企业费用预算管理

企业费用预算管理内容大纲企业实行全面预算管理的意义及组织企业财务预算管理的基本内容财务预算的形式及其编制依据财务预算的编制程序和方法财务预算的执行和控制财务预算的调整财务预算的分析与考核预算编制实例预算过程中应注意的问题第一部分全面预算管理的意义和组织全面预算管理的定义 全面预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。全面预算管理的构架全面预算业务预算销售预算资本预算筹资预算销售收入预算生产产量预算产品成本预算直接材料预算直接人工预算长期或短期借款预算预计现金流量表全面费用预算生产预算销售量预算制造费用预算管理费用预算营业费用预算财务费用预算预计损益表预计资产负债表股票或债券的发行债券投资预算权益性资本预算固定资产预算期间费用预算财务预算全面预算的分类按预算期分全面预算长期预算短期预算长期销售预算资本支出预算长期资金筹措预算年度预算季度预算月度预算研究与开发预算预算周期大于一年预算周期小于一年全面预算的分类按涉及的内容分总预算预计损益表、预计资产负债表、预计资产流量表反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合专门预算反映企业某一方面经济活动的预算全面预算的分类按涉及的业务活动领域分销售预算生产预算业务预算用于计划企业的基本经济业务财务预算短期现金收支预算短期信贷预算长期资本支出预算短期资金筹措预算是关于资金筹措和使用的预算全面预算管理的意义公司治理的重要组成内容战略保障体系行为规范与标准体系经营管理制度集有限规划、控制、评价于一体的系统化管理成功实施全面面预算管理的的前提正确的战略导导向明确的权、责责、利高效的作业与与组织全面预算管理理的组织架构构图董事会预算管理委员会预算专职机构（人员）或财务管理部门各生产车间兼职预算管理员各职能部门兼职预算管理员预算管理委员员会对目标利润进进行预测审查研究协调调各种预算事事项主持召开预算算会议，确定定预算目标，，调整预算偏偏差机构职责机构职责预算专职部门门处理与预算相相关的日常事事物预算草案的审审查、汇兑综综合平衡，以以达到公司的的利润目标收集、协调问问题定期反馈执行行情况差异分析及业业绩考评第二部分企业财务预算算管理基本内内容财务预算的基基本思路围绕企业的战战略要求和发发展规划以业务预算、、资本预算为为基础以赢利为目标标以现金流为核核心以财务报表的的形式充分反反映财务预算的编编制周期财务预算按年年编制业务预算、资资本预算、筹筹资预算分季季度、月份落落实预算编制原则则权责对等积极稳健效益优先预算编制的基基本原则按内部经济活活动责任权限限进行，并遵遵守以下原则则第三部分财务预算的形形式及其编制制依据编制流程业务预算资本预算筹资预算财务预算注：各预算执执行单位应按按照所承担经经济业务的类类型及权限，，编制不同形形式的财务预预算业务预算的编编制业务预算是反映预算期期内企业可能能形成现金收收付的生产经经营活动的预预算，一般包包括：销售预算生产预算产品成本预算算期间费用预算算销售预算—预预算编制的起起点历史资料销售预测利润目标销售收入水平平销售量单价销售收入生产预算生产规模及产产品结构的预预算是在销售预算算的基础上编编制的主要内容有销销售量、期初初和期末存货货量、生产量量营业成本预算算数量形式反映映的一定期间间与营业收入入相配比的成成本水平，包包括产品单位成本本预算按单位产品直直接材料费、、直接人工费费、制制造费用用确定产品成本预算算销售成本预算算。产品单位成本本预算直接材料预算算以生产预算为为基础，同时时考虑原材料料存货水平直接人工费用用预算以生产预算为为基础编制制造费用预算算分为变动费用用和固定费用用两部分产品成本预算算期间费用预算算包括管理费用用、财务费用用、营业费用用等预算应当区分变动动费用与固定定费用、可控控费用与不可可控费用考虑因素上年实际费用用水平和预算算期内的变化化因素费用开支标准准降低成本、费费用的要求资本预算编制制资本预算是企业在预算算期内进行资资本性投资活活动的预算，，主要包括：：固定资产投资资预算权益性资本投投资预算债券投资预算算固定资产投资资预算购建更新改建扩建固定资产根据本单位有有关投资决策策资料和年度度固定资产投投资计划编制制权益性资本投投资预算有预算，给你你股权及收益益分配权有预算，给你你钱根据企业有关关投资决策资资料和年度权权益性资本投投资计划编制制债券投资预算算购买国债企业债券金融债券根据企业有关关投资决策和和证券市场行行情编制筹资预算的编编制筹资预算是企业在预算算期内需要新新借入的长短短期借款、经经批准发行的的债券以及对对原有借款、、债券还本付息的预算，，主要依据企企业有关资金金需求决策资资料、发行债债券审批文件件、期初借款款余额及利率率等编制。财务预算财务预算的主要反映形式式现金预算预计资产负债债表预计损益表第四部分财务预算的编编制程序和方方法财务预算的编编制程序程序确定的基基本原则上下结合分级编制逐级汇报预算编制的基基本程序下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行财务预算的编编制方法根据不同的预预算项目，分分别采用：固定预算弹性预算滚动预算零基预算概率预算第五部分财务预算的执执行和控制预算指标的分分解认真组织实施施 指标层层层分解纵向横向落实实 全位执行行体系组织协调依据据 细分月度度季度分期预算控制制 确保目标标实施预算的执行（（一）按时组织收入入严格控制支出出调节收付平衡衡控制支付风险险预算的执行（（二）资金拨付形式式预算内资金拨拨付控制方法按授权审批权权限执行预算外项目支支出三无项目支出出按预算管理规规范支付程序序不予支付费用控制及利利润实现严格执行销售售、生产和成成本费用努力完成利润润指标健全凭证记录录完善各项管理理规章制度严格执行计划划的定额、定定率标准财务预算报告告制度和偏差差分析定期报告发现问题查找原因改进措施财务预算执行行的监控利用财务报表表进行监控及时提供执行行进度、执行行差异及其预预算目标影响响等财务信息息促使企业完成成财务预算目目标财务预算的调调整第六部分财务预算调整整的条件正式下达的不予调整市场环境经营条件政策法规变动编制基础不成成立执行结果重大大偏差可以调整弹性预算机制制资本预算业务预算筹资预算这些是不影响响财务预算目目标的企业预算调整整报告的提出出预算执行单位位逐级向预算算委员会提出出书面报告阐述具体执行行情况、客观观因素变化情情况及其影响响提出财务预算算指标的调整整幅度企业预算调整整报告的审批批预算管理部门门对报告进行行审核分析集中编制财务务预算调整方方案提交财务预算算委员会以至至董事会审议议批准下达执行不能偏离企业业发展战略和和年度财务预预算目标在经济上能够够实现最优化化重点应放在执执行中出现的的重要的、非非正常的、不不符合常规的的关健性差异异方面预算调整方案案注意点财务预算的分分析与考核第七部分预算分析制度度建立财务分析析制度由预算委员会会定期召开预预算执行分析析会议全面掌握预算算执行情况研究、落实、、解决问题的的政策纠正执行偏差差开展财务预算算执行分析充分收集有关关信息资料采用不同分析析方法从不同层面反反映执行单位位的现状、发发展趋势及发发展潜力分析偏差产生生原因，提出出解决措施财务预算审计计审计的作用纠正、监督、、维护审计方式全面审计、抽抽样审计、专专项审计审计结果审计报告财务预算考核核年终审计报告告年度财务会计计报告我是董事会我是财务预算算委员会我是预算执行行单位生产车间考核核指标（可控控部分）单位标准产品品变动费用额额降低率变动费用包括括：职工工资资、职工福利利、水电费、、修理费、机机物料消耗费费单位标准产品品预算变动费费用额＝某车车间预算年度度内变动费用用总额÷该车车间预算年度度内标准产品品该车间预算年年度内实际单单位标准产品品变动费用额额与预算变动动费用的差额额，应于年终终奖金挂钩。。生产车间考核核指标（可控控部分）固定费用降低低率包括办公费、、低值易耗品品摊销、差旅旅费、电话费费、招待费等等。某车间预算年年度内实际发发生的固定费费用与预算固固定费用的差差额应于年终终奖金挂钩。。材料定额消耗耗量的比例计算公式本年度实际材材料定额消耗耗量比例与上上年度实际材材料定额消耗耗量比例之间的差额应应于年终奖金金挂钩生产车间考核核指标（可控控部分）职能部门考核核指标（可控控部分）主要是考核费费用增减变化化情况每年实际费用用的增长、降降低情况应于于年终奖金挂挂钩第八部分费用预算编制制实例人工费用预算算按各生产车间间、职能部门门编制作好定员定编编工作，预算算年度内分月月份的进（出出）人计划各生产部门、、职能部门各各预算月份内内的所有人员员工资相加即即得各预算执执行单位预算算月份的工资资额。按工资的构成成编制三项费用分别别按各生产车车间、职能部部门编制三项费用分别别按各生产车车间、职能部部门的预算工工资总额的14%、2%、1.5%计提，即得得各生产车间间、职能部门门的三项费用用预算福利、工会、、教育经费的的预算固定资产折旧旧费用预算固定资产折旧旧费分别按各各生产车间、、职能部门编编制固定资产增减减变动预算应应根据资本预预算来确定折旧费用预算算的计算。水电费用预算算按生产车间、、职能部门分分别编制生产车间随产产量变动成正正比例变动职能部门属固固定费用，根根据各职能部部门用电类别别和节约费用用的要求计算算办公费用预算算每人每月？元前三月平均用量日或月消耗量前三月或更长时间用量按各生产车间间、职能部门门分别编制修理费用预算算按各生产车间间、职能部门门分别编制生产车间的机机器设备的修修理费属于变变动费用，但但并不随产量量的变动成正正比例变动职能部部门办办公设设备及及其它它固定定资产产的修修理费费用根根据上上年发发生的的修理理费用用，本本年度度固定定资产产的增增减变变化情情况，，考虑虑固定定资产产的新新旧程程度计计算机物料料消耗耗费用用什么是是机物物料在产品品成本本中比比重很很小一般性性消耗耗材料料及辅辅助材材料，，不构构成产产品实实体随产量量的变变动而而变动动，但但不成成正比比例变变动按生产产车间间分别别编制制根据上上年实实际消消耗额额，考考虑预预算年年度各各月份份产量量的增增减变变化情情况计计算按各生生产车车间、、职能能部门门分别别编制制不随产产量的的变动动而变变动，，相对对固定定。根据上上年消消耗金金额、、摊销销方法法、本本年需需要增增减的的低值值易耗耗品计计算低值易易耗品品摊消消电话费费用预预算各生产产车间间、职职能部部门控控制电话管管理部部门控控制按可报报销定定额标标准计计算确确定直线手机内线差旅费费用预预算按市内内、市市外，，分生生产车车间和和职能能部门门编制制考虑因因素时间、、地点点、人人数交通工工具、、住宿宿伙食标标准招待费费用预预算按各生生产车车间、、职能能部门门分别别编制制按上年年度招招待费费用实实际发发生额额并考考虑预预算年年度降降低费费用的的要求求编制制预算年年度内内招