第2节 国际收支平衡表

第二节国际收支平衡表一、国际收支平衡表的概念概念：一国将其一定时期内（一年或一季）的全部国际经济交易，根据交易的内容与范围，按照经济分析的需要设置账户

(Account)或项目（Item）编制出来的统计报表。二、国际收支账户的基本原理国际收支账户是根据一定会计原则用会计方法编制出来的反映国际收支状况的报表。通俗地讲就是反映各国际收支【项目】及【金额】的统计表。国际货币基金组织（IMF）编制出版的《国际收支手册》（现已出第六版），规定了成员国编制国际收支平衡表的准则、项目分类、构成标准及管理方法等，具有指导性意义。三、国际收支平衡表的内容结构内容国际收支账户

经常账户资本和金融账户错误与遗漏账户

货物

收益

经常转移

服务金融账户资本账户

经常账户

货物

服务

收益经常转移运输、旅游、通讯、金融、保险、计算机服务、其它商业服务除了资本转移以外的各种转移货物出口货物进口投资收益（红利、利息等）支付给非居民的雇员报酬资本和金融账户

资本账户金融账户固定资产所有权的资产转移与固定资产收买或放弃相联系或以其为条件的资产转移债务人不索取任何回报而取消的债务资本转移非生产、非金融资产的收买和放弃各种无形资产的交易直接投资证券投资其它投资储备资产货币性黄金外汇资产和其它债权在IMF的储备头寸特别提款权错误与遗漏账户（一）经常账户（CurrentAccount，或译为经常项目）经常账户是经常发生的国际经济交易，反映一国与外国实际资源的转移，也是一国国际收支平衡表中最基本、最重要的项目。经常账户包括货物、服务、收益和经常转移4个项目。各项目均要列出借方总额与贷方总额。（1）货物（Goods）。该账户记录商品的进口和出口，出口记入贷方，进口记入借方。根据国际收支口径的要求出口、进口都以商品所有权变更为原则进行调整，均采用FOB计价。此项目中还包括一些未经过我国海关的转口贸易等，对商品退货也在此项目中进行调整。如果中国8月出口美国一批货物，但未收回货款，12月份才收回货款？如何记录国际收支？应借记其他投资项下的贸易信贷和贷记货物出口。（2）服务（Service）。服务的输出输入，即服务贸易，亦称无形贸易（InvisibleTrade）。服务输出记入贷方，服务输入记入借方。目前服务贸易的内容已经非常广泛，该项下主要包括：运输、旅游、通讯、建筑、保险、金融、电子计算机和信息服务，专有权（专利、版权、商标、制作方法、经销权）的使用费和特许费，个人服务、文化和娱乐服务（如音像及其有关服务），等等。（3）收益（Income，或译为“收入”）。是指生产要素（包括劳动力与资本）在国家之间的流动所引起的报酬的收支，因而收入项下包括：①职工报酬（CompensationofEmployees）受雇在国外工作的季节工人、边境工人和工作时间不超过一年的短期工作的工人，以及在国外使领馆、国际组织驻本国机构工作的工人的工作报酬与其他报酬，记入贷方。同理，受雇在本国工作的国外季节工人、边境工人、短期工作的工人、在本国驻外使领馆工作的工人应得报酬则记入借方。②投资收入（InvestmentIncome“投资收益”），居民与非居民之间有关金融资产与负债的收入与支出，包括有关直接投资、证券投资和其他投资所得收入与支出。本国居民因拥有外国企业直接投资资本所有权、证券和债权（长短期贷款和存款）所得股利、利润和利息收入记入贷方，非居民因拥有本国直接投资资本所有权、证券和债权所得股利、利润和利息记入借方。（4）经常转移（CurrentTransfers），指商品、劳务或金融资产在居民与非居民之间转移后，并未得到补偿与回报，因而也被称为无偿转移（UnrequitedTransfers）或单方面转移（UnilateralTransfers）。从本国向外国的无偿转移记入借方，而从外国向本国的无偿转移则记入贷方。政府的无偿转移私人的无偿转移（二）资本和金融账户1、资本账户（CapitalAccount）反映资产在居民与非居民之间的转移。资产从居民向非居民转移，会增加居民对非居民的债权，或减少居民对非居民的债务；资产从非居民向居民转移，则会增加居民对非居民的债务，或减少居民对非居民的债权。因此，这个账户表明本国在两个时点之间的时期内资产与负债的增减变化。同经常账户以借方总额和贷方总额的记录方法不同，资本账户是按净额来记录借方和贷方的：债权或资产的净减少，以及负债的净增加，记为贷方项目；资产的净增加，以及负债的净减少，记为借方项目。（1）资本转移：投资捐赠和债务注销；（2）非生产、非金融资产的收买/出售：非生产——土地、地下资产非金融——无形资产2、金融账户（FinancialAccount）反映居民与非居民之间投资与借贷的增减变化。同资本账户一样，金融账户也是按净额记录的：居民对非居民的投资和提供的信贷的净增加记入借方，而相反则记入贷方。（1）直接投资（10%或以上）（2）证券投资（间接投资）（3）其他投资——贷款、预付款、居民持有外币和非居民持有本币。(4)储备资产——货币黄金、外汇资产、特别提款权、在IMF的储备头寸及其他债权QDIIQFIIQDII合格境内机构投资者，是指在人民币资本项下不可兑换、资本市场未开放条件下，在一国境内设立，经该国有关部门批准，有控制地，允许境内机构投资境外资本市场的股票、债券等有价证券投资业务的一项制度安排。设立QDII的目的：以创造更多外汇需求，使人民币汇率更加平衡、更加市场化。并鼓励国内更多企业走出国门，从而减少贸易顺差和资本项目盈余”。直接表现为让国内投资者直接参与国外的市场，并获取全球市场收益。QFII合格的境外机构投资者的英文简称，QFII机制是指外国专业投资机构到境内投资的资格认定制度。一国在货币没有实现完全可自由兑换、资本项目尚未开放的情况下，有限度地引进外资、开放资本市场的一项过渡性的制度。这种制度要求外国投资者若要进入一国证券市场，必须符合一定的条件，得到该国有关部门的审批通过后汇入一定额度的外汇资金，并转换为当地货币，通过严格监管的专门账户投资当地证券市场。（三）净误差与遗漏（NetErrorandOmission）国际收支平衡表是按照会计学的复式簿记原理编制的。按此原理记账，前面四个账户可形成一个借方总额与贷方总额相抵之后的总的净值为零的报表。实际上，一国的国际收支平衡表会不可避免地出现净的借方余额或净的贷方余额。这个余额是统计资料有误差而形成的。差额超过5%为不正常。月份数额月份数额

129316.74732452.83229913.86832624.99330446.74932016.83431458.431032737.96531659.971132209.07631974.911231811.482011年中国外汇储备数据

——国家外汇管理局

某年末我国外汇储备已达2.13万亿美元，其中，外汇储备增加额为1779亿美元，贸易顺差为347亿美元，FDI（外商直接投资）增量为212亿美元。按照目前的热钱统计方法，外汇储备增量中扣除贸易顺差和FDI增量，疑似热钱的境外资金高达1220亿美元。错漏原因1、统计资料不完整（走私、资本外逃、热钱流入）2、统计口径不一致（海关统计、银行报表、企业报告、政府机构统计）3、统计数字不准确（四）总差额（OverallBalance）经常帐户差额、资本和金融帐户差额和净差错与遗漏三大项目金额的总和。国际收支顺差和逆差指的就是国际收支总差额。（五）储备与相关项目储备与相关项目（ReservesandRelatedItems）实际是平衡经常账户、资本账户、金融账户差额的一个项目，因而也是平衡项目。因此，这个项目要反向记录：增加记入借方，减少记入贷方。它包括以下几项：（1）储备资产（ReserveAssets），亦称官方储备（OfficialReserves）或国际储备。（2）使用基金组织的信贷和贷款，指成员国从IMF的提款，但不包括储备部分提款。（3）对外国官方负债，是指本国政府和货币当局对非居民的负债。（4）例外融资（ExceptionalFinancing，或译为特殊融资）是一国当局为解决其国际收支融资问题所采取的资金融通措施。中国2014年的国际收支平衡表四、国际收支平衡表的编制原则 ●按照复式簿记的记账方法编制：即每笔交易都是由两笔价值相等、方向相反的账目表示。借方：支出项目、资产增加项目、负债减少项目。（反映资金流出的交易，也称负号项目）贷方：收入项目、负债增加项目、资产减少项目（反映资金流入的交易，也称正号项目）●所有权变更原则 ●按照复式簿记的记账方法编制：即每笔交易都是由两笔价值相等、方向相反的账目表示。借方：支出项目、资产增加项目、负债减少项目。（反映资金流出的交易，也称负号项目）贷方：收入项目、负债增加项目、资产减少项目（反映资金流入的交易，也称正号项目）●所有权变更原则有借必有贷，借贷必相等贷方交易和借方交易（1）贷方：从外国居民那收到的钱（2）借方：支付给外国居民的钱。

贷方交易1、出口商品和或劳务

借方交易1、进口商品或劳务2、收到的单方面转移支付2、支付的单方面转移支付3、资本流入从国外居民那收到的3、资本流出支付给外国居民的

2、经验法则（1）凡是引起本国从国外获得货币收入的交易记入贷方，凡是引起本国对外货币支出交易的记入借方。

（2）凡是引起外汇供给的经济交易记入贷方（如：出口）凡是引起外汇需求的经济交易记入借方（如：进口）例：甲国企业出口价值100万美元的设备，这一出口行为导致该企业在国外银行存款相应增加。

借：本国在国外银行的存款100万美元贷：商品出口100万美元实例记账实例1、甲国企业出口价值100万美元的设备，该企业在海外银行的存款相应增加；借：其他投资100万贷：货物100万2、甲国居民到外国旅游花销30万美元，该费用从该居民的海外存款中扣除；借：服务30

贷：其他投资303、甲国企业在海外投资所得利润150万美元，其中，75万用于当地再投资，50万购买当地商品运回国内，25万结售给政府换取本币；借：货物50贷：收入150

官方储备25

直接投资754、甲国政府动用40万美元储备向国外提供无偿援助，另提供相当于60万美元的粮食药品援助。借：经常转移100

贷：官方储备40

货物605、外商以价值1000万美元的设备投资甲国，兴办合资企业。借：货物1000万美元贷：直接投资1000万美元六笔交易构成的国际收支账户一、经常账户

借方（－）

贷方（＋）1、货物⑤1000+③50①100＋④602、服务②303、收入③1504、经常转移④100二、资本与金融账户1、资本账户

2、金融账户

（1）直接投资③75⑤1000

（2）证券投资

（3）其他投资①100②30

（4）储备资产③25④40三、错误与遗漏账户

总计-1380+1380

但是，11月出口，货款三个月后才能收到，在该国本年度的国际收支平衡表应该怎么记录？

登录国际收支平衡表时，应该以商品、劳务和金融资产所有权变更的日期为准。

记账实例1.甲国企业出口价值100万美元的大豆。2.甲国居民到欧洲旅游，动用了其在德国的存款10万美元。3.外商以价值1000万美元的设备投入甲国，兴办合资企业。4.为帮助某国度过金融危机，甲国政府动用外汇储备100万美元向其提供无偿援助，另提供相当于100万美元的粮食援助。5.甲国某企业在海外投资所得利润150万美元，其中75万美元用于当地的再投资，50万美元购买当地商品运会国内，25万美元调回国内结售给政府以换取本国货币。6.甲国居民动用其在海外