第十章 进出口合同履行

第十章进出口合同的履行项目八项目八CIF、L/C条件贸易流程：学习任务一学习任务一落实信用证（证）一、催开信用证

二、审核信用证

主要内容三、修改信用证

在凭信用证支付的交易中，落实信用证是履行出口合同不可缺少的重要环节。落实信用证通常包括催证、审证和改证三个基本步骤。为确保信用证按时开到，出口方需要催请进口方及时开证。信用证开到后，出口方应根据买卖合同和《UCP600》等有关惯例全面审核，如果发现信用证中有不能接受的内容，应及时向进口方提出修改信用证的要求。学习任务一一、催开信用证（一）赵丹撰写的催证函催证函往往比较简单，但要礼貌客气、措辞得体。

DearMr.Jin,WewishtopointoutthatthegoodsunderourS/CNO.DFSC080410（yourORDERNO.9711）havebeenreadyforshipmentforquitealongtime.WeareatalosstounderstandwhyyourcoveringL/Chasnotreachedusyetandwehaven’theardanyinformationfromyouinthisrespect.UnlessyourL/Cadviceisfaxedthesoonestpossible,bothdelaysinshipmentandL/Cextensionwillbeinevitable.Bestregards,Yourssincerely,ZHAODANDAFATRADINGCO.,LTD.（二）对方开来的信用证开证步骤：1.进口商填写开证申请书递交开证行，2.开证行根据申请书开立信用证，3.正本寄送通知行，副本交客户，4.通知行审核无误后转交给出口商。学习任务一二、审核信用证审证依据：买卖合同、《UCP600》、国际标准银行实务（ISBP）。

（一）审证要点1.有关日期和地点有关日期之间要有一个合理的时间间隔，要满足备货装运及制单结汇的时间要求。

（1）装运期。要保证在信用证规定的装运期内备货出运。如来证日期离装期太近（不足1个月），无法按期装运，则应及时与客户联系修改。

（2）交单期。交单期应在实际装期后10-20天，在信用证的有效期之内，以便有合理的时间制单结汇。如果装期和效期是同一天，即通常所称的“双到期”信用证，出口商坚决不能接受。

（3）信用证的到期地点。通常我们要求在国内交单\付款，以便于受益人控制交单风险。规定信用证国外到期的，有关单据必须寄送国外。由于受益人无法控制单据到达的时间且容易丢失，有一定的风险。

2.当事人的名称地址审核开证申请人、受益人的名称与地址是否相符，以免制单时发生错误，影响收汇。学习任务一3.信用证的单价金额审核信用证币种、金额、单价、贸易术语等是否与合同规定一致。注意佣金、溢短装条款。4.付款方式及汇票条款信用证付款方式有四种：即期付款、延期付款、承兑和议付，所有的信用证都必须清楚地表明其付款方式。汇票的付款期限必须与合同规定一致，付款人应为开证行或其授权的其他银行。5.装运条款除审核装运期外，还要审核装运港、目的港、分批装运和转运是否与合同一致。出口商审核信用证应遵循“一致性”原则，即信用证的内容要与合同相一致。对于“一致性”原则我们应理解为：（1）信用证与合同相符、不冲突，但不一定完全相同。（2）受益人的利益不低于合同规定。对此出口商应根据实际情况灵活把握。例如合同规定：“partialshipmentsandtransshipmentnotallowed”，但来证中规定：“partialshipmentandtransshipmentallowed”，这样的条款就是可以接受的。知识拓展学习任务一6.货物描述审核信用证中有关货物的品名、货号、规格、数量、包装等是否与合同一致，证中援引的合同号码与日期是否有误，是否漏列溢短装条款等。7.单据条款审核来证要求提供的议付单据的种类、份数以及填制方法等。常见的议付单据有：商业发票、海运提单、保险单、装箱单、重量单、原产地证明、商检证书以及其它证明文件。经常出现的问题有：发票种类不当、提单收货人填制要求不当、提单抬头和背书要求有矛盾、提单运费条款与成交条件矛盾、要求正本提单直寄客户、要求提交的检验证书与实际不符、保险单种类险别与合同不符等。8.银行费用及特别条款银行费用的一般原则是，发生在各方的费用由各方负担。9.保兑指示审查信用证是否按合同要求加具保兑、是否有保兑文句、以及被哪家银行保兑、保兑费由谁负担等。保兑文句为保兑行在信用证上的批注：“WehaveaddedallconformationtotheL/C.”学习任务一于银行在信用证结汇中只对有关单证作表面的审查，这就使得一些不法商人有机可乘。常见的利用信用证欺诈行为有：

1.受益人实施的欺诈即出口商用伪造单据欺骗开证行和开证申请人，以获取信用证项下的银行付款。它包括：伪造单据、倒签提单、预借提单及用保函换取清洁提单等进行欺诈。

2.申请人实施的欺诈表现为申请人用伪造的信用证或者开立“软条款”信用证等手段骗取货款。一是假冒信用证欺诈；二是软条款信用证欺诈。

3.受益人与申请人共同欺诈这类欺诈的对象主要是银行，主要表现为买卖双方互相勾结，通过编造虚假或根本不存在的买卖关系，伪造信用证及相应单据等方法，骗取开证行的货款。

信用证欺诈学习任务一

“软条款”信用证（SoftClauseL/C)，事实上就是开证行可以随时随地自行免责的信用证。一张带有软条款的信用证，其性质从某种意义上来说，就是一种欺诈。常见的软条款类型有：

（1）变相可撤销信用证条款。当开证银行在某种条件得不到满足时（如未收到对方的保函时），可随时单方面解除其保证付款责任。

（2）暂不生效条款。信用证开出后并不生效，要待开证行另行通知或凭修改书通知方可生效。

（3）开证申请人说了算条款。信用证中规定一些非经开证申请人指示而不能按正常程序进行的条款，如发货需等申请人通知、指定转运地点、指定船名或船公司、限定船籍船龄等限制条件。如：转运只能在香港通过EvergreenLines（某船东名）办理。TransshipmentisallowedatHongKongportviaEvergreenLinesonly.如：商业发票应该由中国国际贸易促进委员会认证，并且通过阿拉伯国家大使馆、公馆或领事馆以通常可以接受的方式证实。CommercialinvoiceshouldbeapprovedbyChinaCouncilforPromotionofInternationalTradeandcertifiedintheusuallyacceptedmannerbyanyArabembassy,legationorconsulate.软条款信用证学习任务一（二）赵丹的审证结果（1）信用证的到期地点在国外，与合同规定不符（合同规定在中国议付）。31D：REMAINVALIDUNTIL15DAYSAFTERTHETIMEOFSHIPMENTINAPPLICANT’SCOUNTRY.

（2）装运期太短，与合同规定不符（合同规定收到信用证45天内装运），没有足够的时间备货装运。44C：080530

（3）正本提单直寄客户，对我方有较大风险。46A：+1/3ORIGINALCLEANONBOARDOCEANBILLOFLADINGSHOULDBEAIRMAILEDTOTHEAPPLICANTWITHIN48HOURSAFTERSHIPMENT.

（4）保险金额为发票金额的120%，与合同规定不符（合同规定为110%）。46A：FOR120PERCENTOFTHEINVOICEVALUE

学习任务一三、修改信用证（一）修改信用证的程序（1）出口方向进口方发出“信用证修改函”。（2）进口方向开证行提交“信用证修改申请书”。（3）开证行修改后向通知行发出“信用证修改通知书”。（4）通知行将“信用证修改通知书”转交出口方。（二）修改信用证的注意事项（1）修改必须及时提出。（2）修改的内容，应尽量一次性提出，避免出现多次修改信用证的情况。（3）受益人收到修改通知书后，应明确表示接受还是拒绝此次修改。（4）对于修改内容要么全部接受、要么全部拒绝。部分接受修改书的内容当属无效。（5）对于不可撤销信用证中任何条款的修改，都必须取得各方当事人的同意后才能生效。（6）有关信用证的修改必须通过原信用证通知行传递。通过客户直接寄送的修改申请书或修改书复印件均无效。学习任务一（三）赵丹撰写的修改函修改函主要表述三个方面的内容：①感谢对方及时开证；②逐项列明需要修改的条款，并告知对方如何修改；③表示希望早日收到信用证的修改书，以便按时发货DearMr.Jin,

YourL/CNO.MKC4786323Wehavereceivedyourcaptionedletterofcredit.Aftercheckinguptheclausesinit,wefoundfivepointsdidnotconformtothoseintherelativecontract.PleaseamendtheL/Casfollows:1.TheplaceofexpiryshouldbeinChinainsteadof

inapplicant’scountry.2.Thelatestdateofshipmentshouldbe080630insteadof080530.3.Thebillsofladingshouldbefullset(3/3)insteadof2/3set.4.Theinsuranceamountshouldbe110percentinsteadof120percent.5.Pleasedeletethefollowingdocumentsrequiredclause:+1/3originalcleanonboardoceanbillofladingshouldbeairmailedtotheapplicantwithin48hoursaftershipment.Weawaityourearliestamendmentadvice.学习任务二学习任务二出口备货（货）

一、出口备货

二、申领出口许可证

主要内容出口备货是指出口方根据合同或信用证的规定，按时、按质、按量地准备好应交货物，并做好申领出口许可证的工作。

学习任务二一、出口备货（一）备货时的注意事项（1）按时（2）按质（3）按量（4）先收证后备货（二）签订委托加工合同委托加工合同一般由外贸公司制作，并与外销合同一一对应。加工合同一般用本国文字订立，用本国货币计价，单价会低于外销合同的价格，交货期要早于外销合同的交货时间。（三）赵丹签订的委托加工合同二、申领出口许可证

签证机构是商务部及其授权的省级对外贸易管理部门和商务部驻主要口岸特派员办事处。一般不需要提供出口许可证。学习任务三学习任务三学习任务三组织装运（船）

一、办理订舱二、出口通关

主要内容三、出口保险

四、装船出运

在以CIF贸易术语成交的出口合同中，当货物备妥之后，卖方就要租船订舱、办理出口通关、出口保险等手续，并在合同规定的装运期将货物装船出运。

学习任务三一、办理订舱主要介绍班轮运输的订舱流程及相关单据。（一）办理订舱的业务程序（1）出口方缮制订舱委托书、商业发票和装箱单，委托货运代理办理订舱手续。（2）货运代理接受委托后缮制托运单，随同商业发票、装箱单等向船公司办理订舱。（3）船公司接受订舱后，在托运单上编号（该号将来即为提单号）、填上船名、航次，同时把配舱回单、装货单、收货单等与托运人有关的单据退还给货运代理。（4）货运代理将订舱信息告知出口方，通知其送货时间与地点。（5）货运代理或出口方将出口货物送至码头指定仓库等待装船。（二）订舱时必须提供的单据1.商业发票（CommercialInvoice）是出口商签发给进口商的发货价目清单。无统一格式，是全套议付单据的中心。2.装箱单（PackingList）又称包装单、码单，是用以说明货物包装细节的清单。类似的还有重量单（WeightMemo）和尺码单（MeasurementList）。（三）赵丹缮制的托运单证（托运单证）1.赵丹缮制的订舱委托书2.赵丹缮制的商业发票3.赵丹缮制的装箱单学习任务三知识拓展8-2

国际贸易中的发票国际贸易中发票的种类很多，除商业发票外，还有海关发票、领事发票、厂商发票、形式发票等。1.海关发票（CustomsInvoice）。海关发票是进口国海关要求出口商填写的一种发票，主要作为审查货物原产地、估价完税、征收差别关税或反倾销税的依据。海关发票由进口国提供空白格式，出口商填写后作为结汇单据之一。使用海关发票的国家主要有加拿大和美国。2.领事发票（ConsularInvoice）。领事发票是由进口国驻出口国的领事出具的一种特别印就的发票，是出口商根据进口国驻在出口地领事所提供的特定格式填制，并经领事签证的发票。这种发票证明出口货物的详细情况，为进口国用于防止外国商品的低价倾销，同时可用作进口税计算的依据。出具领事发票时，领事馆一般要根据进口货物价值收取一定费用。这种发票主要为拉美国家所采用。3.厂商发票（Manufacturer’sInvoice）。厂商发票是由出口国生产商出具的、用以证明出口国国内市场价格的发票，其作用与海关发票类似。4.形式发票（ProformaInvoice）。或称预开发票，是出口方应进口方要求开立的一种非正式的参考性发票，供进口方向本国申请进口许可证和申领外汇之用。此外还有证实发票（CertifiedInvoice）、收妥发票（ReceiptInvoice）、样品发票（SampleInvoice）、寄售发票（ConsignmentInvoice）等。学习任务三二、出口通关

“先报检、后报关”的通关模式。法定检验的进出口商品经检验合格后，商检机构在“入境货物通关单”或“出境货物通关单”上加盖检验检疫专用章，海关凭此验放。出境货物最迟应于报关或出境装运前10天，向货物所在地检验检疫机构办理报检。（一）办理出口通关业务程序（1）出口方在货物装运前，填写报检、报关委托书，委托货运代理代办出口通关手续。（2）货运代理填写出境货物报检单，向出入境检验检疫局办理报检手续。（3）货运代理填写报关单，并持船公司的签署的装货单及报关所需的全套必要文件，向海关办理出口报关手续。（4）海关核准无误后，收讫关税，在装货单上盖放行章。（二）赵丹缮制的报检、报关委托书/协议（通关单据）1.赵丹缮制的报检委托书2.赵丹缮制的代理报关委托书3.赵丹缮制的委托报关协议学习任务三知识拓展8-3出入境商品法定检验的基本程序出入境商品的法定检验主要包括以下四个环节：

1.报验（ApplicationforInspection）

出口商品报验人须填写“出境货物报验单”，进口商品报验人须填写“入境货物报验单”，填明申请检验鉴定项目的要求，并提供相关的单证和资料，如外贸合同、信用证、商业发票等。商检机构在审查上述单证符合要求后，受理该批商品的报验。

2.抽样（Sampling）

商检机构接受报验后，需及时派人进行现场检验鉴定。其内容包括货物的数量、重量、包装、外观等项目。现场检验一般采取国际贸易中普遍使用的抽样法。报验人应提供存货地点情况，并配合商检人员做好抽样工作。

3.检验（Inspection）

商检机构根据抽样和现场检验记录，仔细核对合同及信用证对品质、规格、包装的规定，弄清检验的依据、标准，采用合理的方法实施检验。

4.出证（Visa）

商检机构对检验合格的商品签发检验证书，并在“出境货物通关单”或“入境货物通关单”上加盖检验检疫专用章，海关凭此验放。学习任务三三、出口保险（一）办理货运保险业务程序1.填写投保单（1）保险险别----最低险别（2）保险金额（InsuredAmount）----CIF货价的110％。2.缴纳保险费（InsurancePremium）3.领取保险单证（1）保险单（InsurancePolicy），又称大保单。（2）保险凭证（InsuranceCertificate），又称小保单。保险凭证与保险单具有同等的法律效力。（二）赵丹填制的投保单（保险单据）（三）保险公司出具的保险单（四）保险索赔（InsuranceClaim）出口货物到达国外目的地后发现残损，收货人或其代理人应向保险单规定的检验机构申请实施检验，取得货损检验报告后，直接向保险公司或其代理人索赔。学习任务三例8-1我方某商品的出口报价是每公吨110美元CFR香港，如客户要求改报CIF价，在不影响我方外汇净收入的前提下，应报何价？（注：按发票金额的110％投保，保险费率为0.5％。）

例8-2某货主在货物装船前，按发票金额的110%办理了货物投保手续，投保一切险加战争险。该批货物以CIF成交的总价值为20.75万美元，一切险和战争险的保险费率合计为0.6%。试计算该批货物的最高赔偿金额及保险费。课堂练习重要公式

保险金额＝CIF价值×（1＋保险加成率）换算公式：CIF＝CFR／【1－保险费率×（1＋保险加成率）】保险费＝保险金额×保险费率学习任务三四、装船出运（一）装船出运的程序（1）货运代理持由船公司签署并由海关盖章的装货单要求船长装货。（2）装货后，由船上的大副签署大副收据（Mate’sReceipt,M/R），交给货运代理。（3）货运代理持大副收据，向船公司换取正本已装船提单，并支付运费。（4）船公司凭大副收据，签发正本提单并交给货运代理。（5）出口企业向货运代理支付运费，取得全套已装船提单，凭以结汇。（6）货物装船后，托运人应立即向收货人发出装船通知（ShippingAdvice）。（二）赵丹发出的装船通知（装运单据）（三）赵丹收到的海运提单学习任务三学习任务四交单结汇（款）一、膳制单据二、交单结汇

主要内容三、核销退税

货物装运后，出口方应立即按照信用证的规定缮制各种单据，并在信用证规定的有效期内交单结汇，办理出口收汇核销和出口退税手续。至此，一笔出口业务的合同履行基本完毕。学习任务三一、缮制单据（一）制单的基本要求（1）正确（2）完整（3）及时（4）简明（5）整洁（二）常见的结汇单据（1）出口商自行缮制的单证。包括汇票、商业发票、装箱单、重量单、受益人证明等。（2）各类服务机构出具的单证。如运输单据（如提单）、保险单据等。（3）官方机构出具的单证。如检验证书、原产地证明等。（三）赵丹结汇所需单据根据信用证的要求，赵丹的结汇单据包括汇票、发票、装箱单、海运提单、保险单、产地证、品质数量/重量检验证书、非木质包装证明。其中，已经缮制好的单据有发票、装箱单、海运提单和保险单4种。另有汇票和非木质包装证明需要自行缮制，产地证和检验证书需要由当地商检机构出具。（见结汇单据）1.赵丹缮制的汇票2.赵丹缮制的受益人证明3.商检机构出具的产地证明书4.商检机构出具的品质数量检验证书学习任务三知识拓展8-5普惠制单据与一般产地证1.普惠制单据普惠制（GSP），是发达国家（给惠国）对从发展中国家（受惠国）进口某些产品时给予减税或免税的优惠待遇。目前给予我国普惠制待遇的国家有36个，分别为欧盟25国（奥地利、比利时、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、葡萄牙、西班牙、瑞典、英国、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、匈牙利、马耳他、波兰、斯洛伐克和斯洛文尼亚）、瑞士、挪威、日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦和土耳其。目前使用的普惠制单据有5种，绝大多数使用FORMA格式。（1）FORMA产地证，适用于一般商品。

（2）纺织品产地证，适用于纺织品类。

（3）纺织品出口许可证，适用于配额纺织品。

（4）手工制纺织品产地证，适用于手工制纺织品类。

（5）纺织品装船证明，适用于无配额的毛呢产品。2.一般产地证一般产地证（CertificateofOrigin,C/O）是证明货物原产于某一特定国家或地区，享受进口国正常关税（最惠国）待遇的证明文件。学习任务三二、交单结汇交单（Presentation），是出口方在信用证规定的交单期内将规定的单据提交议付行议付货款的行为。

货物装运完毕后，出口商应立即缮制信用证规定的全套单据，开立汇票，连同信用证正本（如经修改的还需提交修改通知书），在信用证规定的交单期和信用证有效期内，递交信用证指定的银行请求议付。学习任务三学习任务三（一）出口结汇的方式出口结汇，是指出口方议付货款后，将所得外汇按当日外汇牌价卖给议付银行结算成人民币的行为。我国在信用证项下出口结汇的常见方式有：1.收妥结汇，即先收后结。2.定期结汇，实为收妥结汇方式的变形。3.出口押汇，又称买单结汇或议付。学习任务三（二）出口押汇的业务程序（1）出口商向议付行提出出口押汇申请，并将全套议付单据提交议付行。

（2）议付行审查同意后，与申请人签订出口押汇合同，并落实有关担保。

（3）议付行将出口押汇款项扣除押汇息、议付费及其他应收费用后支付给出口商。（三）赵丹缮制的出口押汇申请书出口押汇申请书

致：中国银行潍坊分行：兹附来MKC4786323信用证项下单据一套，发票号：DF0835金额（大写）：SAYUSDOLLARSTWENTY-SIXTHOUSANDSIXHUNDREDANDFORTYONLY，请根据贵行现行规定办理出口押汇业务。我公司保证按双方签署的“出口押汇协议书”和“出口质押总质权书”条文规定承担相关责任和义务，贵行保留出口押汇款项及相关利息、费用的追索权。申请人：大发贸易公司（公章）法定代表人或授权签字人：赵丹2008年7月10日学习任务三三、核销退税（一）核销与退税制度

1.出口收汇核销制度2.出口退税

（二）核销与退税的基本程序（1）进入“中国电子口岸”，上网申领出口收汇核销单；（2）到外汇管理局领取纸质核销单；（3）进入“中国电子口岸”，对核销单进行口岸备案；（4）到海关办理报关后，在“中国电子口岸”进行网上交单；（5）在银行收汇后，取得“出口收汇核销专用联”（即银行结汇水单）；（6）提供规定的凭证到外汇管理局办理核销手续，领取出口收汇核销单退税联。（7）持“出口收汇核销单退税专用联”和税务部门规定的其他单证办理出口退税手续。（三）赵丹缮制的出口收汇核销单（四）赵丹缮制的出口退税申报表学习任务三银行结汇水单原始样本（出口收汇核销专用）学习任务三学习任务五进口合同的履行一、开立信用证（证）

二、订舱保险（船）

主要内容三、审单付款（款）四、通关提货（货）

进口货物时，如果交易商品属于《实施进口许可证商品目录》范围之内的，进口方在签订进口合同前，还必须凭对方出具的形式发票申请进口许可证。进口合同的履行以FOB条件成交和L/C结算方式为例，其程序可以简单的归结为“证、船、款、货”四个基本环节。学习任务三一、开立信用证（证）

进口合同签订后，进口方要依据合同内容填写开证申请书向银行办理开证手续。（一）信用证的开立程序（1）申请人填写开证申请书，加盖预留印鉴交银行。（2）申请人在银行开立保证金账户，存入保证金。

（3）申请人缴纳开证手续费、邮电费。

（4）银行根据开证申请书对外开出信用证，并将信用证副本交开证申请人。（5）如需修改信用证，开证申请人应向银行提交加盖预留印鉴的《信用证修改申请书》，并缴纳信用证修改手续费和邮电费。（6）银行审核同意后，对外发出信用证修改报文，并将报文副本交申请人。（二）信用证申请书样例学习任务三二、订舱保险（船）

在FOB条件下，应由进口方办理货物运输和保险手续，支付运费和保险费，也可委托货运代理公司办理。（一）订舱、保险的业务程序（1）进口方缮制订舱委托书，委托货运代理向船公司办理订舱手续。（2）货运代理向船公司递交货物托运单，代办订舱。（3）货