年度预算编制与目标管理1

2023/2/6未經同意請勿翻印1年度預算編製

與目標管理2023/2/6未經同意請勿翻印2年度預算編製

與目標管理壹、前言貳、預算編製程序參、預算體系及表報系統肆、預算編製與控制伍、預算差異分析、修正及考核陸、預算作業問題診斷與改善要訣2023/2/6未經同意請勿翻印3壹、前言一、整體策略與預算關聯性二、預算的功能三、預算應具備的條件四、預算規劃之時間考量五、預算期間六、預算規劃及控制的意義2023/2/6未經同意請勿翻印4一、整體策略與預算關聯性1、經營理念、長期方針與目標2、環境分析SWOT外部機會外部威脅內部強勢內部弱勢3、經營策略4、年度方針與目標5、SWOT細部分析6、年度策略形成7、預算計劃2023/2/6未經同意請勿翻印5二、預算的功能

1、規劃Planning2、協調Coordination3、組織Organizing4、指揮Directing5、控制Control2023/2/6未經同意請勿翻印6三、預算應具備的條件1、可行性2、效益性3、重點性4、長期性5、整體性6、應變性7、創新性2023/2/6未經同意請勿翻印7四、預算規劃之時間考量1、以史為鏡

A.過去的優點

B.過去的缺點及應改進的地方

C.過去曾發生的重要事件

a.外部：政治、經濟、法規等

b.內部：目標、方針、策略等2023/2/6未經同意請勿翻印8四、預算規劃之時間考量2、現況評估

A.目前的優缺點

B.目前落後及超前之進度

C.目前的實績與預算之比較3、未來趨勢

A.未來的目標

B.未來的工作計劃與時間表

C.未來可能遭遇的狀況及風險

D.預估數據2023/2/6未經同意請勿翻印9五、預算期間

1、短期預算三個月、六個月、一年應按月劃分。期間長短應考量因素如下：

A.完成各種產品的生產

B.完整的一個季節性循環

C.足以籌措資金

D.新作業方式應提早規劃估算經費

F.應與會計期間一致2、長期規劃資本支出、研究發展、經費需求、營利計劃等2023/2/6未經同意請勿翻印10六、預算規劃及控制的意義1、預算規劃：係以金額來表達未來期間銷售、生產、管理及財務等各部門作業方針及經營方針的綜合經營計劃。2、預算控制：係對各生產要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。2023/2/6未經同意請勿翻印11貳、預算編製程序

一、組織職掌二、時間進度三、地點方式四、流程次序2023/2/6未經同意請勿翻印12一、組織職掌1、預算委員會統籌政策、督導編製、協調完成。2、預算長一人（主計長、會計長）建立及發展預算制度，定預算程序、組織預算人員劃分職責，排預算工作時間表、設計報表，指定負責編製人、審核、糾正、協調各主要預算部門的預算內容及爭執、預算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。3、預算委員會包括：總經理、銷售副總、生產副總、財務長等2023/2/6未經同意請勿翻印13一、組織職掌預算委員會審議事項：通過預算編製方針，促使各部門了解管理當局的經營方針、目標，進而溝通上下觀念，促進經營效率。從公司整體觀點，綜合調整各部門預算，使預算配合經營方針與目標。審核各部門對預算額支出之節制及使用之效能。2023/2/6未經同意請勿翻印14一、組織職掌預算委員會討論事項：審議年度預算案及編製方針，提董事會決議。審議各部門預算及調整綜合預算。審議追加、修正預算案。報告各部門預算與實際差異。討論預算實績差異分析報告。2023/2/6未經同意請勿翻印15二、預算編製時間進度表2023/2/6未經同意請勿翻印16四、預算編製流程次序2023/2/6未經同意請勿翻印17參、預算體系及表報系統年度目標銷售預算期末存貨預算銷管費用預算生產預算銷售預測製迼費用預算直接材料預算直接人工預算銷貨成本預算

預估損益表預估現金流量表投資預算資金預算預估資產負債表2023/2/6未經同意請勿翻印18參、預算體系及表報系統2023/2/6未經同意請勿翻印19肆、預算編製與控制一、預算編製概念二、預算編製限制三、預算假設之研究四、預算表報編製之步驟五、預算編製要點六、預算控制及跟催七、預算控制之功能與目的八、預算控制2023/2/6未經同意請勿翻印20一、預算編製概念1.影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計劃。2.預算非為理想境界，為一個可達成的目標。3.為各項政策的公告。2023/2/6未經同意請勿翻印21二、預算編製限制1.規劃、預算或預測非精確的科學，故當估計數變異時將使計劃變更。反之亦然。2.需全員參與及合作。3.預算計劃不取消及取代管理地位。4.需時間才可完成預算制度。2023/2/6未經同意請勿翻印22三、預算假設之研究預算假設一般可包括下列事項：1\2市場佔有率、銷貨成長率、價格策略、促銷策略、新產品研發方向、存貨政策、銷貨退回及折讓、產能、班次、生產開機效率、維修計劃……..全年工作天及日曆表、B.O.M.用料名稱及數量表、損耗率、原料單價、直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、直接人工薪資級數、福利政策、2023/2/6未經同意請勿翻印23三、預算假設之研究預算假設一般可包括下列事項：2\2非直接人工之薪資政策、各部門人事組織及薪資級數、其他間接費用直接製造費用率、費用分攤率的設定、應收、應付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、計量單位統一：用料量、包裝、採購、銷售及生產、存貨、成本等、預算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設目標。2023/2/6未經同意請勿翻印24四、預算表報編製之步驟1.預估銷售：依區域及產品估計；或依區域、顧客種類及產品估計。2.預估存貨、產量及採購需求量。3.預計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。4.推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預算數。2023/2/6未經同意請勿翻印25四、預算表報編製之步驟5.編製大修、重置、以及廠房機械之添置預算6.銷貨收現預估表7.預計材料、人工及製造費用之支出明細表8.應計及預付費用明細表9.現金收支預算10.預計損益表11.預計資產負債表2023/2/6未經同意請勿翻印26五、預算編製要點1.銷售預算2.生產製造預算3.購料及庫存預算4.一般管理費用預算5.資金預算6.投資預算7.設備預算2023/2/6未經同意請勿翻印27六、預算控制及跟催1.為什麼要控制？（WHY）2.誰來控制？（WHO，WHERE）3.何時控制？（WHEN）4.控制什麼？（WHAT）5.用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？（HOWMUCH）2023/2/6未經同意請勿翻印28七、預算控制之功能與目的

預算控制之主要功能為監督整個企業及各部門的經營活動不至於超過預算範圍。預算控制之目的包括：1.事前了解公司損益及資金收支情況2.經營績效判斷標準3.促使經營活動均衡發展4.減少浪費5.做好目標管理2023/2/6未經同意請勿翻印29八、預算控制1.以預算為基礎，以標準成本為工具。2.以預算為總額的觀念，標準為單位的觀念。3.預算控制與成本分析4.預算控制的報告：溝通工具2023/2/6未經同意請勿翻印30八、預算控制3.預算控制與成本分析成本分析成本數量和收入分析成本差異分析消極性相對預算控制積極性絕對預算控制2023/2/6未經同意請勿翻印31八、預算控制4.預算控制的報告：溝通工具報告的階層的內容(低)期間從短，內容從詳(高)期間長，內容簡(中)酌量折衷2023/2/6未經同意請勿翻印32八、預算控制4.預算控制報告書：溝通工具

2023/2/6未經同意請勿翻印33伍、預算差異分析、修正及考核一、預算差異分析二、預算修正三、預算考核四、預算差異分析解決2023/2/6未經同意請勿翻印34一、預算差異分析差異原因：預算本身差異、事態發生變化、執行活動不夠。差異處理：提交預算委員會審議、各部主管對差異說明、差異原因分析說明與總經理2023/2/6未經同意請勿翻印35二、預算修正實施中，遇重大影響時得修正預算。提出修正案，必要時應經預算委員會議決。修正後，由總經理通知各相關部經理。接獲修正通知時，應進行修正預算。2023/2/6未經同意請勿翻印36三、預算考核就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議進行解決方案2023/2/6未經同意請勿翻印37四、預算差異分析解決差異調查差異分析差異評估解決對策實施與追蹤再發防止2023/2/6未經同意請勿翻印38陸、預算作業問題診斷與改善要訣一、四個？二、預算作業常見問題列舉三、改善要訣列舉四、實施預算制度之理想狀況五、預算規劃制度之相關制度2023/2/6未經同意請勿翻印39一、四個？是否真正影響作業？是否超出自己能力？是現象還是問題？解決以後還會不會再發生？2023/2/6未經同意請勿翻印40二、預算作業常見問題列舉行為面：高階經營者態度不定、管理者對預算反映及影響差距大。制度面：管理制度與預算不相容、未能考量組織發展需要。部門面：保守、短視、本位主義。編製面：假設不合理、邏輯偏差、流於形式、時效遲滯。控制面：追蹤虛有其表、人情管理。2023/2/6未經同意請勿翻印41三、改善要訣列舉確立基本方針目標明確合理堅持的決心組織整理、整頓制度規章流程書面化預算組織與職掌良好