企业运营中的发票处理与节税技巧

企业运营中的发票处理与节税技巧主讲：高建华培训内容第一部分《发票管理办法》问题分析及处理技巧第二部分增值税专用发票问题分析及处理技巧前言：中华人民共和国发票管理办法、细则《2012年全国税务稽查工作要点》的通知稽便函〔2012〕1号“查税必查票“稽便函[2011]11号《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知(稽便函【2011】31号)十二五规划、征管法草案、税收和解、实务一、<发票管理办法>问题分析及处理技巧发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。1、 哪些支出必须取得发票才可税前列支？国务院税务主管部门有关规定的合法有效凭证是指：【案例】某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能否以资金往来结算票据入帐？【案例】某公司支付给国外款项，税务要求提供境外公证机构确认证明的处理。政策：哪些支出必须取得发票才可税前列支？（1）营业税暂行条例第一条：在境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。（2）增值税暂行条例第一条：在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。（3）《营业税细则》第19条：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。（4）所得税前扣除①关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发〔2008〕80号）对于开具及取得发票的要求做了如下明确：加强对纳税人开票管理。收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票；付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。②《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）：第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除③《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》(国税发[2008]40号)：第三条：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。④《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据【问题题1】】某企业业购买买二手手设备备未取取得发发票，，能否否以评评估报报告入入帐提提取折折旧？？（1））对销售方方如何处处罚？？（2））对购买方方如何处处罚？？（3））如果果税务务机关关对提提取的的设备备折旧旧调增增利润润，补补所得得税并并罚款款50%，，是否否还可可以按按照发发票管管理办办法进进行处处罚？？【问题题2】】某公公司暂估入入库的的原材材料，在下下一年年汇算算清缴缴前取取得发发票是是否可可以？？【问题题3】】公司司租用用他人人车辆辆，支支付的的过路路过桥桥费、、加油油费、、修理理费、、保险险费能能否扣扣除？？【问题题4】】没有有取得得发票票的房屋、、建筑筑物可以计计提折折旧吗吗?【问题题5】】支付付给个人的的集资资利息息是否需需要发发票？？关于无无偿将将资金金让渡渡给他他人使使用的的涉税税问题题。《营业业税暂暂行条条例实实施细细则>第三三条规规定，，条例例第一一条所所称提提供条条例规规定的的劳务务、转转让无无形资资产或或者销销售不不动产产，是是指有有偿提提供条条例规规定的的劳务务、有有偿转转让无无形资资产或或者有有偿转转让不不动产产所有有权的的行为为。前前款所所称有有偿，，是指指取得得货币币、货货物或或者其其他经经济利利益。。公司之之间或或个人人与公公司之之间发发生的的资金金往来来（无无偿借借款）），若若没有有取得得货币币、货货物或或者其其他经经济利利益，，提供供劳务务价格格偏低低无正正当理理由，，税务务机关关可以以核定定。在企业所得税税方面：《特特别纳税调整整实施办法（（试行）》的的通知国税发发[2009]2号:第第三十条实实际税负相同同的境内关联联方之间的交交易，只要该该交易没有直直接或间接导导致国家总体体税收收入的的减少，原则则上不做转让让定价调查、、调整。2、关于企业业提供有效凭凭证时间问题题关于企业所得得税若干问题题的公告国家家税务总局公公告[2011]34号号企业当年度实实际发生的相相关成本、费费用，由于各各种原因未能能及时取得该该成本、费用用的有效凭证证，企业在预预缴季度所得得税时，可暂暂按账面发生生金额进行核核算；但在汇汇算清缴时，，应补充提供供该成本、费费用的有效凭凭证。【问题1】某某公司支付水水电费只取得得收款收据，，能否税前列列支？【问题2】统借统还的利利息支出取得得集团公司的的收据能否列列支？【案例】某公司统借统统还的利息支支出听证【问题3】公公司职工食堂堂买菜、买肉肉无法取得发发票，如何入账？3、哪些支出出无需取得发发票即可税前前列支？（1）所得税税法：收到投投资方的资产产，要凭评估报告告及清单入账账。（2）客观上无法取取得：法院的判决决书等，大企业（3）不属于于发票范围的的：【问题1】收收到投资方的的资产，没有有发票如何处处理？【问题2】某某公司取得抵抵债货物没有有发票，销售售时能否扣除除货物成本？？【问题3】某某公司提前终终止购销合同同支付的违约约金、赔偿金金是否需要取取得发票？注意财税（2003）16号：单位位和个人提供供应税劳务、、转让无形资资产和销售不不动产时，因因受让方违约约而从受让方方取得的赔偿偿金收入，应应并入营业额额中征收营业业税。法院判决支付付赔偿金无法法取得发票？？4、不符合规规定的发票有有哪些?办法21条：：不符合规定定的发票，不不得作为财务务报销凭证，，任何单位和和个人有权拒拒收。办法第22条条：开具发票票应当按照规规定的时限、、顺序、栏目目，全部联次次一次性如实实开具，并加加盖发票专用章。

任何何单位和个人人不得有下列列虚开发票行行为：（（一）为他他人、为自己己开具与实际际经营业务情情况不符的发发票；（（二）让他他人为自己开开具与实际经经营业务情况况不符的发票票；（（三）介绍他他人开具与实实际经营业务务情况不符的的发票。细则第二十八八条单位和和个人在开具具发票时，必必须做到按照照号码顺序填填开，填写项项目齐全，内内容真实，字字迹清楚，全全部联次一次次打印，内容容完全一致，，并在发票联和和抵扣联加盖盖发票专用章章。如，不符合规规定的发票：：无抬头发票票；抬头为个个人的发票；；抬头填写不不完整发票；；与业务不相相符的发票；；时间过期发发票；无印章章、无复写发发票等。如，虚开发票票：没有业务，虚虚开服务业、、建筑业发票票，交营业税税，抵减企业业所得税，获获取企业所得得税和营业税税的差价。【问题1】某某超市从卖场场里领用办公公用品，能否否自己给自己己开发票？购购买办公用品品入账金额过过大，是否需需要附清单？？【问题2】某某超市供货商商支付联营扣扣点费、场地地租赁费，取取得食品、办办公用品发票票问题【案例】某企企业支付零工工装卸费取得得加油费、运运输发票问题题【案例】某企企业支付业务务员提成，以以过路过桥费费，住宿费等等票据报销问问题5、假发票如何何识别？取得得假发票如何何补救？【案例1】某某公司取得虚虚假发票的应应对案例【案例2】某公司取得虚虚假运输发票票导致对方少少缴税款的税税务处罚案例例【案例3】某公司运输保保险单据牵出出的隐瞒收入入案例6、发票领用用、开具、缴缴销【问题1】领购发票临时使用发票票的单位和个个人如何办理理？细则第十九条条：《办法》》第十六条所所称书面证明明是指有关业业务合同、协协议或者税务务机关认可的的其他资料。。【问题2】混混合销售行为为如何开具发发票？【案例】某培训公司提提供培训并销销售书籍发票票开具案例销售自产货物物同事提供建筑业劳务【问题3】某公司出租一一套闲置房屋屋，双方合同同约定不开发发票，是否有有效？【问题4】发票涉税问题题的追溯期限限？税款追溯期？？【问题5】某某公司将自己己多余的发票票开具给无业务务的他人，收取2%的的好处费，如如何处理？注注意：发票票管理办法与与征管法的规规定【问题6】大大头小尾开具具发票如何处处罚？【问题7】母母子公司间提提供服务支付付费用，是否否需要开具发发票？<发票管理办办法》第三十十七条：虚开发票的，，由税务机关关没收违法所所得；虚开金金额在1万元元以下的，可可以并处5万万元以下的罚罚款；虚开金金额超过1万万元的，并处处5万元以上上50万元以以下的罚款；；构成犯罪的的，依法追究究刑事责任。。【问题12】】从事超出经营营范围内的业业务，可否开开具相关内容容的发票？【问题13】】某公司在纳税税评估中因与与税务就是否否补税问题产产生争议，未未按照税务人人员要求补税税，税务机关关就收缴其发发票并停止向向其发售发票票，该行为是否正正确？如何应对？未按规定使用用发票的行为为：任何单位和个个人应当按照照发票管理规规定使用发票票，不得有下下列行为：（（一））转借、转让让、介绍他人人转让发票、、发票监制章章和发票防伪伪专用品；（（二））知道或者应应当知道是私私自印制、伪伪造、变造、、非法取得或或者废止的发发票而受让、、开具、存放放、携带、邮邮寄、运输；；

（三三）拆本使用用发票；（（四）扩扩大发票使用用范围；（（五）以以其他凭证代代替发票使用用。7、发票保管管的要求有哪哪些？办法第29条条开具发票的的单位和个人人应当按照税税务机关的规规定存放和保保管发票，不不得擅自损毁毁。已经开具具的发票存根根联和发票登登记簿，应当保存5年年。保存期满，报报经税务机关关查验后销毁毁。税款追溯期限限8、财税（2003）16号规定：：劳务公司从从用工单位收收取的全部价价款减去代收收转付给劳动动力的工资和和为劳动力办办理社会保险险及住房公积积金后的余额额为营业额。。那么该差额额征收营业税税情况如何开具发票票？9、未开票收入申报纳税税后，客户又又索取发票。。如何处理？？10、某单位位提供汽车融融资租赁业务务，应该开增增值税发票还是营业税税发票？11、融资租租赁售后回租是否可以开具具发票？12、某公司司3月份销售售货物，5月月份才开具发发票，税务机机关会如何处处理？13、某公司司2010年年5月手工开开具的普通发发票在2010年8月才才进行申报，，但在税务机机关发现前已已将所有发票票完成了申报报，应如何定性处处理？14、发出商品未及及时开具发票票申报收入，，应如何定性性处理？15、运输企企业，运输发发票由地税局局代开，代开开发票时，地地税局按照运运输费用金额额代征我公司司的企业所得得税，但是公司的企企业所得税应应由国税局征征管。该如何何处理？16、房地产产企业在土地地增值税清算算时，未开票票的房产应如何确确认收入？17、房地产产企业的甲供供材料，如何何开具发票？？18、建筑安装企业业的总分包工工程，如何开开具发票？19、纳税人人发生销售自自产货物同时时提供建筑业业劳务的行为为，如何开具具发票？二、增值税发发票问题分析析及处理技巧巧增值税专用发发票1、什么是三方发票？如何规避三三方发票违规规？2、销售固定定资产如何发发票开具？买买一赠一如何何开具发票？？3、商业企业业向供货方收收取的返还利利润、好处费费等各种收入入，能否开具具增值税专用用发票？4、一般纳税人将外外购货物做为为实物投资入入股是否可以以开具增值税税专用发票？？5、纳税销售售货物先开具具发票的如何何确定纳税义义务发生时间？？6、不在同一一个县市区的的总分支机构构之间的货物物转移，受货货机构不开发发票不收款，，是否