会计学：第八章 会计账簿

第八章会计账簿会计账簿一、会计账簿意义与内容二、会计账簿的分类三、日记账四、分类账五、记账要求与错账更改一、会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、连续、系统、分类地记录和核算的簿籍。一、会计账簿的意义A资产权益的增减变化B财务状况和经营成果C会计报表的主要资料来源

经济业务（原始凭证）取得填制会计凭证登账会计报表账簿一、会计账簿的内容登记账簿须知账簿启用及交接目录账户目录封面账页二、会计账簿的分类（按用途）账簿备查账簿备查簿分类账簿序时账簿日记账二、会计账簿的分类（按外表形式）账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿★用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱★期末装订成册明细账账页二、会计账簿的分类（按帐页格式）账簿数量金额式多栏式三栏式横线登记式

明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元40050350贷方平平借借借或贷本月合计31

报销差旅费现收5650

报销差旅费转76400月初余额15日月余额借方摘要凭证号数20××年制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）16190500600011908500分配转34313200提取折旧转3331300购办公用品转715770提取福利费转655500分配工资转55642020028004203000月初余额13…办公费折旧费福利费工资日月合计借方摘要凭证号数20××年明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000

材料规格：5cm

最低储备：500018002900借720023600800024000本月合计31（略）18002900借10002500车间领用转712280021400借200021000购入转5108002400借2002100车间领用转4610002500借月初余额15日月余额借或贷贷方借方摘要凭证号数20××年数量单价金额数量单价金额数量单价金额三、日记账序时账簿日记账库存现金日记账银行存款日记账普通日记账三、日记账-库存现金日记账

库存现金日记账20××年凭证号数摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金16000

贷：银行存款16000根据收、付款记账凭证业务内容填列★“库存现金”的对应账户计算填列根据收、付款记账凭证填制日期填列根据收、付款记账凭证种类和编号填列根据收、付款记账凭证所列金额填列记账依据就是收款凭证和付款凭证三、日记账-银行存款日记账

银行存款日记账20××年凭证号数摘要对应账户结算凭证收入付出结余月日51月初余额800006银付2提现银行存款现支5616000640007银收6收回货款应收账款转支89300009400010银付9还借款短期借款转支964000054000（略）借方贷方余额与“库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码记账依据就是收款凭证和付款凭证四、分类账分类账总分类账明细分类账四、分类账-总分类账1-逐笔填写

总分类账

会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000收款凭证付款凭证转账凭证填写记账凭证的种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证四、分类账-总分类账2-汇总填写

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000借100000或31科汇51—31日汇总150000200000借70000填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证科目汇总表四、分类账-明细分类账1、借、贷、余三栏式

明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费

350借506现收5报销差旅费

50平31本月合计400平0～0～各栏目登记方法同总分类账★按明细科目填列四、分类账-明细分类账2、数量金额式-原材料、库存商品等明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000

材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借500210006转4车间领用1002200借400280010转5购入1000220007车间领用50021000借90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800只可逐笔登记，不可汇总登记填写明细账户相关资料日期和摘要等填列方法同前四、分类账-明细分类账3、多栏式-成本费用-借方多栏式制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★月末分配制造费用时（减少数）用红字登记四、分类账-明细分类账3、多栏式-收入-贷方多栏式★月末结转收入时（减少数）用红字登记四、分类账-平行登记1、期间相同2

、方向相同3

、金额相等见例题P171五、记账规则与错账更正1、记账规则（1）根据凭证记账，登记内容齐全经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证五、记账规则与错账更正1、记账规则（2）使用蓝黑墨水，红字限制使用制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额

3000

420

2800200

64205转5分配工资

55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧

320031转34分配

85001190

6000500

16190★在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字★月末结账时划红线，更正错账等允许用红字五、记账规则与错账更正1、记账规则（3）账页连续登记，不得空行空页

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃14000010转5领用5000〃13500031本月合计4000044000借116000空行的处理此行空白张清五、记账规则与错账更正1、记账规则（4）记账发生错误，按规定方法更正（5）“摘要”简明扼要，书写适当留格

会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000领用材料100000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)★为更正错账留有余地五、记账规则与错账更正1、记账规则★标准阿拉伯数字字体★6、7、9允许过格书写五、记账规则与错账更正（6）账页结转处理规范

会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过次页★账页最后一行的处理★已记满业务账页五、记账规则与错账更正（6）账页结转处理规范

会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000承前页★新账页第一行的处理★新账页五、记账规则与错账更正（7）注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000

“T”形账户中没有余额时的表示方法

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃140000（略）31本月合计4000044000借116000有余额时写“借”或“贷”0～平没有余额时写“平”五、记账规则与错账更正（8）做好记账标记

收款记账凭证借方科目：银行存款200×年1月1日凭证编号：收2摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款60000附单据张合计60000

根据以上记账凭证所做的账户记录：

银行存款

60000

短期借款

60000√√已记账标记五、记账规则与错账更正2、错账更正经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证★记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等★登记账簿时漏记一项业务的借(或贷)方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等（2）登记账簿环节错误（1）填制记账凭证环节错误五、记账规则与错账更正2、错账更正总分类账户发生额试算平衡表账户名称本期发生额借方贷方银行存款40000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000【例】五、记账规则与错账更正2、错账更正-查找方法-全面检查经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试算平衡表按照记账顺序进行的检查按照记账的相反顺序进行的检查（2）逆查法（1）顺查法五、记账规则与错账更正2、错账更正-查找方法-局部检查（1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。

【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。

适用于查找重计和漏计五、记账规则与错账更正2、错账更正-查找方法-局部检查（2）尾数法：用于查找“角”“分”小数差错发生的错误。

【例】若借方、贷方因为0.05元而不相等，那么就查找经济业务中有5分钱的业务，从原始凭证开始查找，业务记录是否正确。适用于查找小数错计五、记账规则与错账更正2、错账更正-查找方法-局部检查（2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。

【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2＝80000。即可根据80000这个数字去查找错账。适用于借贷记错方向五、记账规则与错账更正2、错账更正-查找方法-局部检查（3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。

【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27（695000－694973）。

27÷9＝3适用于数字错位或相邻两个数字顺序颠倒五、记账规则与错账更正2、错账更正-更正方法（1）划线更正法

★适用性：记账凭证正确，只是往会计账簿记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275

贷：银行存款3275记账凭证上的会计分录正确。错误:“管理费用”账户记为3257五、记账规则与错账更正更正会计账簿会计科目：管理费用

摘要借方贷方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品325700★不规范的更正方法327

500张清

注意问题：对错误的数字必须全部划掉。75购买办公用品325700划掉的数字必须保持清晰可见。五、记账规则与错账更正2、错账更正-更正方法（2）红字更正法也称红字冲销法、红字订正法。①更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500记账凭证上记错，导致录入会计账簿错误五、记账规则与错账更正2、错账更正-更正方法

注意问题对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。

银行存款×××25002500管理费用

25002500销售费用

更正方法A用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500B编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款250025002500五、记账规则与错账更正2、错账更正-更正方法②更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为：

借：财务费用

500

贷：银行存款

500错账：分录中金额写多五、记账规则与错账更正银行存款×××500450财务费用

500450更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

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