第11讲、财务报告

第11讲会计账簿本章内容：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.财务报告附注11.1财务报告概述财务报告的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。会计报表则是会计核算的最终成果，是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。会计报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。11.1财务报告概述财务报告的含义财务报告不仅包括会计报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等信息。财务情况说明书资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出会计报表附表11.1财务报告概述财务报告的作用11.1财务报告概述会计报表的种类11.1财务报告概述资产负债所有者权益收入成本费用利润现金流入现金流出财务报表资产负债表损益表现金流量表财务状况经营成果现金流量11.1财务报告概述财务报表之间的关系净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况资产负债表损益表现金流量表11.1财务报告概述销售流通企业的经营过程示意图总资产100万元债权人40万元投资人60万元存货100万元销售收入150万元投资借款购买销售利润40万元成本及费用10万元分红10万元留存收益30万元总资产130万元投资人90万元11.1财务报告概述会计报表的编制要求数字真实、内容完整计算准确报送及时编制会计报表的准备工作检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；进行账项调整；进行财产清查；清理核对账目；按时结账，进行试算平衡。11.2资产负债表资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。11.2资产负债表资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。资产负债表的局限：资产负债表不反映现时价值（而是买入价格）遗漏无法用货币表示的资产和负债信息11.2资产负债表资产负债表的结构和内容流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东=资金的占用资金的来源资产负债+所有者权益固定资产长期投资第十三章财务报告第二节资产负债表二、资产负债表的结构和内容11.2资产负债表资产负债表的编制方法年初数根据上年末资产负债表的有关项目填列年末数根据有关的总账、明细账户余额直接填列或者计算填列期末数的具体填列方法根据总账期末余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产”、“累计折旧”等科目。根据总账期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。11.2资产负债表示例：“货币资金”的计算填列示例：“存货”的计算填列填入“资产负债表”中

的“货币资金”项目现金期末余额：

2000银行存款期末余额：

30000

合计2000

+30000=32000填入“资产负债表”中

的“存货”项目库存商品期末余额：

40000原材料期末余额：

54000

合计40000

+54000

+16000=110000生产成本期末余额：

1600011.2资产负债表“期末数”的具体填列方法根据有关明细账期末余额填列。表现最典型的有“待处理财产损益”总分类账下设的“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个二级账户，就直接构成资产负债表项目。根据总账及其所属明细账期末余额经过分析计算后填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的应计入“短期借款”）等。11.3利润表利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入−费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。11.3利润表利润表的作用分析和评价企业的经营成果和盈利能力评价企业的偿债能力并预测发展能力评价经营和考核管理人员的业绩为管理经营决策以及合理地分配经营成果提供依据局限：报表的确认依据是权责发生制，所确定的利润与企业实际的现金流量不符，不能体现企业收益的流动性。11.3利润表利润表的结构和内容净利润=利润总额—所得税利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入－营业外支出营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）单步式多步式11.3利润表利润表的基本编制方法11.3利润表利润分配表的含义利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。利润分配表的作用了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况了解企业利润分配的构成情况了解企业年末未分配利润情况11.3利润表利润分配表的结构和内容第十三章财务报告11.3利润表利润分配表的编制方法11.4现金流量表现金流量表的含义反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。理论依据是“现金流入−现金流出=现金净增加额”会计等式。现金流量表的作用评价企业盈利的质量了解和评价企业的偿债能力和支付能力判断企业资金周转是否顺畅评价企业的现金结构是否合理11.4现金流量表现金流量与经济业务的关系发生在现金项目之间的经济业务，不影响现金总额，只影响现金的结构。如：企业到银行提取现金；用银行存款购买现金等价物。发生在非现金项目之间的业务，不影响现金。（如赊销商品）发生在现金项目与非现金项目之间的经济业务，影响现金总额的增减。现金流量表主要反映第三类业务。11.4现金流量表投资活动筹资活动经营活动现金（企业）原材料产成品供应过程生产过程销售过程偿债、分红等发行股票、债券等被投资者（资本市场）购入股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人（资本市场）11.4现金流量表现金流量表的主要内容经营活动的现金流量是指不属于投资、筹资活动的现金流量投资活动的现金流量，主要分为：金融投资（股票、债券及其它投资）；实物投资（固定资产的购建等）筹资活动的现金流量，主要分为：负债筹资：借款、发行债券；权益资本筹资：实收资本、发行股票11.5会计报表附注会计报表附注附注是对财务报表中列示项目的文字描述、明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。编制会计报表附注的意义提高会计信息的有效性；提高会计信息的可理解性；促使会