2023年4月自考审计学试题及答案02807

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6. 下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B. 内部证据在外部流转并获得其他单位认可，则具有较强的可靠性C. 被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答案：B7. 部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）A. 具体复核B. 重点复核C. 一般复核D. 特殊复核答案：C8. 某会计师事务所于2023年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2023年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（）A. 2023年2月8目B. 2023年2月16日C. 2023年2月20日D. 2023年12月31日答案：C9. 下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保存意见审计报告（）A. 拒绝提供应付账款明细表B. 拒绝提供管理当局声明书C. 拒绝就长期投资进行函证D. 拒绝就存货进行实地监盘答案：A10. 下列职务中，不属于不相容职务的是（）A. 执行某项业务与记录该项业务B. 记录总账与记录明细账、日记账C. 授权某项业务与审核该项业务D. 执行某项业务与审核该项业务答案：C11. 注册会计师向债务人函证应收账款的重要目的是为了（）A. 证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B. 拟定应收账款能否收回C. 符合专业标准的规定D. 拟定坏账损失的解决是否恰当答案：A

12. 注册会计师实地观测重要的固定资产时，应重点观测（）A. 固定资产计提折旧B. 本期减少的固定资产C. 本期新增长的固定资产D. 正在使用的固定资产答案：C13. 下列不属于财经法纪审计特性的是（）A. 有固定的审计模式B. 执法的严厉性和强制性C. 审计对象的复杂性D. 事后突击性答案：A14. 注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是（）A. 系统抽样B. 随机抽样C. 判断抽样D. 分层抽样答案：D15. 在审计应付债券时，假如被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）A. 直接进行符合性测试B. 直接进行实质性测试C. 直接进行实地盘点D. 不进行实质性测试答案：B16. 注册会计师审计应收账款的目的，不应涉及（）A. 拟定应收账款的存在性B. 拟定应收账款记录的完整性C. 拟定应收账款的回收期D. 拟定应收账款会计报表披露的恰当性答案：C17. 报送审计一般合用于（）A. 情节严重的财经法纪审计B. 经济效益审计C. 专题(案)审计D. 行政事业单位的经费收支审计答案：D

18. 注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）A. B公司的律师B. 金融监管机构C. B公司存过款的所有银行D. 公司的重要股东答案：C19. 盘点库存钞票时，通常实行（）A. 定期检查B. 突击检查C. 告知检查D. 不定期检查答案：B20. 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D. 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较答案：D二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1. 审计按照主体分类，可分为（）A. 政府审计B. 事前审计C. 内部审计D. 社会审计E. 事后审计答案：A^C^D^解析：（P48）2. 一般情况下，实物证据可以证实哪些具体审计目的（）A. 真实性B. 完整性C. 估价D. 披露E. 分类答案：A^B^C^3. 以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有（）A. 与委托人签订的审计协议B. 与一般客户签订的销售协议C. 被审计单位的营业执照D. 为某一诉讼案聘请律师签订的委托协议E. 审计总结答案：B^D^4. 审计证据的充足性与适当性之间的内在关系为（）A. 审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B. 审计证据的充足性较高时，适当性就较低C. 审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充足性E. 在符合性测试时，不考虑审计证据的充足性与适当性之间的内在关系答案：A^C^D^5. 应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实行函证程序（）A. 被审计单位的内部控制制度较为薄弱B. 被审计单位没有定期与供应商对账C. 应付账款存在借方余额D. 审计人员认为被审计单位的职工有舞弊嫌疑E. 期末发生的应付账款答案：A^B^D^6. 单位内部审计的形式涉及（）A. 定期性审计B. 平常性审计C. 周期性审计D. 专题性审计E. 经济性审计答案：A^B^C^D^7. 以下各项，属于注册会计师业务范围的有（）A. 审查公司会计报表，出具审计报告B. 资产评估C. 承办会计征询、会计服务业务D. 验证公司资本，出具验资报告E. 代理理财业务答案：A^C^D^

8. 在应收账款的审计中，注册会计师可以运用的比率为（）A. 应收账款增长与销售收入增长的比率B. 应收账款周转率C. 本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 总资产周转率答案：A^B^C^D^解析：（P172）9. 引起复审的因素有（）A. 注册会计师根据审计准则，规定进行复审B. 被审计单位对审计结论提出异议C. 审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D. 法律诉讼引起复审E. 后续审计所必须的程序答案：B^C^D^10. 审计报告应当涉及的内容有（）A. 标题B. 意见段C. 管理建议书D. 报告日期E. 收件人答案：A^B^D^E^三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)1. 审计流程答案：是指审计人员在具体的审计过程中所采用的行动和环节。（1分）审计流程涉及广义和狭义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的所有过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完毕审计目的的过程中所采用的环节和方法。（1分）2. 分析性复核答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，涉及调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法。（1分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1. 简述审计工作底稿的复核。答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。（2分）项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为具体复核。（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。（1分）2. 简述财经法纪审计的作用。答案：财经法纪审计的作用重要体现在以下几个方面：（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。（1分）（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动。（1分）（3）严厉财经纪律，纠正不正之风，保证公司行为的合法性、合规性。（1分）（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高公司经营管理水平。（1分）（5）及时解决经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的进一步完善。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）1. 符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：（1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：①符合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。（1分）②符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额对的性。（1分）③符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。（1分）④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。（1分）符合性测试与实质性测试的联系体现在：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为拟定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的限度取决于符合性测试的结果。（2分）（2）不能完全省略实质性测试程序的重要因素为：①内部控制是被审计单位为达成其经营管理目的而设立和实行的，最严格的内部控制也有其自身的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制也许带来的效益；二是人为因素的限制，涉及有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。这些固有限制也许导致会计报表的重要反映失实。（2分）②内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一致性）进行证实。（1分）③符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。（1分）六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2023年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计解决：(1)2023年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。(2)2023年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计解决。2023年12月，查清楚原材料短缺400万元的因素：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，解决该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2023年3月经董事会审批批准，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待解决财产损溢”400万元的会计解决。(3)2023年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤消而无法偿付，但H公司在2023年度未进行会计解决。规定:假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计解决建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示所有相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录（单位：万元）（1）借：制造费用——折旧5.225贷：累计折旧5.22530×(1-5%)×11/(12×5)=5.225(4分)（2）借：管理费用——存货盘亏或盘盈117（100×1.17）营业外支出——非常损失351（300×1.17）贷：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢468（4分）（3）借：应付账款10贷：营业外收入10（4分）2. 注册会计师对A公司2023年度会计报表进行审计时，发现A公司也许存在下列导致错误的情况：(1)已列入存货的委托B公司代销的商品也许并不存在；(2)期末存货的盘点也许存在较大差错；(3)当年相应收账款所提的坏账准备也许不对的；(4)也许存在未入账的应付账款；(5)长期借款中也许有一年内将要到期的部分；按下列规定完毕题后的表格：

(1)针对上述也许存在的问题，管理当局作出的认定是什么?(2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目的是什么?(3)注册会计师要实现上述目的所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?答案：3. 针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。

(2)A公司在会计报表附注中披露了2023年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由本来的8年改为6年，净残值由本来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实行审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A股份有限公司于2023年10月销售一批y产品，按规定在当月拟定收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2023年1月15日退回。A股份有限公司2023年财务报告批准报出日为2023年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2023年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2023年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2023年1月15日退回，本公司因此调整2023年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2023年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司