雾霾治理与税收政策

雾霾治理税收政策的探究PPT制作：杨雪娇雾霾治理税收政策的探究1.现行有关环境治理的税收体系2.当前雾霾治理税收政策存在的问题3.国外经验借鉴4.雾霾治理税收政策对策分析1.现行有关环境治理的税收体系1>与环境保护相关的税种2>排污收费制度1>与环境保护相关的税种＊各个税种中都存在环境保护方面的税收措施＊对资源方面征税

如资源税和城建税＊对污染方面征税如车辆购置税＊在其它税种中也存在一些鼓励使用清洁能源、减少环境污染的税收优惠措施。与环境保护有关的税收优惠2>排污收费制度①污水收费②废气收费③固体废弃物及危险废物排污费④噪声超标排污费①

污水收费＊收费标准按照排放物质的种类和数量综合确定＊对于超过国家污染排放标准则加倍征收＊并不对所有的排污行为征收，对于按照政府规定

向污水集中处理机构排放污水并缴纳规定数量的

处理费后，则不再征收该费用②废气收费＊对于向大气中排放污染物收费，如有害粉尘和颗

粒＊对于具有流动性质的污染体例如汽车，目前还没

有作出相关规定。③固体废弃物及危险废物排污费＊固定废弃物是一些废弃的场所、公共设施和一些

工业废弃厂房等＊危险废弃物指的是一些废弃的化学品、易爆物质

等。＊由于固体和危险废弃物的种类繁多，危害程度和

危险程度不同，因此，根据废弃物的不同种类确

定不同的收费④噪声超标排污费＊噪声污染指的是在日常的社会活动中产生的噪声

超过了国家规定的标准，这些噪声对他人的正常

生活和学习造成严重影响，具有危害性大和危害

面广的特点。＊根据超标的分贝数来进行收费，收费数额从元每

月不等。2.当前雾霾治理税收政策存在的问题①没有开征环境税，关联税种不健全②排污收费标准偏低、收费面窄①没有开征环境税，关联税种不健全＊我国目前并未开征独立的环境税，仅开征资源税、

城建税等税种，这些税种并非针对保护环境，对环

境保护的作用受到一定限制。＊环境税关联税种不健全，大部分是以税收优惠的形

式鼓励人们保护环境、节约资源。＊部分税种税率级次设置不合理，征税范围过于狭窄。

例如资源税，只对列入名目的税目进行征收，对未

列入税目的物质由各级政府决定，难以保证税收的

广度。②排污收费标准偏低、收费面窄＊我国排污收费标准普遍较低

我国的排污收费标准偏低使污染者的社会成本小于私人成本，对排污的收费无法实现保护环境的目的，污染企业宁愿缴纳排污费也不会对污染行为约束，企业宁愿缴费而不愿使用一些污染净化设备对污染源进行处理。＊我国排污收费面也相对狭窄

对很多污染行为并没有作出规定，例如对于流动的机动船舶和车辆造成的噪声污染并没有作出相关的规定。

由于地方政府在实际执行排污收费制度的过程中，往往偏好于对污水和废弃的收费，而对一些噪声、废弃物污染不重视。3.国外环境税特点①征收范围广，税收种类多②注重税率差别和税收减免③环境税差异较大④注重对公民环保意识的培养①征收范围广，税收种类多国外环境税的主体税种是能源税和污染税，征税范围十分广泛，不但涉及环境污染的各个领域，也涉及到对资源的合理利用和保护，其主要征税对象集中在水资源、石油天然气和煤等一些不可再生资源和大气污染物方面，例如二氧化碳和二氧化硫等，此外也涉及到垃圾和废水，征税范围深入到生活的各个方面。②注重税率差别和税收减免国外在环境税的设计上面特别注重实行差别税率和运用税收优惠手段鼓励单位和个人自觉减少污染。在差别税率方面，例如德国的矿物油税，根据不同的用途实行不同的税率。发达国家更多的推行的是税收中性的政策，在保护环境的同时也兼顾其他经济行业的发展，确保税收队经济链条的不利影响降到最低，例如在德国增加能源税税率的同时也出台一系列税收优惠措施。③环境税差异较大各国由于国情不同，在环境税实施的过程中差异比较大。各国在制定和实施环境税政策时都从本国的国情出发，将本国的实际与理论相结合，并非对理论和他国实践经验的完全照搬。④注重对公民环保意识的培养发达国家普遍都比较重视对公民环境保护意识的培养，努力争取国民对环境税的理解，例如日本对环保相关的信息进行定期公布，积极估计公民的参与，保证了公民的知情权，同时也鼓励社会成员成立保护环境的社会团体，协助政府开展环境保护意识的宣传和培养，这些措施能够使公民积极参与到环境保护中来。3.雾霾治理税收政策对策分析①开征新的环境税种②构建合理的环境税体系③环境税制设计方面④加强环保宣传和教育①开征新的环境税种＊开征环境税我国环境保护政策分散在各个税种中，这种方式对环境保护发挥的作用并不大，我国想要达到减少污染保护环境的目的，则必须开征独立的环境税。＊优化现行税收体系一方面，取消不利于环境保护的政策、措施或补贴同时设立税收减免措施，对企业个人保护环境的行为减免税收；另一方面，现行税制的优化应集中在与保护环境密切相关的税种上面，现行的税种在保护环境方面的作用不能达到预期的目的，存在征税范围狭窄和税率不合理等现象，不能，正达到保护环境的目的。因此，优化现行税收应重点在扩大计征面和税率合理性上面。②构建合理的环境税体系＊结合国情设计环境税＊注重与其它手段相协调

日本的环保积分制度能够引导国民和企业对清洁能源的消费

美国《超级基金法案》能够为环境保护筹措相应的资金，其严格的责任机制能够保证环境污染得到及时治理

发达国家还实行了环保教育、能效审计等一系列措施来协调环境税。＊注重与其他部门相协调

环保部门具有专业的污染测量人才和设备③环境税制设计方面＊实行税收中性政策＊环境税开征思路＊确定合理的环境税税率＊确定纳税人＊计税依据＊税款支配参考文献[1]王斐然.财税政策的环境治理效应研究[J].中外企业家,2015,02:38-40.[2]武汉市国家税务局课题组.节能减排税收政策研究[J].武汉学刊,2015,01:10-18.[3]马杰.