会计学 第六章 会 计 凭 证（下）

会计凭证第六章（下）原始凭证记账凭证内容简介Contents凭证的传递和保管会计凭证概述记账凭证记账凭证

财会部门根据审核无误后的原始凭证填制的，确定账户名称、记账方向（应借、应贷）和金额的一种记录，是登记账簿的依据。根据原始凭证填制登记账簿的依据记录的内容——会计分录记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称（见标示1）；（2）填制凭证的日期和凭证的编号（见标示2、3）；（3）经济业务的内容摘要（见标示4）；（4）会计科目(包括一级科目、明细科目)、借贷方向和金额（见标示5）；（5）所附原始凭证的张数（见标示6）；（6）会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名或盖章（见标示7）；（7）过账备注（见标示8）。记账凭证的基本内容123475568记账凭证的分类

收款凭证专用记账凭证付款凭证按反映的经济内容转账凭证通用记帐凭证

单式记帐凭证记账凭证按填制方式分类复式记帐凭证分类汇总凭证汇总记帐凭证按是否经过汇总全部汇总凭证非汇总记帐凭证记账凭证的分类（一）按其反映的经济内容1.专用记账凭证是指专门用于某一类经济业务的记账凭证。收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证的分类（1）收款凭证专门用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。记账凭证的分类（2）付款凭证专门用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。记账凭证的分类（3）转账凭证专门用于记录不涉及

现金和银行存款收付款业务的会计凭证。记账凭证的分类2.通用凭证

适用于全部经济业务的一种记账凭证，适用于收付款业务较少的单位。记账凭证的分类（二）按填制方式分类1.单式记账凭证

在每张凭证上只填列一个账户名称的凭证。优点：内容单一，便于分工，也便于按科目汇总。缺点：凭证张数多，内容分散，不能反映账户的对应关系，出错时不易查找。（很少使用）记账凭证的分类记账凭证的分类2.复式记账凭证

在每张凭证上填列一笔经济业务的全部账户名称的凭证。优点：能完整地反映经济业务的全貌及账户的对应关系缺点：不便于分工记账以及科目汇总思考：收款凭证、付款凭证、转账凭证属于单式还是复式记账凭证？答案：均是复式记账凭证记账凭证的分类（三）按是否汇总分类1.汇总记账凭证将记账凭证加以汇总填制的凭证。分类汇总凭证：将一定期间收款、付款、转账凭证分别汇总，编制汇总收款、付款和汇总转账凭证。全部汇总凭证：将一定期间所有记账凭证汇总，编制记账凭证汇总表（科目汇总表）。

2.非汇总凭证没有经过汇总的单张记账凭证。记账凭证填制要求1.以审核无误的原始凭证为依据不得将反映不同业务内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上除期末转账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并反映其数量（原始凭证和汇总原始凭证的总张数）。一张原始凭证如果涉及几张记账凭证，应附于其最重要的一张记账凭证后，并在其他记账凭证标注“原始凭证×张，附于第××号凭证之后”。记账凭证填制要求2.内容完整记账凭证上必须有填制人员、复核人员、记账人员和会计主管的签章。对于收、付款凭证，还必须有出纳人员的签章，以明确经济责任。对于已经办理完收、付款手续的凭证，出纳人员应当即加盖“收讫”、“付讫”戳记。对于已经记入有关账簿的记账凭证，可在凭证相应地方划“√”，表示已经入账。记账凭证填制要求3.连续编号同一笔经济业务涉及两张或两张以上记账凭证，应采用分数编号法，如41/2、42/2。全部记账凭证统一编号记账凭证填制要求4.空行注销填空式的大写金额前的空格用特殊符号（如“×”号外画圈）填充已印刷好的金额栏空白行要划斜线或“S”线注销记账凭证填制要求记账凭证填制要求5.简明扼要记账凭证的摘要应简明扼要、概括清楚记账凭证的日期一般是填制记账凭证的当天也可以填写经济业务发生的日期或月末日期年月日应填写齐全6.日期正确7.填错更改记账凭证在填制时发生错误，应当重新填制；已经登记入账的记账凭证发现错误，应用专门的错账更正法予以更正。记账凭证填制方法（一）收款凭证的填制

例1：某公司2014年12月4日销售A产品一批，增值税专用发票上注明商品价款20000元，增值税销项税款3400元。收到购货单位开出的金额23400元的转账支票一张。摘要贷方总账科目明细科目√金额千百十万千百十元角分销售产品收入主营业务收入A产品√2000000应交税费销项税√340000合计¥2340000收款凭证借方科目：银行存款

2014年12月4日

银收字第15

号记账凭证填制方法（二）付款凭证的填制

例：某公司2014年12月12日以现金购买会计账簿等办公用品120.80元。根据原始凭证填制付款凭证。付款凭证贷方科目：库存现金

2014年12月12日

现付字第12号摘要借方总账科目明细科目√金额千百十万千百十元角分购买办公用品管理费用办公费√12080合计￥12080记账凭证填制方法（三）转账凭证的填制

例：某公司2007年12月31日计提当月折旧12000元，其中生产车间8000元,行政管理部门4000元。转账凭证

2007年12月31日

转字第10号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分计提折旧制造费用折旧费√800000管理费用折旧费√400000累计折旧√1200000合计￥1200000￥1200000记账凭证填制方法（四）补充说明如果经济业务涉及到“银行存款”和“库存现金”两个账户，为避免重复记账，只填制“付款凭证”。思考：从银行提取现金和将现金存入银行两笔经济业务应如何填制记账凭证？如果一笔经济业务既涉及收付业务又涉及转账业务，则应分别填制收款或付款凭证以及转帐凭证。思考：职工出差归来报销差旅费3500元并交回500元现金，就该笔经济业务如何填制记账凭证？记账凭证的审核（一）内容是否真实（二）项目是否齐全（三）科目是否准确（四）金额是否正确（五）书写是否规范记账凭证的审核例题：记账凭证和原始凭证都具有法律效力。（）例题：所有记账凭证都必须附有原始凭证，并注明张数（）例题：企业销售产品一批，收到部分货款，其余暂欠，该笔业务应填制的记账凭证为（）A收款凭证和付款凭证B付款凭证和转帐凭证C收款凭证和转帐凭证D两张转帐凭证×C×记账凭证的审核例题：下列凭证中，可能成为收款凭证贷方科目的有（）A库存现金B银行存款C应收账款D短期借款例题：下列凭证中，可能成为付款凭证借方科目的有

（）A库存现金B银行存款C应付账款D应交税费CDABCD会计凭证的传递与保管凭证的传递从会计凭证取得或填制起至归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间按照规定的时间、程序进行处理的过程。意义：提高工作效率发挥会计的监督作用要