贴现业务核算方法

票据贴现业务的会计核算2023-01-04来源:作者:〔一〕应设置的主要会计科目收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。本科目按性质和贴现申请人进展明细核算。转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中心银行办理再贴现期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。本科目应按再贴现或转贴现进展明细核算。“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益利息收入、转贴现利息收入等。发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出现利息支出等。发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中心银行款项”等科目；分期计入损本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。〔二〕票据贴现业务的根本账务处理发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款〔贴现申请人户〕”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。假设为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款〔贴现申请人户〕”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款〔买方付息户〕”或有关科目，贷记“递延收益〔未实现贴现收益〕”科目。每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益〔未实现贴现收益〕”科目，贷记“利息收入〔贴现利息收入〕”等科目。〔未实现贴现收益”“递延收益〔未实现贴现收益〕”科目，按退回贴现利息金额，贷记“活期存款”等科目，按不退回贴现利息金额，贷记“利息收入〔贴现利息收入〕”科目。到期收回贴现票款时，按票据金额，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现”科目。〔付款人账户余额缺乏支付时贷记“利息收入〔逾期贷款利息收入〕”科目。受理同业转贴现申请时，按票据金额，借记“票据转贴现”科目，按计算的转贴现利息，贷记“递延收益〔未实现转贴现收益〕”科目，按实付转贴现金额，贷记“存放中心银行款项”等科目。每月结息日及转贴现到期日，按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益〔未实现转贴现收益〕”科目，贷记“金融企业往来收入〔转贴现利息收入〕”科目。转贴现到期，收回票款时，借记“存放中心银行款项”等科目，贷记“票据转贴现”科目；转贴现到期，未收到付款人的票款时，借付款人账户余额缺乏支付时科目。金融企业向同业申请转贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形进展账务处理。第一种情形：买断式。金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中心银行款项”科目，按转贴现利息金额，借记“金融企业往来支出〔转贴现利息支出〕”科目，按贷记“利息收入〔贴现利息收入〕”或“金融企业往来收入〔转贴现利息收入〕”科目。其次种情形：回购式。金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中心银行款项”，按转贴现利息金额，借记“递延支出〔未确认转贴现支出〕”科目，按票据金额，贷记“票据融资〔转贴现融资〕”科目。每月结息日及转贴现到期日，按转贴现天数结转分摊未确认转贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出〔转贴现利息支出〕”科目，贷记“递延支出〔未确认转贴现支出〕”科目。转贴现到期，金融企业收到票款时，借记“票据融资〔转贴现融资〕”科目，一样。金融企业向人民银行再贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形分别处理。第一种情形：买断式。金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中心银行款〔再贴现利息支出〕科目，贷记“利息收入〔贴现利息收入〕”或“金融企业往来收入〔转贴现利息收入〕”科目。其次种情形：回购式。金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中心银行款项”等科目，按转贴现利息金额，借记“递延支出〔未确认再贴现支出〕”科目，按票面金额，贷记“票据融资〔再贴现融资〕”科目。每月结息日及再贴现到期日，按再贴现天数分摊未确认再贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出〔再贴现利息支出〕”科目，贷记“递延支出〔未确认再贴现支出〕”科目。再贴现到期，收到票款时，借记“票据融资〔再贴现融资〕”科目，贷记“存放中心银行款项”等科目。有关贴现到期日前及到期日的会计处理，与“票据贴现”一样。票据融资业务流程、会计核算及统计方法来源:未知佚名q日期：10-06-05机构向社会供给的真实信贷资金这一点是毋庸置疑的---从票据融资的业务流程和统计制度谈起票据融资由于其具有“速度快、风险小、收益高”的业务特性，日益受到金融机构和企业断型等型票据融资业务，并推出了风险参与、准证券化等创产品，其规模也快速扩大。20231月底，我国金融机构票据融资余额25559亿元，16237亿元，占当月增贷款的40%，票据融资快速进展。与传统信贷业务相比，票据融资业务较为简单据融资业务流程、会计核算与统计方法谈起，解答这些疑问。票据融资业务的流程与相关核算国人民银行再贴现融通资金。目前我国票据融资方式主要有五种：票面金额增记“贴现”权益核算原则分期摊销。(中心银行除外)前，转贴现业务有回购式转贴现和卖断式转贴现(买断式转贴现)两种形式：回购式转贴现是指票据持有银行为获得资金以贴现方式向其他银行转让票据在商定日期按票面金额购回一样票据的转让行为同业拆借，与票据融资无关，转入方、转出方均不调增、调减票据贴现额，只是增加回购“买入返售”“卖出回购”权益核算原则分期摊销。债“转贴现款”;而转入方增加票据贴现额。二是认为实现了资产转让，转出方削减票据贴现“卖断式转贴现”也有两种会计处理方于票据贴入方对票据背书前手拥有追偿权的规定，票据的风险和收益仍保存在票据出让方，增记“卖断式转贴现”“转贴现款”负债，两者差额确认递延资产，并按权益核算原则分期摊销。二是认为实现了资产具体核算是票据转入方以票面金额增记“卖断式转贴现”债，将它们的差额确认当期损益。产，按票面金额在负债方增记“再贴现款项”期摊销。;另一种则是将未到期的假设干张票据进展打包出售给企业或打包成理财产品进展出售“买入票据”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。据买卖的票据出让方，风险参与方同票据买卖的票据转入方。票据融资总量的统计重于形式的原则对票据融资的各个业务环节进展统计提出了具体的数据报送方式。统计的根本思路“回购式转贴现”“同业往来”工程内反映;将“卖断式转贴现”视为资产转让业务，在“票据融资”工程内反映，并要求那些认为风险并未完全转让的金融机构依据“实质重于形式”“转贴现款”后，纳入“票据融资”“再贴现”就真实准确地反映了金融机构通过票据贴现方式所供给的信贷资金。相关工程内容票据融资工程。在报表中“票据融资”是“各项贷款”的子工程，其反映的内容，一是金融;二是金融机构作为票据风险参与融资业务的风险参与方而获得相应票据份额的票面金额。报表中“同业往来(运用方)”工程包含金融机构的回购式转贴现业务融出的资金，“同业往来(来源方)”工程则包含了回购式转贴现业务融入的资金。在合并统计报表中，合并范围内机构之间发生的回购式转贴现业务数据相互抵消，既不在来源方反映也不在运用方反映。的“向中心银行借款”“再贴现”计报表中，人民银行与金融机构开展再贴现业务形成的资产、负债相互抵消，不再反映。综上所述，票据融资是金融机构向社会供给的真实信贷资金，在当前金融统计制度下，的法律要素上虽有所不同，但它是金融机构向社会供给的真实信贷资金这一点是毋庸置疑的。近期票据融资快速增长的缘由近期票据融