管理会计之全面预算

管理会计学:预算

ManagementAccounting:Budgeting李昂梁越温宗骏2ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget010203Scope课程范围全面预算概述全面预算的编制预算编制的具体方法233ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序234ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget1.1预算的定义预算是经营计划的数字化表述和准绳，它通过对未来收支及成本费用的估计，有助于系统地规划企业各项经营活动，并起到计划、组织、协调、实施及绩效考评等作用。

23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.5ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget1.2全面预算的含义

全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。

23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.6ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget1.3全面预算的作用明确计划期的工作目标和任务沟通和协调各个职能部门的工作控制企业日常营运活动考核、评估实际工作绩效23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.7ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。

经营预算，是指以企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的统称。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等内容。

专门决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。包括资本性支出预算和投资决策预算两种类型。

财务预算，是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表等。23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.8ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget全面预算流程图23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.9ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget3.1.全面预算的编制期

编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.10ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget3.2全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。

23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.11ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget第二节全面预算的编制企业战略目标的确定经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.12ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.1企业战略目标的确定企业的战略目标主要有销售目标、利润目标和价格目标。销售量目标的确认

销售目标的确认方法有推销员判断法、德尔菲法、算数平均法等等。销售量的最终决策，必须经过目标利润的反复测算，销售量的最终确定必须反映未来企业实现的最佳利润水平。2313ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget利润目标的确认目标利润的预测方法有本量利分析法、利润灵敏度指标预测法和经营杠杆系数预测法。在目标利润的确定过程应注意2个问题。1.最佳利润率的排列顺序

大多数行业的目标利润的确定是以企业的历史水平以及行业或社会平均利润水平作为参考依据。企业选择最佳利润率作为目标利润的理想顺序是：同行业最好水平＞社会平均水平＞历史最好水平2.考虑阻力率指标如果企业存在经营阻力，会对实现企业预期利润率产生不利的影响。阻力率＝

×1%

经营阻力企业资产总额23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.14ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget价格目标的确定指定价格时应考虑如下因素：国家的价格政策定价的方法与策略商品的价值商品的质量水平供求关系与竞争形式价格弹性产品所处的寿命周期定价目标的导向商品的比价、差价与价格体系23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.15ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.2经营预算的编制☆

销售预算的编制☆

生产预算的编制

☆

直接材料预算☆

应交税金及附加预算的编制☆

直接人工预算的编制

☆

制造费用预算的编制

☆

产品成本预算的编制☆

期末存货预算的编制☆销售费用预算的编制

☆

管理费用预算的编制

23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.16ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.3专门决策预算的编制1.经营决策预算的编制

本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。

2.投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算。由于这类预算涉及长期建设项目的投资资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入经营预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.17ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.4财务预算的编制现金预算的编制财务费用预算的编制预计利润表和预计利润分配表的编制预计资产负债表的编制23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.18ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.4.1现金预算的编制本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是：

■确定期初现金余额

■估算本期现金收入

■确定预算期可运用现金

■估算本期现金支出

■计算现金余缺

■现金的筹集与运用

■确定期末现金余额

23LoremIpsumissimplydummytextoftheprintingandtypesetting.LoremIpsumhasbeentheindustry'sstandarddummy.19ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.4.2财务费用预算的编制

财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。

2320ofManagementAccounting:BudgetingComprehensivebudget2.4.3预计利润表和预计利润分配表

的编制

该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。

为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。

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