的第j等级。一般根据实际处境将评价分为m个等级，如设置评价集为V={优，良，中，差}，m=4，每个等级给出对应的分值，如分值集为{100，75，50，25}。

（4）确定各级指标权数

采用抽样调查的统计方法、定量统计主成分分析法、定性定量相结合AHP方法等，求得准那么层一级指标权值W=（w1，w2，，wn）T和子准那么层各二级指标的权值Wi=（wi1，wi2，，wip）T，i=1，2，，n。

（5）确定评价集元素的隶属程度

通过发放调查问卷或者建立模糊隶属度函数，得到评价指标Ui在评判因素Vj上的模糊判断隶属度值矩阵Ri，即建立单指标模糊关系矩阵：

Ri=r11r12…r1mr21r22…r2mrpirpi…rpi

（6）模糊综合评价。在确定权重向量W和构建隶属度矩阵R的根基上，计算模糊综合评价的结果。

首先，计算准那么层模糊评价矩阵：

Bi=WiRi=（bi1，bi2，...，bim）T，i=1，2，...，n

（其中“”为模糊关系运算，也称其为“模糊合成算子”，可以选取不同的运算规矩。）

按列归一化，得出准那么层的模糊综合评价矩阵：B*=（B1，B2，...，Bn）T。

然后，将准那么层权重矩阵W作用于准那么层的模糊综合评价矩阵B，即：

f=WTB*=（f1，f2，...，fm），并归一化。

结果，按照每个等级的分值集，计算综合评价得分即可。

二、重大错报风险评估分析

（一）重大错报风险评估指标体系本文以上市公司为例，依据可比性、实用性、科学性原那么，按照《中国注册会计师审计准那么第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的要求，确定重大错报风险评估指标体系，即六个一级指标和二十个二级指标，如表1所示。

（二）重大错报风险模糊评估

（1）根据表1，确定模糊综合评价指标集：

U={U1，U2，U3，U4，U5，U6}，U1={U11，U12，U13，U14}，U2={U21，U22，U23}，

U3={U31，U32，U33}，U4={U41，U42，U43}，U5={U51，U52}，

U6={U61，U62，U63，U64，U65}

（2）确定权重集。由于各个指标都具有层次性，采用1～9标度法，根据各层次的指标构造判断矩阵，运用AHP软件求得各层次指标的权重，并对判断矩阵的一致性举行检验，结果说明层次分析排序的结果有合意的一致性，说明全书的调配是合理的。由AHP软件求得的权重集为：

W=（0.20，0.10，0.06，0.30，0.04，0.30），

W1=（0.27，0.26，0.29，0.18），

W2=（0.20，0.42，0.38），

W3=（0.26，0.39，0.35），

W4=（0.29，0.35，0.36），

W5=（0.52，0.48），

W6=（0.18，0.21，0.22，0.24，0.15）

（3）确定模糊综合评判等级评价集和分值集。首先将重大错报风险划分为5个等级，确定重大错报风险的评语集：V={高，较高，中等，较低，低}。由于我们需要将重大错报风险应用于审计风险模型中，得以计算检查风险，因此，我们还需要给各个评语等级设定一个概括的数值，即将相应等级的评语设定相应的分值，即建立分值集。

相应的分值集为V={0.9，0.7，0.5，0.3，0.1}，即在（1.0-0.9]区域内属于高水平；在[0.9-0.7）区域内属于较高水平；在[0.7-0.5）区域内属于中等水平；在[0.5-0.3）区域内属于较低水平；在[0.3-0）区域内属于低水平。（4）确定评价集元素的隶属程度，既建立单指标模糊综合矩阵

采用专家调查的方法来确定模糊综合评价矩阵。假设请30名专家举行评价，专家采用了解客户的业务（UTB）、商务分析框架（BAF）、企业风险模型（BRM）等方法来了解被审计单位，并针对评价指标的各个因素给出评价结果。将专家评价结果举行汇总，计算其相应的百分比，同时可以得到一级评价指标U1，U2，U3，U4，U5，U6的单因素评价矩阵Ri，i=1，2，3，4，5，6。结果如表2所示：

利用模糊算子M（Λ，V）举行模糊计算，得到单因素评价结果：

B1=W1R1=（0.27，0.27，0.22，0.26，0.09）

B2=W2R2=（0.16，0.26，0.38，0.23，0.15）

B3=W3R3=（0.31，0.35，0.22，0.13，0.03）

B4=W4R4=（0.29，0.35，0.36，0.11，0.05）

B5=W5R5=（0.28，0.38，0.26，0.11，0.01）

B6=W6R6=（0.21，0.24，0.24，0.22，0.14）

（5）举行模糊综合评价。在确定权重W和隶属度矩阵R的根基上，计算模糊综合评价结果。

将上述B1，B2，B3，B4，B5，B6按列举行归一化处理，得到模糊综合评价矩阵：B=（B1，B2，B3，B4，B5，B6）T=

0.270.270.220.260.090.160.260.380.230.150.310.350.220.130.030.290.350.360.110.050.280.380.260.110.010.210.240.240.220.14

举行模糊综合运算，得到：

B=WR=（0.29，0.30，0.30，0.22，0.14）

然后对B举行归一化处理得到：

B*=（0.232，0.24，0.24，0.176，0.112）

通过对此公司重大错报风险影响因素的分析，重大错报风险分别按高、较高、中等、较低、低的隶属度依次为：0.232，0.24，0.24，0.176，0.112。该结果表示，对于该公司的重大错报风险水平，23.2%的专家认为是高水平，24%的专家认为是较高水平，24%的专家认为是中等水平，17.6%的专家认为是较低水平，11.2%的专家认为是低水平。按照最大隶属度原那么，由于较高和中等水平的比率是相等的，因此，该公司的重大错报风险的评估有两个结果，即“较高”水平和“中等”水平。

按照加权平均原那么，得出重大错报风险的总概率为：F=B*×V=0.5608

此结果表示，该公司的重大错报风险水平为56.08%，在分值集[0.7-0.5）区域内，属于中等水平。

实际中经常采用的方法是最大隶属度原那么，但此方法的使用是有条件的，存在有效性问题，有可能会得出不合理的评价结果。所以本文提出加权平均原那么，采用加权平均原那么对上述各级评价指标的评价结果举行分析。这一方法得出的结果虽与最大隶属度原那么方法得出的结果有点出入，但是此结果对比符合实际处境。

三、结论

重大错报风险评估是一项繁杂而又特别重要的工作，其涉及的因素有好多，所需要面临的被审