中国出口退税制度管理

中国出口退税制度讲座31/21/20231第一节国家出口退税政策及其调整1/21/20232国家出口退税政策大事记1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。退税政策布局无疑赢得了出口企业的普遍欢迎和外贸曲线的一路上扬。1994年1月1日，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

1/21/202331996年的改革1996年，由于财政原因，中国政府将退税率分别降为3%、5%和9%。1/21/202341997年的改革1997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降;政府从1998年开始逐渐将出口退税率调高，出口商品的综合退税率由原来的6%提高到15%。1/21/2023521世纪前5年的改革2002年，对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行“免、抵、退”税办法，企业可以直接得到出口退税带来的实惠。2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由15.51%调整到12.51%。2003年10月14日，财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台，主要内容包括：自2004年1月1日起，对出口退税机制进行结构性调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制改革，优化出口产品结构，提高出口整体效益。

1/21/202362006年的改革2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调了部分产品的出口退税率。被取消出口退税类别最多的是皮革类原材料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革，这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的制造上。

1/21/202372007年新的出口退税政策

调整力度空前第二节1/21/20238通知经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》（简称《通知》）规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。1/21/20239一石二鸟自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退税政策。与此前历次调整相比，本次出口退税政策调整的力度和范围都是空前的，被列入调整“大名单”的，2831项商品约占海关税则中全部商品总数的37%。此时出台这样的政策可谓"一石二鸟"，一是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国经济增长由偏快向更稳健的方向转变。

1/21/202310出口退税政策策调整力度加加大力促国国家产业结构构升级553项“高高耗能、高污污染、资源性性”产品的出出口退税将被被取消，2268项容易易引起贸易摩摩擦的商品的的出口退税率率将进一步降降低。此次出出口退税政策策调整，再次次表明国家缓缓解贸易顺差差过大、调整整产业结构的的决心。根据日前发布布的《财政部部国家税务总总局关于调低低部分商品出出口退税率的的通知》，此此次出口退税税政策调整共共涉及2831项商品，，约占海关税税则中全部商商品总数的37%。这是是我国在今年年数次调整相相关商品进出出口关税税率率基础上，又又一次大规模模调整国家出出口退税政策策。此次调整整的焦点点仍集中中在“高高耗能、、高污染染、资源源性”产产品上，，共有553项项此类商商品的1/7/202311出口退税税被取消的的有出口退税税被取消的的，其中中包括盐盐和水泥泥等矿产产品，肥肥料、染染料等化化工产品品，金属属碳化物物和活性性炭产品品、皮革革、部分分木板和和一次性性木制品品、一般般普碳焊焊管产品品、非合合金铝制制条杆等等简单有有色金属属加工产产品，以以及分段段船舶和和非机动动船舶。。1/7/202312下调了2268项国家还下调了了2268项项容易引起贸贸易摩擦的商商品的出口退退税率，涉及及服装、鞋帽帽、箱包、玩玩具、纸制品品、植物油、、塑料和橡胶及其制品、部部分石料和陶陶瓷及其制品品、部分钢铁铁制品等。1/7/202313背景景为了遏制““两高一资资”产品的的出口，2006年年9月和2007年年4月，我我国先后调调整了有关关商品的出出口退税政政策。对于于此次出口口退税的调调整，财政政部有关负负责人表示示，是为了了进一步抑抑制外贸出出口的过快快增长，缓缓解我国外外贸顺差过过大带来的的突出矛盾盾。外贸顺差过过大是当前前经济运行行中存在的的突出问题题。据海关关统计，2007年年1至5月月我国进出出口总额为为8013亿美元，，同比增长长23.7%。其中中，出口总总额4435亿美元元，同比增增长27.8%；进进口总额3578亿亿美元，同同比增长19.1%；出口增增幅高于进进口增幅8.7个百百分点，累累计顺差857亿美美元，同比比增长83.1%。。1/7/202314当前前存存在在的的极极大大的的问问题题外贸顺差过大大是当前经济济运行中存在在的突出问题题。据海关统统计，2007年1至5月我国进出出口总额为8013亿美美元，同比增增长23.7%。其中，，出口总额4435亿美美元，同比增增长27.8%；进口总总额3578亿美元，同同比增长19.1%；出出口增幅高于于进口增幅8.7个百分分点，累计顺顺差857亿亿美元，同比比增长83.1%。随着外贸顺差差的增加，贸贸易摩擦也经经常发生。1/7/202315本次调整不设设过渡期2006年9月，财政部部曾会同有关关部门发布了了《关于调整整部分商品出出口退税率和和增补加工贸贸易禁止类目目录的通知》》，对部分商商品的出口退退税政策作了了调整。为减减少企业损失失，保证政策策的平稳过渡渡，当时特别别规定了三个个月的过渡期期，即对调整整出口退税率率的商品只要要符合一定条条件并在一定定期限内办理理出口合同备备案的，可以以按原出口退退税率执行。。“但在执行过过程中出现了了很多虚假合合同，影响了了国家宏观政政策的调控效效果，也造成成了企业之间间的不公平竞竞争。”财政政部有关负责责人表示。1/7/202316本次调整不设设过渡期鉴于这次出口口退税政策调调整以缓解外外贸顺差过大大为主要政策策目标，考虑虑到去年出口口退税政策调调整设置过渡渡期出现的问问题，这次出出口退税政策策调整没有设设置过渡期。。但是，为了让让企业有提前前准备的时间间，这次将调调整的政策内内容提前一定定时间对社会会公布。同时时，考虑到一一些造船合同同和对外工程程承包合同一一般期限较长长，价格难以以调整，因此此，规定对此此前已经签订订的船舶出口口合同和工程程中标或已经经签订的价格格上不能更改改的长期对外外承包工程合合同涉及的出出口设备和建建材，于2007年7月月20日前在在主管出口退退税的税务机机关登记备案案的，准予仍仍按原出口退退税率执行完完毕。1/7/202317要达到的目的的我国出口退税税政策已由原原来的税收政政策变为产业业调整政策。。这次调整的的产品正是中中国今后要限限制生产和出出口的产品。。多年以来，我我国一些高耗耗能、高污染染行业的生产产、出口和投投资增长都比比较迅速。官官方统计显示示，1~4月月份化工、建建材、钢铁、、有色金属等等高耗能行业业增速同比分分别高于规模模以上工业增增速3.4个个、5.2个个、9.2个个和3.9个个百分点。主主要耗能产品品的产量增速速明显加快，，部分高耗能能产品出口大大幅增加。此次调整出口口退税政策，，"可以优化化出口商品结结构，抑制高高耗能、高污污染、资源性性产品的出口口，促进外贸贸增长方式的的转变和进出出口贸易的平平衡，减少贸贸易摩擦，促促进经济增长长方式的转变变和经济社会会的可持续发发展。"1/7/202318节能减排高耗能、高污污染行业的快快速扩张，势势必导致能源消耗快速增长长，国家节能能减排形势严严峻。因此，必须调调整经济结构构，转变增长长方式。1/7/202319节能减减排针对国国家此此次大大力度度调整整一些些高耗耗能、、高污污染企企业的的出口口退税税政策策，钢钢铁铁、船船舶等等产品品出口口退税税率的的下调调，不不但有有利于于缓解解我国国日益益高企企的贸贸易顺顺差，，而且且对企企业生生产高高附加加值产产品，，增长长方式式的转转变，，淘汰汰落后后产能能，提提高产产业集集中度度也有有好处处。从长远远看，，有利利于国国家经经济增增长方方式的的根本本转变变。1/7/202320力促企业的的调整整与提提高实施新新的出出口退退税政政策，，对企企业来来说也也是一一个调调整与与提高高的机机会。。出口退退税率率的下下调无无疑会会增加加企业业生产产成本本，会会给纺纺织等等低利利润行行业带带来一一定的的压力力。但国家家近几几次出出口退退税率率的下下调，，客观观上也也起到到逼迫迫企业业减少少低附附加值值产品品出口口、研研发高高附加加值产产品、、寻找找新利利润点点的作作用。。1/7/202321引导钢铁铁企业向向集团化化