财政与税收第三章财政收入

第三章财政收入

财政支出和运用要以政府占有一定的社会财力为前提，财政支出的资金是通过财政收入来筹集的。

财政收入是财政支出的经济基础。财政收入充足与否切实关系到一国政府是否能够很好地履行其政府职能和宏观调控能力的强弱。第三章财政收入第一节财政收入分类第二节

财政收入规模第三节财政收入结构重难点重点：财政收入的分类与财政收入的规模及其增长变化的影响因素难点：对我国财政收入的现状分析，以及对经济发展水平、生产技术水平、分配政策、价格等因素如何影响财政收入规模的分析第一节财政收入分类一、财政收入的含义

财政收入是政府为满足社会公共需要，依据一定的权利原则，通过国家财政，从企事业单位和居民个人收入中集中的一定数量的货币或实物资产收入。二、财政收入分类的依据

一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政收入过程中不同的征集方式以及通过各种方式取得的收入在总收入中所占的比重；二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为一定量的货币收入从何取得，并反映各种来源的经济性质及变化趋势。三、财政收入分类财政收入税收收入企业收入债务收入其他收入税利债费（一）按财政收入形式分类1.通常，把财政收入分为税收和其他非税收入两大类。（1）税收收入（税）含义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种形式。特征：强制性、无偿性、固定性目前，世界上绝大多数国家的税收收入都占财政收入的90%左右，税收已成为国家组织财政收入的最基本、最重要的形式。不仅如此，政府还把税收作为调节经济、稳定经济的重要政策工具来使用。世界各国家税收收入与非税收入比例的比较世界各国家税收收入与非税收入比例的比较世界各国家税收收入与非税收入比例的比较世界各国家税收收入与非税收入比例的比较结论：从世界各国的情况来看，除低收入国家的税收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的国家，其税收收入比重都在80%—92%之间。我国税收收入占财政收入的比重我国税收收入占财政收入的比重案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（企业榜）以大庆油田为首的资源性企业占据纳税500强排行榜1/3

纳税百强排行榜折射了中国经济发展的基本特征。此次上榜的174家资源性企业为国家缴纳大量税收，对国家财政来说无疑是一件好事。但同时，资源性企业的“三分榜单有其一”，却也反映了现阶段中国经济发展的问题和矛盾：重化工业企业“一股独大”现象印证了我国重化工工业迅猛增长的格局，说明粗放型经济增长方式并没有根本的转变。中国经济仍是靠资源主导型、重化工型企业拉动，服务型企业和技术为主型企业亟待攀升。案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（企业榜）案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（行业榜）

状元：烟草制造业以1761.50亿元的税收贡献继续领先。其中，河南和云南两省各有10家企业上榜。

榜眼：石油和天然气开采业位居次席，纳税1578.09亿元。2006年，随着煤炭、石油、有色金属等采矿业利润的增加，一些下游产业出现了不同程度的利润下滑甚至行业亏损。石油加工及炼焦业是亏损幅度较大的行业，由此带动其行业百强纳税额整体下滑，较上年下降了7.92%。

案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（行业榜）

探花：2006年，我国银行业金融机构发展迅猛，资产总额达到43.95万亿元，实现税前利润3379.2亿元，较2003年增长了近10倍。整体上，银行业上缴税收大幅提高，以989.71亿元的纳税总额从上年第6跃升为第3。房地产业纳税侏儒的华丽转身2006年房地产业纳税额增长64.29%。在40大行业中，房地产企业纳税比重已达1.62%，2006年较上一年提高0.36个百分点。

2004年，纳税500强，前300强无一房地产企业；2006年，房地产行业中有5家企业入围纳税百强。“纳税侏儒”背后的意义

每年的福布斯中国内地富豪榜上，富豪人数增长最多、富豪人数最集中的行业就是房地产行业，但相应的纳税榜上，却风光大减。

而近几年来，在有些地方，房地产业对国家税收的贡献的比例，甚至可达40%。该行业对地方税收的刺激力，已毋庸置疑。

开发商在房价上涨中赚了个盆满钵满，但在纳税上特吝啬，尤其是偷逃土地增值税，“能避一点是一点”。

房地产业纳税侏儒的华丽转身房地产业纳税侏儒的华丽转身华丽转身的原因分析

房地产税收的增长与经济发展密切相关

税务系统加大对房地产业的税收监管、提高征收效率（对房地产开发企业进行土地增值税清算后；请纳税代办机构做纳税规划）房地产业纳税侏儒的华丽转身华丽转身后不得不思考的问题

高税收背后正是高房价的支撑。

从整个经济链来看，地方政府卖地——开发商卖房——银行放房贷——投机者买房——开发商纳税。

税收，是整个房地产链条的最后一个环节，这个数据的增长，正表明前面环节的同性增长。当绝大部分市民都叹买房难时，谁还在喜房地产纳税增长快呢？（2）国有企业收益（利）含义：国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金占用费等收入的总称。（3）债务收入（债）含义：债务收入是指国家或政府以债务人身份，采取信用的形式从国内外取得债务所形成的收入。特征：自愿性、偿还性公债是一个重要的经济杠杆。在现代市场经济条件下，公债的功能已不局限于弥补财政赤字、维护财政平衡，还可以被用来进行宏观经济调控，促进经济稳定和发展。（4）其他收入（公共收费）含义：公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。特征：其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。2.经常性收入临时性收入经常性收入是指每个财政年度都能连续不断、稳定取得的财政收入，如税收、经常性收费等。临时性收入是指在财政年度内不经常或不很规律地取得的财政收入，如国债收入、出卖公产收入、捐款等。（二）按财政收入来源分类1.所有制结构2.部门结构（三）按财政收入的管理方式分类广义的财政收入广义的财政收入可以根据收入是否被列入一国预算分为预算（内）收入和预算外收入。预算收入是指同一纳入国家预算、按国家预算立法程序实行规范管理、由各级政府统一安排使用的财政收入。预算外收入是指各级政府依据具有法律效力的法规，采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。狭义的财政收入预算（内）收入分为预算收入和预算外收入。补充：按收入的管理权限中央财政收入地方财政收入是指按照财政预算法律和财政管理体制规定，分别由中央政府和地方政府筹集、使用的财政资金。我国秉承“一级政府，一级财政，一级预算”的原则。“财权、事权和责权”的统一；两者的比例可以体现出已过政府财政集权和财政分权的程度。财政收入集权程度的国际比较第二节

财政收入规模财政收入的分析主要是指财政收入规模的分析。财政收入规模是指财政收入的总体水平。财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。一、财政收入规模的含义与衡量指标（一）财政收入的绝对量如果把同一国家不同时期财政收入的绝对量联系起来考查分析，还可以看出财政收入规模随着经济发展、经济体制改革以及政府职能变化而增减变化的情况和趋势。指一定时期内财政收入的实际数量。我国财政收入变化的趋势指一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。财政收入相对量指标有：财政收入占国民收入的比重财政收入占国民生产总值(GNP)的比重财政收入占国内生产总值(GDP)的比重人均财政收入等（二）财政收入的相对量建国后我国财政收入占GDP比重改革开放后财政收入规模及占GDP比重经济发展水平越高，经济总量越大，物产越丰富，财政收入规模越大；反之，财政收入规模越小。二、影响财政收入规模的经济因素生产技术水平提高加快生产速度，提高生产质量，引起社会总产品和国民收入的增长，从而导致财政收入的增长。

（一）经济发展水平和生产技术水平1、分配制度能够影响剩余产品在国民生产总值或国民收入总量中所占的份额。2、分配政策直接决定财政收入占剩余产品的份额。

（二）分配政策和分配体制（三）价格因素财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，并且是在一定时点按现价计算的。当财政收入增长率>物价上涨率，则名义财政收入增长，实际财政收入也增长；当财政收入增长率<物价上涨率，则名义财政收入增长，实际财政收入负增长；当财政收入增长率=物价上涨率，则名义财政收入增长，实际财政收入不增不减。财政收入名义增长和实际增长的

对比我国的财政收入规模的变化2008年，全国财政收入６１３１６．９亿元，比2007年增加９９９５.１２亿元，增长１９．５％转轨时期我国财政比重的变化及原因财政收支良性循环图财政收入和国债增长财