讲义教程案例

第七章审计是形成审计结论的基础，因此，本章也是会计师审计理论知识中重要的内容。近第一节审计的性一、审计的含审计是指会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计作为对财务报表审计意见的基础，会计师还应获取用作审计的其他信息。二、审计的充分性和适当以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计比口头形式的审计 如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是的，或文件记录中的某些条款已如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计。相互时的考如果针对某项认定从不同来源获取的审计或获取的不同性质的审计能够相互印证，与该项认定相关的审计则具有更强的说服力。如果从不同来源获取的审计或获取的不同性质获取审计时对成本的考计的和成本为由减少不可替代的审计程序。（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计或获取不同性质的审计[答疑编 『答案解析』选项C属于会计师确定审计可靠性时应当考虑的，即从外部独立来源获取的审计比从其他来源获取的审计更可靠，而不是更【例题2·单选题】下列有关审计的表述中，不正确的是（）C.如果会计师从不同来源获取的不同审计相互时，会计师应当追加必要的审[答疑编 师才会考虑获取审计的成本。因此，考虑获取审计的成本并非必须 ，可靠性最强的是（）。[答疑编 应收账款询证函的回函是甲公司以外的单位提供的，其可靠程度高于甲公司自己提供的。第二节获取审计的审计程检查是指会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行，或对资产进行实物。检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计，审计的可靠性取决于记录或文件的性检查有形资产可为其存在提供可靠的审计，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供询问是指会计师以或口头方式，向被审计单位内部或外部的知员获取财务信息和函证是指会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三 重新计算是指会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算重新执行是指会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单分析程序是指会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关值差异重大的波动或关系。【例题4·多选题】下列与审计相关的表述中，不正确的有（）B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计的文件记录，只需考虑相关内部控制[答疑编 【例题5·单选题】在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。[答疑编 AB是与存在相关；选项C第三节评估的认定层次重大错报风险水平越高，会计师对通过实质性程序获取的审计的相关 针对同一项认定可以从不同来源获取审计或获取不同性质的审计。会计师应当考来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其会计师认为函证很可能无效。如果会计师认为被询证者很可能不回函或即使回函也不可信，可不对应收账款实施函证。会计师可能基于以前年度的审计经验或者类似工作经验，款函证，会计师应当在工作底稿中说明理由。法，选取的样本应当足以代表总体。会计师可以确定从总体中选取特定项目进试。选取的考虑该项要求是否合理，并获取审计予以支持。如果认为管理层的要求合理，会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑方核对确认。但在针对账户余额的完整性认定获取审计时，会计师则需要改变询证函的内 取审计函证所提供的审计的可靠性还受到被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否回依赖于被审计单位时，会计师应当考虑被询证者可能被驱使提供不正确的回函。询证函所函证信息是否便于被询证者回答，影响到回函率和所获取审计的性质。如果采用积极的函证方式，会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函确。通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计。但是，其缺点是被询证者可能对所执行的替代程序。在采用积极的函证方式时，只有会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计。注如果采用消极的函证方式，会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才了询证函中包含的信息的准确性。因此，未收到消极式询证函的回函提供的审计，远不如积极式询证函的回函提供的审计有说服力。 册会计师应要求相关方就此重要信息直接提交确认文件。如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，会计师应当考虑与被询证者联系，要如果实施函证和替代审计程序都不能提供财务报表有关认定的充分、适当的审计，会计师应当实施追加的审计程序。在评价实施函证和替代审计程序获取的审计是否充分、适当时，会计师应当考虑： 函证所获取的审计的可靠性主要取决于会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证第一，如果有迹象表明收回的询证函不可靠，会计师应当实施适当的审计程序予以证实或有（）。[答疑编 7·多选题】下列有关函证的提法中，不恰当的有（）[答疑编 节，选项B不正确；如果认为有迹象表明收回的询证函不可靠，会计师D第四节期值差异重大的波动或关系。分析程序可以帮助会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域。分析程序还可以帮助会计师发现财务状况或能力发生变在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试，收集充分、适当的审计。此时运用分析程序可以减少细在审计结束或结束时，会计师应当运用分析程序，在已收集的审计的基础上，对果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件，会计师应当程度，以及所进行的分析和的范围都并不足以提供很高的保证水平。细节测试都可用于收集审计，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。很大程度上是间接，证明力相对较弱。高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效。会计师计划获取的保证水平越高，对数据可预期值准确度的影响：预期值的准确性越高，会计师通过分析程序获取的保证水平评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，会计师应在设计和实施实质性分析程序时，会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受是否需要做进一步。并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计的能力。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计，会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性在审计结束或结束时，会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被如果识别出以前未识别的重大错报风险，会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账8·多选题】下列关于分析程序的说法中，正确的有（） 是（）。 『答案解析』在审计结束或结束时，使用分析程序对