第六章关税法

第一节关税基本原理一关税概念二关税种类三关税作用一、关税的概念1.关税是由设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关机构，按照国家规定，对进出关境(或国境)的货物和物品所征收的一种税。2、关境和国境既有联系又不完全相同。关境是一个国家海关法令全面实施的境域。国境是一个国家行政主权管辖的区域。设有自由港、自由贸易区、保税区等的国家，关境小于国境，如我国。建立关税同盟的国家，关境大于国境，如欧盟体国家。3.货物和物品的定义货物，通常指贸易性商品；物品，通常指非贸易性物品，包括入境旅客随身携带的行李物品或交通工具上的工作人员随身携带的自用物品及个人邮递物品。2.以征收目的为标准，关税划分为财政关税和保护关税财政关税是以增加财政收入为主要目的而征收的关税保护关税是以保护本国产业生存和发展为主要目的而征收的关税二、关税的分类按不同的标准，关税可以有多种分类方法。1、按征税商品的流动方向划分：进口关税，是最主要的一种关税。出口关税，不利于出口，各国很少征收。过境关税，大多数国家已不再征收。3.以计税依据为标准划分:((P168)(1)从价关税以货物或物品的价格为计税依据课征的关税(2)从量关税以货物和物品的计量单位，如重量、数量、容量、长度、面积等为计税标准征收的关税(3)复合关税对同一税目的货物或物品同时采用从量计征和从价计征两种税率的关税(4)选择关税对同一税目的货物或物品规定有从价和从量两种税率，由海关任选其中一种计征的关税(5)滑动关税根据国内市场商品价格的涨落，提高或降低相关商品税率的关税。4.以关税的差别待遇为标准:(1)歧视关税:反倾销税。是为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加关税。反补贴关税。当出口国政府直接或间接给与本国出口产品津贴或补贴，进口国在进口该产品时征收相当于津贴或补贴部分的附加关税，以抵消出口国政府给其出口商的资助。报复关税。他国对本国货物、船舶或企业实行歧视性税收待遇，本国也对他国的货物、船舶或企业实行歧视性税收待遇以报复。（2）优惠关税互惠关税特惠关税最惠国待遇关税普遍优惠制关税(3)普通关税是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产地的货物征收的非优惠性关税5、按税率制定划分自主关税。也称国定关税协定关税。双边协定税率多边协定税率片面协定税率三关税作用1.为国家取得财政收入2.保护本国产业发展3.调节本国经济活动4.贯彻平等互利和对等原则，促进对外贸易发展

第二节征税对象及纳税义务人一、关税的征税对象：是准许进出境的货物和物品二、纳税人：进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人。第三节进出口税则（了解）关税税率（一）进口关税税率：1.种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。2.计征办法：进口商品多数实行从价税;从1997年7月1日起,对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。【例题】我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（）（2002年）【答案】√3.暂定税率与关税配额税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备。200多个税目配额是指一定数量内进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进品商品适用税率较高的配额外税率。小麦、豆油等10种农产品和尿素等3种化肥产品。（二）出口关税税率：一栏比例税率（20%-40%）。现行税则对36种商品计征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝材料及其制品，镍锭、锌锭、锑锭。我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率也较低。（三）特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。【例题】我国特别关税的种类包括（）。（2004年）

A.报复性关税B.保障性关税

C.进口附加税D.反倾销税与反补贴税【答案】ABD（四）税率的运用:p1611.进出口货物应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3.进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物经批准转为内销，按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；未经批准擅自转为内销的，按海关查获日期所实行的税率征税。（3）暂时进口货物转为正式进口须予补税时按其申报正式进口之日实施的税率征税。（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。（5）溢卸、误卸货物事后确定需征税时，按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。（6）对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，按原征税日期实施的税率征税（7）对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，按货物原进口之日实施的税率征税。（8）查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。第四节关税完税价格与应纳税额的计算一、原产地规定：我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。（一）全部产地生产标准完全在一个国家（地区）内生产或制造，以该国（地区）为原产地；（二）实质性加工标准实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与的生产的产品的原产国的标准。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。二、关税完税价格（掌握）

关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。（一）一般进口货物完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。1.以成交价格为基础的完税价格。进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按照《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。进口货物的成交价格应当符合下列要求：（1）买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制、对货物转售地域的限制、对货物价格无实质影响的限制除外;（2）货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响；（3）卖方不得直接或间接获得因买方转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非能够按照《关税完税价格》有关规定作出调整；（4）买卖双方之间没有特殊关系。如果有特殊关系，应当符合《关税完税价格》有关规定。2、对实付或应付价格进行调整的有关规定（201）：（1）下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。‘购货佣金’指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。‘经纪费’指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。（2）下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；③进口关税及其他国内税。对买卖双方之间有特殊关系的规定买卖双方之间有特殊关系的，经海关审定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进口货物的收货人能证明其成交价格与同时或大约同时发生的下列任一价格相近，该成交价格海关应当接受：（一）向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格；（二）按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格；（三）按照使用计算价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格。3.进口货物海关估价方法进口货物的完税价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次使用下列方法估定完税价格：（1）相同或类似货物成交价格方法（45）（2）倒扣价格方法（3）计算价格方法（4）其他合理方法（1）相同或类似货物成交价格方法（45）使用相同或类似货物的成交价格为基础估价时，必须满足①与被估货物同时或大约同时进口（在海关接受申报进口之日的前后各45天以内）②与被估货物相同商业水平且进口数量基本一致，否则要对因此产生的价差进行调整③应首先使用同一生产商的货物的成交价格，没有时才可使用同一生产国或地区的货物的成交价格进行估价2.倒扣价格方法根据与被估的进口货物、相同或类似货物在境内销售的价格为基础倒扣估定价格，下列各项应当扣除：（1）同类货物在境内销售时的利润、一般费用及通常支付的佣金。（2）货物运抵境内输入地后的运费、保险费、装卸费等相关费用（3）进口关税、进口环节税及相关国内税3.计算价格方法根据下列各项总和计算价格：（1）生产该货物所须的原材料价值和进行加工装配或其他加工的费用。（2）与我国境内出口销售同等级伙同种类货物的利润和一般费用相符的利润和一般费用。（3）货物在运抵输入地点起卸之前的运保费。生产货物的材料费用和制造费用+同等级或同类货物的利润及一般费用+运输及相关费用、保险费=完税价格4.其他合理方法以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格.但不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格；（6）最低限价或武断虚构的价格。二、特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品（1）进口时需征税的进料加工进口料件以该料件申报进口时的价格估定；（2）内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）以料件原进口时的价格估定。（3）内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）以料件申报内销时的价格估定；（4）出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品）以制成品申报内销时的价格估定。（5）保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。如果内销的制成品中含有从境内采购的料件则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。（6）加工贸易加工过程中产生的边角料以申报内销时的价格估定。（二）保税区、出口加工区货物从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外）以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的价格估定完税价格对经审核销售价格不能确定的海关应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。如销售价格中未包括在保税区、出口加工区或保税仓库中发生的仓储、运输及其他相关费用的，应当按照客观量化的数据资料予以计入。（三）运往境外修理的货物运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。【例题·单选题】某企业2008年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。

A.4B.6.868C.8.08D.12.8【答案】B

【解析】

运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金＝（8＋9）×20%＋（8＋9）×（1＋20%）×17%＝6.868（万元）（四）运往境外加工的货物运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。（五）暂时进境货物对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。6个月免税期，从第7个月时开始交税。（六）租赁方式进口货物1.以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；2.留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格。3.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；（七）留购的进口货样等对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品以海关审定的留购价格作为完税价格。（八）予以补税的减免税货物减税或免税进口的货物需予补税时应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]【例题】1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，1999年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。（2000年考题）

A.

12万元B.

15万元

C.

18万元D.

30万元【答案】C关税完税价格=300×（1-2/5）=180关税=180×10%=18（九）以其他方式进口的货物以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。【例题】下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。（2001年）

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格【答案】D三、出口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定；包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费；其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。（二）出口货物海关估价方法出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；4.按照合理方法估定的价格。【例题】下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（）。（2003年）

A.海关依法估价确定的完税价格

B.以成交价格为基础确定的完税价格

C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格

D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格【答案】ABC四、进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算：1.以一般陆、空、海运方式进口货物：（1）运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸，如果该货物的卸货口岸是内河（江）口岸，则应当计算至内河（江）口岸；陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如果运输及其相关费用、保险费支付至目的地口岸，则计算至目的地口岸。空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，则计算至目的地口岸。（2）运费和保险费的实际支出费用计算。陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。无法确定的应估算，运费按该货物进口同期运输行业公布运费率；保险费可按照‘货价加运费’的3‰估算。2.以其他方式进口货物：邮运进口货物以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。3.出口货物：了解出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应当扣除。五、完税价格审定（一）进出口货物的收发货人应当向海关如实申报进出口货物的成交价格，提供包括发票、合同、装箱清单及其他证明申报价格真实、完整的单证、书面资料和电子数据。海关认为必要时，进出口货物的收发货人还应当向海关补充申报反映买卖双方关系和成交活动的情况，以及其他与成交价格有关的资料。（二）海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以行使下列职权：1.查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、结付汇凭证、单据、业务函电和其他反映买卖双方关系及交易活动的书面资料和电子数据；2.向进出口货物的收发货人及与其有资金往来或有其他业务往来的公司、企业调查与进出口货物价格有关的问题；3.对进出口货物进行查验或提取货样进行检验或化验；4.进入进出口货物收发货人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况；5.向有关金融机构或税务部门查询了解与进出口货物有关的收付汇资料或缴纳国内税的情况。(三)海关对申报价格的真实性或准确性有疑问时，应当书面将怀疑的理由告知进出口货物的收发货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供相关资料或其他证据，证明其申报价格是真实、准确的。自海关书面通知发出之日起15日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照一般进口货物海关估价方法估定完税价格。（四）海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应当书面将理由告知进口货物的收货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供相关资料或其他证据，证明双方之间的关系未影响成交价格。自海关书面通知发出之日起15日内，进口货物的收货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由认为买卖双方之间的关系影响成交价格时，海关可以不接受其申报价格，并按照一般进口货物海关估价方法估定完税价格。（五）海关不接受申报价格按照相同货物或类似货物成交价格的规定估定完税价格时，为获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的收发货人进行价格磋商。（六）进出口货物的收发货人可以提出书面申请，要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明。（七）海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。海关对于实行担保放行的货物，应当自具保之日起90天内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物的收发货人。【例题】海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。（）（2003年）【答案】√【例题】在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。（）（2004年）【答案】√第五节应纳税额计算（掌握）四种计税方法（一）从价税应纳税额的计算关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×税率（二）从量税应纳税额的计算（三）复合税应纳税额的计算（四）滑准税应纳税额的计算【例题】2004年考题分析

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：

(1)

进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

……

要求：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（关税税率为20%）

（2004年考题，本题9分）【答案】

（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）×20%=51（万元）

（注：根据税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的所有佣金和经纪费应计入完税价格；但本题所述的'国外采购代理人佣金6万元'，实质上就是买方自己的采购代理人佣金，即购货佣金，因此不应计入完税价格）

进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）

进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31（万元）【例题·计算题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。

分别计算进口环节缴纳的各项税金。【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）

②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）

③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）

④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）

应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元）

应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）

⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元）第六节关税减免（熟悉）关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型重点是法定减免。一、法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。纳税人无须提出申请，海关也不进行后续管理。1．关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。2．无商业价值的广告品和货样，免税。3．外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税。4．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免税。5．经海关核准暂时进境或暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。6．为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的料件，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者先征再退。7．因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

8．进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损环或者损失的；（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损环或者损失的；（3）海关查验时已经破烂、损环或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。9．无代价抵偿货物,可以免税10．我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，可以减免。11．法律规定减征、免征的其他货物。二、特定减免税特定减免税也称政策性减免税。在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。1．科教用品2．残疾人专用品3．扶贫、慈善性捐赠物资4．加工贸易产品（1）加工装配和补偿贸易（2）进料加工5．边境贸易进口物资6．保税区进口货物7．出口加工区进出口货物8．进口设备9．特定行业或用途的减免税政策三、临时减免税指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位，某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。第七节行李和邮递物品进口税（了解）行邮税是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。一、征税对象：行邮物品的征税对象包括准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用品。应税个人自用物品，不包括汽车、摩托车及其配件、附件。对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件应按《中华人民共和国海关进出口税则》和其他有关税法，规定征收进口税。二、纳税人行邮物品的纳税人包括携有应税个人自用品的入境旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用品的收件人。三、完税价格：行邮物品进口税从价计征，应税个人自用物品由海关按照填发税款缴纳证当日有效的税率和完税价格计征的进口税。四、税率：税率按《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》规定执行。我国行李物品和个人邮递物品进口税税率经多次调整。现行税率为：属于50%税率的物品有：烟