管理会计第四章 预测分析

立信会计出版社

立信会计系列精品教材

管理会计学2023/2/51第四章预测分析

本章学习目的:⒈理解预测分析的基本概念，预测分析的内容，预测分析的种类和预测分析的程序;⒉掌握资金预测分析、销售预测分析、成本预测分析和利润预测分析的基本方法;⒊能够运用销售预测、利润预测、成本预测和资金需要量预测的常用方法和分析技术;⒋理解目标利润以及目标利润的确定方法;⒌掌握利润预测中的敏感性分析及其实际运用。2023/2/52第四章预测分析本章内容：第一节

预测分析概述

第二节销售预测

第三节利润预测

第四节资金预测

2023/2/53第一节

预测分析概述

本节内容一、什么是预测分析二、预测分析的必要步骤三、预测分析的基本方法2023/2/54第一节

预测分析概述一、什么是预测分析预测分析（ForecastingAnalysis）是指企业在经营活动中对未来可能产生的收入、支出以及经济效益等的发展趋势进行科学推测的一种专门方法。其主要特点是运用了当时先进的数理统计的原理和方法。根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步权衡利弊，在多个备选方案中选出一个最优方案，就称“决策分析”（DecisionAnalysis），“预测分析”是“决策分析”的基础，也是科学决策的前提条件，在实际工作中必须把二者有机地结合起来。BACK2023/2/55第一节

预测分析概述二、预测分析的必要步骤(一)确定预测目标（二）搜集整理相关资料（三）选择预测方法（四）实施预测，修正预测误差（五）给出预测结果BACK2023/2/56第一节

预测分析概述三、预测分析的基本方法

（一）定量分析法(quantitativeanalysismethod)定量分析法又称数量分析法，就是运用现代的数学方法，对历史资料，譬如：会计的、统计的资料进行科学地加工处理，要求按照相关经济变量之间的规律性、联系性建立相应的数学模型，借以充分揭示相关变量之间的规律性联系，并作为预测的依据。2023/2/57第一节

预测分析概述定量分析法种类:1.趋势分析法:又称时间序列法，它是把历史资料按照时间顺序排列，运用一定的数学方法，对历史资料进行加工、计算，借以预测将来走势的一种分析法。例如：算术平均法、移动加权平均法、平滑指数法等等，这种方法的实质就是把未来视为历史的延伸。2.因果分析法:是根据个有关指标之间存在着相互依存、相互制约的因果函数关系，建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法，如：本、量、利分析法、回归分析法等。2023/2/58第一节

预测分析概述（二）定性分析法（QualitativeAnalysismethod）定性分析法是在缺乏相应的历史资料或数据的条件下，由熟悉企业的专家凭借他们所掌握的知识技能，或者是长期积累的实践经验，经过调查研究，结合预测项目的特点进行综合分析，提出初步意见。然后对初步意见进行补充、修正，甚至需要几上几下，最后对某一事项的未来发展趋势作出判断预测的一种分析方法，因此又称作“判断分析法”或“集合意见法”。2023/2/59第二节销售预测目的:以销定产，做好产销规划,保证企业目标利润的顺利实现.销售预测方法:一、趋势预测分析法二、因果预测分析法三、判断分析法四、调查分析法属于定量分析法属于定性分析法2023/2/510第二节销售预测一、趋势预测分析法又称时间序列分析法，它运用事物发展的连续性原理，采用一定的数理统计方法，来预测计划期的产品销量或销售金额的一种定量分析法。这种分析方法的优点是有效地利用了现有的经济资料，方便而快捷，缺点是市场供需变动产生的影响未能加以考虑。

2023/2/511第二节销售预测具体数学方法:(一)算术平均法（二）移动加权平均法（三）平滑指数法【例4—1】

【例4—2】

【例4—3】

BACK2023/2/512第二节销售预测二、因果预测分析法利用事物发展之间存在着相互依存、相互制约的因果函数关系，建立相应的因果预测分析数学模型所进行的预测分析方法。2023/2/513第二节销售预测具体方法:（一）回归分析法（RegressionAnalysisMethod）

根据

y=a+bx的直线方程式，按照数学上最小平方法的原理，来确定一条能正确反映自变量x与因变量y之间具有误差的平方和最小的直线.a=

(∑y—b∑x)÷n

b=（n∑xy-∑x∑y）÷[n∑x2-（∑x）2]

Y代表销售量（额），x代表间隔期（即观测期）。当∑x=0,上述公式可以简化为：a=∑y/n;b=∑xy/∑x2(二)二次曲线法(一元二次曲线方程)y=a+bx+cx2

∑y-b∑xn【例4—4】

【例4—5】

BACK2023/2/514第二节销售预测三、判断分析法请具有丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场营销人员对计划期间的销售情况进行综合研究，及时作出判断的预测方法。由于凭借专门人员的丰富经验进行判断预测，因此比较适用于历史资料不够完备的企业。2023/2/515第二节销售预测具体方法:(一)营销人员意见综合判断法;（二）专家小组法;（三）德尔菲法(专家调查法).

BACK2023/2/516第二节销售预测四、调查分析法(市场调查法)是在详细调查某种产品的市场供需情况变动态势的基础上，预测该产品的销售量或销售金额的一种专门方法。

2023/2/517第二节销售预测四方面调查：(一)调查产品本身当前所处的寿命周期处于哪个阶段;(二)调查消费者的消费情况;(三)调查产品的市场竞争力情况;(四)调查国内外和本地区经济发展趋势.【例4—6】

2023/2/518第三节利润预测本节内容一、目标利润的预测二、运用经营杠杆系数（DOL）预测利润三、利润的敏感性分析2023/2/519第三节利润预测一、目标利润的预测目标利润是指未来经营期间经过努力，企业应该能够达到的利润水平。

（一）销售利润率测算法:根据企业上年实际销售收入按照预计的销售增长率计算出下年度的销售收入金额。再根据基期销售利润率来确定目标利润。预计目标利润＝上年实际销售收入×（1＋下年度预计销售增长率）×基期销售利润率其中基期销售利润率＝（基期利润/基期销售收入总额）×100％（二）利润增长率测算方法:预计目标利润＝上年实际利润总额×（1＋预计利润增长率）【例4—7】

2023/2/520第三节利润预测二、运用经营杠杆系数（DOL）预测利润经营杠杆系数(DOL):产销数量的变动会引起利润更快速度的变动.这种在一定产销量基础上，利润变动率是产销量变动率的倍数，称为经营杠杆系数.

经营杠杆系数=利润变动率÷销售量变动率

=Tcmo÷P0DOL通常大于1.利润变动率大于销量变动率的原因，是产销业务量的增长并不会增加固定成本总额，因此导致单位成本的下降和利润的上升。

2023/2/521第三节利润预测利用经营杠杆系数预测计划期的利润如下:计划期预计利润=基期利润×（1+产销量增长率×DOL）运用经营杠杆系数还能预测实现目标利润应该达到的产销业务量的增长率，其具体公式：实际目标利润应达到的产销业务量的变动率=（计划期目标利润-基期实际利润）基期实际利润×经营杠杆系数BACK2023/2/522第三节利润预测三、利润的敏感性分析(一)各因素的利润灵敏度指标

正指标:销售单价p和销售量x逆指标:单位变动成本b和固定成本总额a几个假定:(1)为了便于利润敏感性分析，我们假定利润只受销售单价p，单位变动成本b，销售量x和固定成本总额a的影响，而且其中一个因素的变动不会引起其他因素的变动。(2)假定正指标的变动率为增长率，逆指标的变动率为降低率(都朝着有利于利润的方向变动)。2023/2/523第三节利润预测(3)设各项因素都向有利方向，即使利润朝增长方向变动1%。并且按照p、b、x、a的排列次序分别编为1、2、3、4，即有：第i个因素的变动率Ki=(-1)1+i×1%(i=1、2、3、4)即K1=+1%K2=-1%K3=+1%K4=-1%2023/2/524第三节利润预测我们把上述各个因素分别朝有利方向单独变动1%，导致利润增长的百分比称为该因素的利润灵敏度指标，其计算公式如下：Si=（Mi/P）×1%(i=1、2、3、4)其中Si——第i个因素的利润灵敏度指标；

P——基年的利润；

Mi————第i个因素的中间变量。Mi是指同时满足以下两个条件的计算替代指标：1.某因素的中间变量的变动率必须等于该因素的变动率。2.某因素的中间变量的变动额必须等于利润的变动额。M1=px,M2=bx,M3=Tcm,M4=a例:P1002023/2/525第三节利润预测当企业在正常盈利的条件下，各因素的利润灵敏度指标有如下规律：1.单价的利润灵敏度指标等于单位变动成本的利润灵敏度指标与销售量的利润灵敏度指标之和，即S1=S2+S32.销售量的利润灵敏度指标等于固定成本的利润灵敏度指标加上1%,即S3=S4+1%.3.单价的利润灵敏度指标总是最大。4.销售量的利润灵敏度指标不可能最低。2023/2/526第三节利润预测（二）利润灵敏度指标的应用1.某一因素单独变动当影响利润的四个因素中任一因素以任意幅度和任意方向单独变动时，对利润的影响可以用以下公式计算：

Ko=(-1)1+i×100×Ki×Si(i=1,2,3,4)

其中：Ko—利润变动率Ki—第i个因素的变动率Si—第i个因素的利润灵敏度指标2.多因素同时变动

Ko=100×[(K1+K3+K1×K3)S1－(K2+K3+K2×K3)S2－K4×S4]3.为实现目标利润增长可采取的措施

Ki=[(﹣1)1+i×K0/Si]×1%(i=1,2,3,4)

【例4—8】

【例4—9】

【例4—10,11】

2023/2/527第四节资金预测资金需要量是指企业生产经营活动所需的货币资金,包括正常营运所需的短期“流动资金”和用于固定资产方面的长期资产的“固定资金”。资金预测的方法很多，本书着重介绍销售百分比法。销售百分比法，就是根据各个资金项目与销售额之间的关联程度，按照计划的销售额增长情况来预测所需的资金追加情况的一种预测方法。2023/2/528第四节资金预测销售百分比法的预测过程:(一)分析上年资产负债表内各具体项目与销售额之间的依存关系，即找出随销售量变动而变动的项目;营运资金项目，如货币资金，应收账款和存货等以及流动负债，如应付账款、应交税