财务报告常见缺失说明

財務報告常見缺失

說明上市一部100.12

1壹、檢送財務報告法律依據法律責任貳、財務報告常見缺失態樣財務面非財務面參、提醒事項報告內容2財務報告編製：證券交易法第14條第2項證券發行人財務報告編製準則財務報告檢送：證券交易法第36條財務報告誠實義務：證券交易法第20條第2項證券交易法第20-1條財務報告法律依據3證券交易法第171條：違反第20條第2項處三年以上十年以下有期徒刑得併科新臺幣一千萬元以上二億元以下罰金財務報告法律責任(證券交易法)4證券交易法第174條第1項第6款：違反第20-1條：財務報告虛偽不實財務報告上簽章之經理人或主辦會計人員，為財務報告內容虛偽之記載者處一年以上七年以下有期徒刑，得併科新臺幣二千萬元以下罰金財務報告法律責任(證券交易法)5法律責任(證券交易法)證券交易法第20-1條第1項：財務報告主要內容有虛偽或隱匿之情事，下列各款之人，對於發行人所發行有價證券之善意取得人、出賣人或持有人因而所受之損害，應負賠償責任：一、發行人及其負責人。二、發行人之職員，曾在財務報告或財務業務文件上簽名或蓋章者。財務報告6會計處理相關常見缺失-財務面項次常見缺失事項違反相關規定一未對關係人超過正常授信期限一定期間之應收帳款轉列為其他應收款，或未於財務報表附註中揭露其對轉投資事業或關係人之授信政策與非關係人之差異情形及原因、未收回之應收帳款金額、已轉列其他應收款之金額及其帳齡分佈情形。(93)基秘字第167號二存貨:1.存貨評價未對在製品評價。2.淨變現價值之計算不適當。3.重置成本計算不適當。「財務會計準則公報」第10號三按權益法認列之被投資公司損益未經會計師查核。「證券發行人財務報告編制準則」第7條第3項第2款第3目財務報告常見缺失7會計處理相關(續)常見缺失-財務面項次常見缺失事項違反相關規定三資產減損:1.未就其金融資產或長期投資進行資產減損評估。2.資產減損測試所採用之折現率、預期現金流量計算不適當。「財務會計準則公報」第35號四應納入合併報表編製主體之公司而未併入。「財務會計準則公報」第7號第16段五合併損益表之合併總損益未歸屬於母公司業主及少數股權。「財務會計準則公報」第7號第43段財務報告常見缺失(續)8財務報表附註揭露(個別報表)常見缺失-財務面項次常見缺失事項違反相關規定一附註揭露之轉投資事業相關資訊未完整揭露或內容有誤。「證券發行人財務報告編製準則」第15條第2項二員工紅利及董監酬勞資訊財務報表附註未完整揭露。金管證六字第0960013218號三公司短期借款申請展期續借，未於財報附註揭露相關訊息。「證券發行人財務報告編製準則」第8條財務報告常見缺失(續)9財務報表附註揭露(合併報表)常見缺失-財務面項次常見缺失事項違反相關規定一未於附註揭露母公司與子公司及各子公司間之業務關係及重要交易往來情形及金額。「證券發行人財務報告編製準則」第20條第2項第1款二子公司持有母公司股份者，未於附註揭露列明子公司名稱、持有股數、金額及原因。「證券發行人財務報告編製準則」第20條第2項第2款財務報告常見缺失(續)10資金貸與及背書保證常見缺失-非財務面項次常見缺失事項違反相關規定一該公司（或其子公司）訂定之資金貸與及背書保證作業程序違反法令規定。「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第2條二資金貸與無業務往來者，或為其背書保證。「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3,5條三資金貸與金額超過貸與企業淨值40％或其作業程序訂定之限額。「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條四資金貸與期間長於一年或一個營業週期。「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條財務報告常見缺失(續)11資金貸與及背書保證(續)常見缺失-非財務面項次常見缺失事項違反相關規定五未做適當之公告申報。「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第22及25條六子公司資金貸與及背書保證餘額超過限額、資金貸與期間長於一年或一個營業週期。「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第10及13條七資金貸與他人及背書保證未經董事會決議後辦理。「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第14及17條八財務報告附註揭露資金貸與他人及背書保證相關事項有誤。「證券發行人財務報告編製準則」第15條財務報告常見缺失(續)12董事會議事辦法常見缺失-非財務面項次常見缺失事項違反相關規定一該公司董事會議事規則未依法令規定訂定議事內容、議事錄應載明事項、及公告等事項。「公開發行公司董事會議事辦法」第2條二董事會之召集，未於七日前通知各董事及監察人，並寄送相關會議資料。「公開發行公司董事會議事辦法」第3及5條三稽核主管未列席董事會，並執行內部稽核業務報告。「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第16條第一項及「公開發行公司董事會議事辦法」第6條四定期性董事會之議事內容未包含報告事項、討論事項及臨時動議。「公開發行公司董事會議事辦法」第5及6條五董事會議事錄未詳實記載應記載事項，如會議屆次、董事出席狀況，包括出席、請假及缺席者之姓名與人數、報告及討論事項等。「公開發行公司董事會議事辦法」第17條財務報告常見缺失(續)13申報期限:民國99年11月24修正之證券交易法第36條

規定，除經主管機關核准者外，應於每會計年度終了後三個月內，公告並申報經會計師查核簽證、董事會通過及監察人承認之年度財務報告。

國內上市公司100年年度財務報告公告申報期限為101年3月31日。國內上市公司100年年度財務報告公告申報期限得於101年2月底前經董事會同意並檢具會計師說明向主管機關申請核准延長(延長期限以1個月為限)-100年11月21日金管證審字第1000058008號令提醒事項14我國採用IFRSs揭露規範:採用IFRSs前2年之年度財務報告附註應揭露事項（上市上櫃及興櫃公司為100年度財務報告，其他公開發行公司為102年度財務報告）1.採用IFRSs計畫之重要內容及執行情形2.目前會計政策與未來依IFRSs編製

財務報告所使用之會計政策二者間

可能產生之重大差異說明。提醒事項15我國採用IFRSs揭露規範:採用IFRSs前1年之期中及年度財務報告附註應揭露事項（上市上櫃及興櫃公司為101年第1季、上半年度、第3季及年度財務報告；其他公開發行公司為103年上半年度及年度財務報告）：1.採用IFRSs計畫之重要內容及執行情形，該計畫如有變更亦應揭露。2.目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間

可能產生之重大差異，包括採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生

之影響金額。公司於編製期中財務報告時，如未能估計上開影響金額時，

應敘明其理由。3.公司依國際會計準則第一號公報IFRS1首次採用國際會計準則規定

所選擇之會計政策。提醒事項16

財