现金的保管和清查-5

现金的保管和清查2.3.1现金的保管现金的保管，主要是指是对每日收取的现金和库存现金的保管。现金是流动性最强的资产，可直接使用，因而现金是犯罪分子谋取的最直接的目标。因此，各单位应建立健全现金保管制度，防止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损失。其保管主要注意以下几个方面：（1）要有专人保管库存现金现金保管的责任人是出纳人员及其他所属单位的兼职出纳人员。出纳人员应选聘诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的人员担任。出纳人员应当保持相对稳定，以提高他们的业务熟练程度。（2）送取现金要有安全措施（3）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管各单位的出纳人员对库存票币应分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数(即大数)和零数(即小数)分类保管。（4）库存现金存放的安全措施现金的保管要有相应的保安措施，保安重点是出纳办公室和保险柜。保险柜一般由总会计师或财务处(科、股)长授权，由出纳负责管理。每日终了后，出纳应将其使用的空白支票(包括现金支票和转账支票)、银行收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登记，贵重物品应按种类设置备查簿，登记其品质、重量、金额等。所有财物应与账簿记录核对相符。按财务规定，保险柜内不得存放私人财物。保险柜应靠出纳办公室的内墙放置，使用保险柜时，应注意：①保险柜要配备两把钥匙：一把由出纳保管，供出纳日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存，或由单位总会计师或财务处(科、股)长保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。②保险柜密码应由出纳人员开启，并做好开启记录，严格保密；出纳应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳调动岗位，新出纳应更换使用新的密码。③保险柜发生故障或钥匙或密码丢失，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。必须更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注意更换情况备查。3.有价证券的保管有价证券是一种具有储蓄性质的、可以最终兑换成人民币的票据，种类较多，目前我国发行的有价证券有国库券、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券和股票等。有价证券是企业资产的一部分，具有与现金相同的性质和价值。有价证券的保管同现金的保管基本一样，同时要对各种有价证票面额和号码保守秘密。为掌握各种债券到期时间，应建立“有价证券保管登记簿”。2.3.2现金的清查现金是单位最活跃的一项资产，为了保护单位财产物资的安全完整，保证会计核算资料的客观真实性，应该对现金进行日常和不定期的清查审核。所谓日常，就是出纳员对于库存现金必须做到每天的日清日结。所谓不定期，是指事先不规定清查时间，由专人组成清查小组对库存现金所进行的突击财产清查，重点应放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。1.日常清查每天工作结束必须进行对账，如出现差错，首先要看差数的多少及其特点，然后确定查找方法。如当天出纳收付数与记账收付数不符就可以确定现金保管出现差错。如数字不符，而差额数字正好是出纳对账时相关的金额，就要确定查账或查凭证。（1）查找方法。首先看有无凭证丢失漏记情况，再看是否有大写小写数错误。如发现现金差数既非大写小写数的差错，又不是颠倒的差错，那就要查是否是由于重记、漏记或误记而引起的差错。（2）查库存现金。必须对所有的票币逐张、逐枚地复点，并加计总数看是否有误。2.不定期清查现金的清查，主要是采用实地盘点法，即通过清点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。库存现金的盘点应由清查小组会同出纳员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，由出纳员亲点现金，清查小组人员和会计主管监看，注意清查时不得以“白条”抵充库存现金，盘点结果要填入“现金盘点报告表”，并由清查人员、会计主管和出纳员签章。“现金清查盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。其一般格式如下：如果进行现金清查后，发现账面金额和实存金额不相符，即出现了“错款”。如果现金实存多于账上结存款的就叫“长款”；反之，则称“短款”。这些长、短款大都是由于工作差错造成的，故应及时查清原因，正确处理。如属于违反现金管理有关规定的，应及时予以纠正；如属于账实不符的，应查明原因，并将“短款”或“长款”先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后根据情况分别处理：（1）属于记账差错的应及时予以更正；（2）无法查明原因的长款应计入营业外收入；（3）无法查明原因或由出纳员失职造成的短款通常由出纳员赔偿。XXXX库存现金盘点表盘点日期：2010年12月8日清点现金核对账目货币面值张数金额项目金额100.00

-截止盘点日现金账面余额-50.00

-其中：

20.00

-

10.00

-加：收入凭证未入账

5.00

-欠人现金

2.00

-职工未领取的工资

1.00

-减：付出凭证未入账

0.50

-白条充抵现金（张）

0.20

-

0.10

-

0.05

-

0.02

-

0.01

-

存折

现金等价物

调整后现金余额-现金合计

-长款（+）或短款（-）-说明：

负责人：会计主管：出纳：盘点：库存现金盘点表单位：盘点日期：年月日票面额张数金

额票面额张数金

额壹佰元

伍角

伍拾元

贰角

贰拾元

壹角

拾元

伍分

伍元

贰分

贰元

壹分

壹元

合计

加：收入凭证未记账

减：付出凭证未记账

加：跨日收入

加：跨日借条

调整后实际账面余额：

现金日记账账面余额：

差额

处理意见：

部长：

监盘人员：

出纳员：库存现金盘点表单位：

出纳：

盘点日期：年

月清点现金日日日日日面值数目金额数目金额数目金额数目金额数目金额100元

50元

20元

10元

5元

2元

1元

5角

2角

1角

实点合计

现金日记账账面余额