资产负债表项目

情景一资产负债表分析

资产类项目分析

负债类项目分析

所有者权益类项目分析

资产负债表附注分析资产负债表分析资产负债表项目分析资产负债表综合分析资产及权益总量变动分析短期偿债能力分析长期偿债能力分析学习目标1.能够学会阅读资产负债表2.会对资产负债表各项目进行分析3.会对资产负债表进行综合分析4.掌握重要的比率计算公式及其作用子情境一资产负债表项目分析主要内容：一、资产负债表主要项目分析二、资产负债表结构分析

【知识准备】一、资产负债表编制原理资产=负债+所有者权益二、资产负债表格式

账户式、报告式账户式三、资产负债表内容a.表首

包括报表名称、编制单位、编制日期、货币名称和计量单位b.表体

主体部分，按流动性高低填列各项目资产负债表分析着眼点：首先，浏览资产负债表主要内容，对其构成有一个总体的初步的认识其次，对一些重要项目特别是变化大的项目进一步分析再次，结合报表附注分析变化的合理与否

进入

资产负债表项目分析的学习一、资产负债表主要项目分析（一）主要资产项目变动分析（二）主要负债项目变动分析（三）股东权益项目变动分析（参见后续章节）（一）主要资资产项目变变动分析货币资金应收账款（（应收票据据）其他应收款款存货长期股权投投资固定资产货币资金包括现金、、银行存款款及其他货货币资金。。是企业流动动性最强的的资产，同同时又是获获利能力最最低，或者者说几乎不不产生收益益的资产。。主要是满足足经营需要要。预防需需要和投机机需要，但但其拥有量量过多或者者过少对企企业生产经经营都会产产生不利影影响。分析重点：：1.货币资金发发生变动的的原因—销售规模的的变动—信用政策的的变动—为大笔现金金支出做准准备—资金调动2.货币资金存存量及比重重变动是否否合理—目标持有量量是既能满足足正常经营营需要，又又能避免闲闲置的合理理存量—资产规模、、行业特点点资产规模越越大，业务务量越大，，货币资金金可能越多多；不同行行业也不同同。—企业融资能能力信誉好，融融资渠道畅畅通，则无无必要持有有大量现金金—企业运用资资金的能力力能力较强，，能灵活调调度，存量量与比重可可维持较低低水平应收账款分析重点：1.规模及变动情情况结合行业特点点、经营方式式、信用政策策、销售规模模来分析。2.坏账损失风险险—账龄分析—债务人的构成成分析3.坏账准备计提提分析坏账准备作为为应收账款的的备抵科目，，被经常用来来进行费用调调整。—提取方法、提提取比例的合合理性—前后会计期间间提取方法、、比例是否改改变利用应收账款款进行利润调调节的方式：：—不正常的增长长特别是期末突突发性产生的的与营业收入入相对应的应应收账款—关联方应收账账款的金额与与比例金额增长异常常或所占比例例过大，应视视为利用关联联方进行利润润调节的信号号存货存货的种类存货的成本存货管理的目目标最优存货持有有量的确定存货的具体分分析存货种类原材料存货：：指向其他企业业购买并用于于本企业生产产经营的所有有基本材料。。在产品存货：：指正在生产制制造过程中的的存货，也即即有待于进一一步加工的产产成品。产成品存货：：指那些已加工工完毕而有待待于销售的产产品。存货成本购置或生产成成本：存货本身的价价值持有成本：持有存货的所所有直接成本本和机会成本本。包括：（（1）仓储和和保管成本；；（2）保险险费；（3））由过时、毁毁损或者盗窃窃引起的损失失；（4）所所占用资金的的机会成本。。短缺成本：一种机会损失失，通常以存存货短缺所支支付的代价来来衡量。存货管理的目目标：存货管理的目目标，就是要要尽力在各种种存货持有成成本与短缺成成本之间做出出权衡，以使使企业的利润润最大化或企企业价值最大大化。最优存货持有量量的确定：持有成本随着着存货的增加加而上升，短短缺成本随着着存货的增加加而下降。最最优存货持有有量为总成本本最低的存货货持有量。实实务中是通过过对企业自身身的存货进行行比较、结构构、比率分析析来确定的。。最低点总成本持有成本短缺成本存货金额最优持有量成本具体分析1.存货规模与变变动情况分析析生产规模扩大大，材料存货货和在产品存存货应相应增增加，除非是是生产周期缩缩短减少了在在产品占用而而引起的减少少；期末期初初差别应当不不大。2.存货结构与变变动情况分析析存货结构应保保持相对的稳稳定性。存货货结构指各种种存货资产在在存货总额中中的比重。各各种存货资产产在企业在生生产过程中的的作用是不同同的。材料存货和在在产品存货是是维护再生产产活动的必要要物质基础，，应限制在能能够保证再生生产正常进行行的最低水平平。在企业正正常经营条件件下，在产品品存货应保持持在一个稳定定的比例。产成品存货存存在于流通领领域，必须压压缩到最低限限度。戴尔零零库存。3.存货计价方法法的选择与变变更是否合理理在财务报表上上，出于稳健健的考虑，存存货以成本与与市价孰低法法计价。通常，在通货货膨胀率较高高的时期，采采用LIFO的公司较多；；通货膨胀率率较低的时期期，则较多的的公司会采用用FIFO。相比较而言，，采用LIFO时所计量的期期末存货价值值会更偏离重重置成本。4.存货跌价准备备计提是否充充分按照“成本与与可变现净值值孰低法”进进行存货披露露，当存货的的可变现净值值下跌至成本本以下时，需需要计提存货货跌价准备。。考量企业存货货有无相应的的所有权证。。案例例：：存货货计计价价分分析析存货货计计价价方方法法改改变变影影响响毛毛利利率率福建建福福日日电电子子股股份份有有限限公公司司主主要要生生产产“福日”牌彩电，，于1999年4月向社会会公开发发行7000股普通股股，募集集资金2.54亿元，主主要投向向数字化化大屏幕幕彩电、、超大屏屏幕背投投彩电等等项目。。该公司所所用的主主要原材材料有显显象管、、机芯散散件、外外壳等。。《招股说明明书》披露存货货政策为：“存货取得得采用实实际成本本计价，，存货发发出采用用以下方方法计价价：外购购商品采采用分批批确认法法；原材材料按移移动加权权平均法法；生产产成本中中费用分分配按工工时费用用率；低低值易耗耗品采用用一次性性摊销。。根据福福建日立立电视机机有限公公司董事事会决议议，福日日公司产产成品核算方法法从1998年1月1日起由原原来的先先进先出出法改为为后进先先出法。”根据公司司披露的的财务数数据，公公司产品品成本中中主要组组成部分分为显象象管，而而显象管管价格一一直处于于下跌趋趋势，在在这样的的价格趋趋势下，，改变存存货计价价方式将将会影响响公司成成本和毛毛利率。。案例：存货计价价分析公司存货货计价方方式改变变后，平平均每台台彩电销销售成本本降低5%左右，公公司1997年的彩电电产品毛毛利率为为11%，如果产产品价格格不变，，则存货货计价方方式的改改变将提提高毛利利率至15%的水平。。但事实实上，1998年福日电电视机产产品的毛毛利率为为8%，比1997年的11%还有较大大幅度下下降（见见下表，，单位：：千元）），这从从另一方方面说明明了价格格大幅下下降反映映了该行行业当时时的竞争争状况，，如果企企业没有有改变存存货发出出计价方方法，则则毛利率率的下降降幅度要要更大。。项目1998年度1997年度1996年度主营业务收入676216413083875399主营业务成本620844367512792298毛利润553724557183101毛利率8%11.03%9.49%预付账款款是一种特特殊的流流动资产产，除一一些特殊殊情况外外，在未未来期间间不会导导致先救救人，变变现性极极差。超过一年年的预付付账款肯肯定存在在问题。。注意规模模是否合合适，主主要考虑虑特定存存货的市市场供求求情况。。若企业业预付账账款较高高，可能能预示着着企业有有非法转转移资金金等不法法行为。。其他应收收款属于主营营业务以以外的债债权，通通常是由由企业间间或企业业内部往往来事项项引起的的。数额不应应过大，，如果存存在数额额较高的的现象。。则属于于不正常常现象，，容易产产生一些些不明原原因的占占用。特特别是其其中数额额较大、、时间较较长、来来自关联联方的应应收款项项。警惕企业业利用该该项目粉粉饰利润润、让大大股东无无偿占用用资金及及转移销销售收入入偷逃税税款等。。长期股权权投资核算方法法包括成成本法和和权益法法：成本法：：长期股权权投资=初始成本本投资收益益=应收的已已宣布的的红利、、处置时时销价高高于成本本的收益益注：投资资发生重重大永久久性不可可逆转的的贬值时时——减值准备备（确认认投资损损失），，且不可可转回。。权益法：：长期股权权投资=初始成本本+持股后被被持股企企业新增增净利润润×持股比例例-收取的现现金股利利投资收益益=持股后被被持股企企业新增增净利润润×持股比例例、处置置收益通常情况况下权益益法核算算所能确确认的收收益要比比成本法法更加稳稳定，并并且金额额要多。。权益法下下，被投投资企业业经营的的成果—净资产的的波动—在投资方方的报表表上可以以得到反反映，而而成本法法不能。。变更核算算方法可可能进行行利润操操纵，典典型做法法：因为为对方亏亏损，就就把权益益法变更更为成本本法，从从而减少少投资损损失。案例：长期股权权投资风风险分析析补提减值值准备，，消除保保留意见见石家庄炼油化工工股份有有限公司司（以下下简称“石炼化”）2003年6月11日发布“关于2002年度消除除保留意意见事项项说明公公告”，公告称称，由于于公司2002年年度会会计报告告被出具具了保留留意见，，因此，，出于稳稳健性考考虑，公公司聘请请会计师师事务所所，在原原审计报报告的基基础上，，出具了了消除保保留意见见后的公公司2002年度审计报报告，这样样，公司2002年度将基于于稳健的原原则补提长长期投资减减值准备、、坏账准备备而出现非非经营性亏亏损。上市市公司被注注册会计师师出具保留留意见并非非罕见，但但上市公司司为了消除除保留意见见，不惜承承受巨额亏亏损，这个个案例倒是是比较特别别。公司原被出具保保留意见的的2002年年报中的的净利润为为7742810元，而在消消除保留意意见后的公公司年报中中，净利润润就成了－－18242.29万元。由于计提长长期投资减减值等资产产减值准备备，公司当当年业绩由由微利转为为巨亏。这次石炼化化所补充计计提的绝大大部分是对对石家庄化化纤有限责责任公司（（以下简称称“石化纤”）的长期股股权投资的的减值准备备。石化纤纤公司是中中国最大的的己内酰胺胺生产商之之一。该行行业由于长长期受到外外国公司向向中国的倾倾销冲击，，造成我国国己内酰胺胺价格长期期低迷，厂厂家产品成成本与价格格倒挂，因因此石化纤纤自开工以以来长期亏亏损。在补充计提前前的财务报告告中，公司司按石化纤纤所预测的的自2003年起未来10年净利润的的折现值之之和计算确确认长期投投资减值准准备，并且且对未来10年净利润的的预测是建建立在石化化纤继续经经营，所处处行业的政政策环境、、经济环境境无重大改改变，也不不存在国外外同类型产产品的倾销销和原材料料价格的巨巨大波动，，市场环境境等均无不不利影响等等前提假设设下。根据据该项会计计政策和石石炼化在石石化纤中拥拥有18.35%的股权计算算，截止2002年12月31日，对石化化纤长期投投资账面值值为2.086亿元，计提提长期投资资减值准备备后的长期期投资账面面净值为1.667亿元。对公司所依据据的预测前前提，审计计师表示无无法准确评评估未来各各种市场经经济因素的的变化对石石化纤所预预测的未来来若干年净净利润折现现值的影响响，因此，，对石炼化化计提的长长期股权投投资减值准准备是否足足额出具了了保留意见见。审计意见出来后后，公司表表示出于财财务稳健的的考虑，根根据石化纤纤自开工以以来长期亏亏损，预计计2003年就将资不不抵债的实实际情况，，同时考虑虑该项长期期投资预计计在未来2年内不能给给公司带来来经济利益益，决定改改变原财务务报告中对对该项减值值准备的估估计前提，，而全额补补提减值准准备1.667亿元，计提提了石化纤纤的长期投投资减值准准备后，石石炼化的长长期投资净净值仅有876万元。固定资产固定资产是是企业最重重要的劳动动手段，对对企业的盈盈利能力有有重大影响响。从以下三方方面展开分分析：1.固定资产规规模与变动动情况分析析A.原值变动情情况。剔除物价变变动影响，，固定资产产原值反映映了企业固固定资产的的规模。增加原因：：投资转入入、外购、、自建、融融资租入、、捐赠、盘盘盈及其他他。B.净值变动情情况。取决于两方方面：一是是固定资产产原值的变变动；二是是折旧的变变动，取决决于折旧政政策的选择择。固定资产原原值增加时时，净值增增加；折旧旧增加时，，净值减少少。2.固定资产结结构与变动动情况分析析合理配置固固定资产，，既可以在在不增加固固定资产资资金占用量量的同时提提高企业生生产能力，，又可以使使固定资产产得到充分分利用。一般来说，，每一个行行业的企业业都有其独独特的固定定资产结构构，同行业业相差不大大。例如金金融类企业业、制造业业及电力企企业。判断固定资资产结构是是否合理总是将企业业的固定资资产占总资资产的比重重与同业的的一般水平平加以比较较。案例：固定资产结结构分析四企业2001年年末的固定资产比重（单位：千元）企业名称资产2001年12月31日比例招商银行固定资产48564731.8%资产总计266317155100%四川长虹固定资产229728413.18%资产总用友软件固定资产640875.48%资产总计1167865100%粤电力固定资产726008359.54%资产总计12193080100%3.固定资产折折旧和减值值准备分析析加速折旧法法能较快收收回公司投投资，但增增加了成本本费用支出出，减少了了利润和税税收支出。。分析固定资资产预计使使用年限和和预计净残残值确定的的合理性。。如延长使使用年限，，大幅减少少折旧费用用，以扭亏亏增赢。若企业不提提减值或者者少提，不不仅虚夸了了固定资产产价值，同同时也虚夸夸了企业的的生产能力力。案例：固定资产折折旧方法分分析折旧也决定定利润江西赣粤高高速公路股股份有限公公司属于交交通基础设设施建设和和经营管理理的行业。。2001年公司主营营业务是昌昌九高速公公路、昌樟樟高速公路路和银三角角互通立交交等交通基基础设施的的建设、维维护、经营营、收费和和管理。公公司对公路路资产的折折旧是按总总工作量（（即车流量量法）计算算，即根据据特定年度度实际车流流量与经营营期间的预预估总车流流量的比例例来计算年年度折旧总总额，整个个经营期间间内的累计计折旧额将将等于高速速公路及与与之相关联联的经营权权的总成本本值。车流流量折旧法法与平均年年限法折旧旧的区别在在于其折旧旧量会在整整个折旧期期间呈现前前低后高的的状况。虽虽然从高速速公路的整整个经营期期间来看，，不同的折折旧方法的的结果是一一样的，即即累计折旧旧额将等于于资产的总总成本值，，但在车流流量法下，，各个会计计期间的折折旧金额分分布不均匀匀，而在平平均年限法法下的年度度折旧金额额是均匀分分布的，这这个差异将将导致车流流量法下的的企业利润润在高速公公路运营前前期可能高高估。案例：固定资产折折旧方法分分析下表所列示示的是该公公司2001年对公路资资产按照工工作量法和和平均年限限法计算的的折旧金额额对照，我我们可以看看到，如果果公司按照照平均年限限法计提折折旧，将比比2001年报表实际际计提的折折旧高出近近9000万元，而当当年该公司司的净利润润为17000万元，所以以企业如果采用平平均年限法法计提折旧旧，将使当当期的利润润折半。赣粤高速2001年的公路资产在不同折旧方法下的折旧金额和折旧率对照表（单位：元）项目原值年限折旧方法2001年计提折旧2001年折旧率公路33830435813030工作量法平均年限法差额27948324112768119848197950.8%3.3%（二）主要要负债项目目变动分析析短期借款应付账款及及应付票据据应缴税费和和应付股利利其他应付款款长期借款短期借款满足日常生生产经营的的短期需要要而举借，，特别是季季节性或临临时性需要要占用流动动资产时。。相比长期期借款，风风险大、利利率低，资资金弹性大大。变动原因可可归纳为：：a.流动资金需需要，特别别是临时性性占用b.节约利息支支出c.调整负债结结构和财务务风险d.增加企业资资金弹性适度与否应应关注：1.短期借款总总量是否合合适过多，增加加企业财务务风险，影影响资金利利用效果2.短期借款偿偿还时间预测企业未未来的现金金流量，评评价短期偿偿债能力3.短期借款的的用途注意：危险险信号“短短贷长投””案例：短期借款结结构分析短贷长投资资扼住“标王王”的咽咽喉喉秦池池酒酒厂厂是是山山东东临临胞胞县县的的一一家家生生产产“秦池池”白酒酒的的企企业业。。1995年，，临临胞胞县县人人口口88.7万人人，，人人均均收收入入1150元，，低低于于山山东东省省平平均均水水平平。。1995年秦秦池池酒酒厂厂厂厂长长赴赴京京参参加加第第一一届届“标王王”竞标标，，以以6666万元元的的价价格格夺夺得得中中央央电电视视台台黄黄金金时时段段广广告告“标王王”后，，引引起起轰轰动动效效应应，，秦秦池池酒酒厂厂一一夜夜成成名名，，秦秦池池白白酒酒也也身身价价倍倍增增。。中中标标后后的的一一个个多多月月时时间间里里，，秦秦池池酒酒厂厂就就签签订订了了销销售售合合同同4亿元元；；头头两两个个月月秦秦池池酒酒厂厂销销售售收收入入就就达达2.18亿元元，，实实现现利利税税6800万元元，，相相当当于于秦秦池池酒酒厂厂建建厂厂以以来来前前55年的的总总和和。。至至6月底底，，订订货货已已排排到到了了年年底底。。1996年秦秦池池酒酒厂厂的的销销售售也也由由1995年的的7500万元元一一跃跃为为9.5亿。。1996年11月秦秦池池酒酒厂厂以以3.2亿元元人人民民币币的的“天价价”，买买下下了了次次年年中中央央电电视视台台黄黄金金时时段段广广告告。。然然而而，，好好景景不不长长，，1998年便便传传出出了了秦秦池池酒酒厂厂生生产产、、经经营营陷陷入入困困境境，，出出现现大大幅幅亏亏损损的的消消息息。。案例例：：短期期借借款款结结构构分分析析秦池池酒酒厂厂一一方方面面在在扩扩大大生生产产规规模模、、提提高高生生产产能能力力，，从从而而提提高高固固定定资资产产等等长长期期性性资资产产比比例例的的同同时时，，使使流流动动资资产产在在总总资资产产中中的的比比例例相相应应下下降降，，由由此此降降低低了了企企业业的的流流动动能能力力和和变变现现能能力力；；另另一一方方面面，，巨巨额额广广告告支支出出和和固固定定资资产产上上的的投投资资所所需需资资金金要要求求企企业业通通过过银银行行贷贷款款解解决决，，按按当当时时的的银银行行政政策策，，此此类类贷贷款款往往往往为为短短期期贷贷款款，，这这就就造造成成了了银银行行的的短短期期贷贷款款被被用用于于资资金金回回收收速速度度慢慢、、周周期期较较长长的的长长期期性性资资产产上上，，由由此此使使企企业业资资产产结结构构与与资资本本结结构构在在时时间间和和数数量量上上形形成成较较大大的的不不协协调调性性，，并并因因此此形形成成了了“短贷长投投”，造成资资金缺口口。此时时秦池酒酒厂所面面临的现现实问题题是：在在流动资资产相对对不足从从而使企企业生产产资金紧紧缺的同同时，年年内到期期的巨额额银行短短期贷款款又要求求偿还，，从而陷陷入了“到期债务务要偿还还而企业业又无偿偿还能力力”的财务困困境。应付账款款及应付付票据应付账款款规模的的适当扩扩大对企企业是有有好处的的。一是是与短期期借款相相比，应应付账款款是无须须支付利利息的负负债，可可以说是是成本为为零；二二是与应应付票据据相比，，应付账账款的约约束相对对较软。。然而，应应付账款款的还款款期限一一旦被拉拉长，则则往往预预示着财财务风险险。因此此，必须须防止出出现的情情况是：：应付账账款规模模不正常常增加的的同时，，应付账账款平均均付账期期也不正正常地延延长。变动原因因：1.企业销售售规模的的变动规模扩大大，随之之扩大2.信用政策策发生变变化宽松政策策，规模模大3.企业资金金的充裕裕程度相对充裕裕，规模模较小4.为充分利利用无成成本资金金案例：应付账款款结构分分析充分利用用通路价价值——连锁超市市企业负负债率高高的实质质华联超市市是在上上海、江江苏等地地经营连连锁超市市的上市市公司。。截止2001年年底，，公司旗旗下拥有有超市800多家，2001年度实现现销售收收入32.48亿元，在在当年全全国连锁百强强排名中中名列第第二。连锁超市企业业最大的的财务特特征就是是资产负负债率较较高。以以华联超超市为例例，2000的资产负负债率为为80%，2001年为77%（见下表表），那那么极高高的资产产负债率率是否会会吞噬企企业利润润呢？如如果负债债是以有有息负债债的形式式存在，，则企业业必然要要担负沉沉重的利利息负担担，但连锁超市企业业有自己的通通路，可以获获取大量无成成本负债，从从而实现了高高负债率下的的低负债成本本。从表中公公司负债结构构上可以看出出，公司对供供应商的应付付账款占总负负债的32%，这就是连锁超市业作作为销售终端端的通路价值值体现的一个个重要方面。超市进货时通通常会采取先货后款即赊赊购的采购形式，，赊购期间最最长可以达到到200天以上。连锁企业依赖赖其所掌握的的通路资源，，在与供应商商的谈判中形形成比较优势势，通过赊购购，企业的资资金压力得到到缓解，使得得高速运转的的进销流程得得以持续。此此外，从负债债的成本上看看，应付账款款是无须支付付利息的负债债，可以说是是成本为零，，当然，应付付账款是需要要有一个基本本要素支撑的的，那就是资信。在连锁超市市业，做大规规模是获取资资信的有效途途径，因此，，也可以从这这个角度理解解连锁企业做做大的迫切性性。案例：应付账款结构构分析华联超市的简要资产负债表（单位：千元）资产2000年2001年负债及股东权益2000年2001年货币资金266359160643流动负债应收票据458442558短期借款335500414000应收账款92452111191应付票据449215577存货302804303318应付账款303265274720待摊费用1408216592流动负债合计955079879373流动资产合计690683649116长期负债合计863－长期投资净额395012511负债合计955943879373固定资产合计276646349427少数股东权益51112683无形资产212833125341股东权益合计227658244339资产总计11841131136396负债及股东权益总计11841131136396应缴税费和应应付股利应交税费的变变动与企业营营业收入、利利润的变动相相关。应付股利需要要大量现金，，可能对企业业支付能力造造成较大压力力其他应付款重点关注：1.规模与变动是是否正常关注大额其他他应付款项，，可能存在隐隐藏利润，进进行收益平滑滑行为。2.是否存在企业业长期占用关关联方企业资资金的现象时间较长可能能存在虚假长期借款主要用于满足足企业购建或或改建、扩建建固定资产的的需求，以及及日常运营中中对流动资产产的正常需要要。重点关注：1.长期借款是否否与企业固定定资产、无形形资产规模相相适应，是否否与当期收益益相适应。2.注意长期借款款到期时间警惕“长借短短用”二、资产负债债表结构分析析（一）资产类类项目结构分分析（二）负债类类项目结构分分析（三）所有者者权益类项目目的分析（四）资产负负债表附注的的分析（一）资产类类项目结构分分析总资产结构及及变动分析ABC公司2007-2008年资产结构变变动情况金额单位：万万元项目金额上期结构比本期结构比增减率2007年2008年流动资产129580.18123102.2881.24%77.66%-5.00%非流动资产29928.0135412.7118.76%22.34%18.33%资产总计159508.19158514.99100.00%100.00%-0.62%流动资产123102.28（77.66%）流动负债123327.54（77.80%）资产总额158514.99（100%）非流动负债及所有者权益35187.45（22.20%）非流动资产35412.71（22.34%）ABC公司2008年资产结构及及其资金来源源结构流动资产结构构分析1.流动资产项目目的阅读（1）计算各项目目结构百分比比，了解分布布情况（2）计算趋势百百分比，研究究变动情况（3）结合信用政政策等相关内内容，研究变变动是否合理理（4）具体分析流流动资产对资资产总额的比比率、存货占占流动资产的的比率、应收收账款对存货货的比率等2.流动资产结构构分析项目金额上期结构比%本期结构比%增减率%2007年2008年货币资金7592.317158.705.865.82-5.71应收票据51696.1948594.5739.9039.47-6.00应收账款13580.4115943.3810.4812.9517.40预付账款11882.2410426.499.178.47-12.25存货44079.6739660.5234.0232.22-10.03其他项目749.361318.620.581.0775.97流动资产129580.18123102.28100.00100.00-5.00ABC公司2007-2008年流动资产结结构及变动情情况（1）流流动动资资产产占占资资产产总总额额的的比比率率流动动资资产产构构成成比比率率=流动动资资产产合合计计数数/资产产总总额额×100%无论论从从获获利利能能力力，，还还是是从从经经营营的的稳稳定定性性考考虑虑，，企企业业都都应应尽尽力力提提高高流流动动资资产产的的构构成成比比率率，，提提高高非非流流动动资资产产的的使使用用效效率率。。结合合经经营营性性质质、、行行业业特特点点、、经经营营状状况况以以及及生生产产经经营营的的季季节节性性特特点点，，与与行行业业平平均均水水平平或或行行业业先先进进水水平平进进行行比比较较，，观观察察流流动动资资产产是是否否超超过过营营业业收收入入的的增增长长。。（2）存存货货资资产产占占流流动动资资产产的的比比率率存货货资资产产占占流流动动资资产产的的比比率率=存货货资资产产合合计计数数/流动动资资产产总总额额×100%对制制造造业业和和商商品品流流通通企企业业来来说说，，这这一一比比例例通通常常应应是是50%——80%（3）应应收收账账款款（（含含应应收收票票据据））对对存存货货的的比比率率应收收账账款款对对存存货货的的比比率率=应收收账账款款/存货货资资产产×100%该指指标标用用于于考考察察企企业业的的销销售售情情况况（（渠渠道道是是否否畅畅通通））。。这这一一比比例例越越低低，，说说明明企企业业销销售售良良好好，，坏坏账账较较少少。。具具体体分分析析中中，，还还应应结结合合企企业业的的销销售售政政策策和和存存货货库库存存情情况况综综合合考考虑虑。。非流动资资产结构构分析1.非流动资资产项目目的阅读读（1）了解各各项目资资金数额额，并根根据行业业、企业业生产经经营规模模判断是是否恰当当（2）计算趋趋势百分分比，研研究发展展变化情情况（3）注重各各项目的的现行价价值2.非流动资资产结构构分析项目金额上期结构比%本期结构比%增减率%2007年2008年长期股权投资4515.104668.9115.0913.183.41固定资产22924.9528549.9176.6080.6224.54在建工程1213.251335.004.053.7710.04无形资产及其他项目1274.71859.174.262.43－32.60非流动资产29928.0135412.71100.00100.0018.33ABC公司2007-2008年非流动动资产构构成情况况（二）负负债类项项目结构构分析负债总体体结构分分析ABC公司2007-2008年负债及及所有者者权益变变动情况况项目金额上期结构比%本期结构比%增减率%2007年2008年流动负债127578.36123327.5479.9877.80-3.33非流动负债481.9566.310.300.04-86.24所有者权益31447.8835121.1419.7222.1611.68负债和所有者权益159508.19158514.99100.00100.00-0.62资产负债率80.28%77.84%-2.441.流动负债债项目的的阅读（1）仔细阅阅读每一一项目的的金额、、偿还期期限，全全面掌握握企业流流动负债债情况（2）分析项项目的变变动趋势势，与企企业资产产变动状状况相对对比，分分析债务务安全状状况（如如资产负负债率））2.非流动负负债项目目的阅读读（1）仔细阅阅读每一一项目的的金额、、偿还期期限，利利率高低低，全面面掌握企企业负债债情况（2）汇总企企业负债债的规模模和水平平，以反反映出经经营者的的经营理理念，初初步做出出风险状状况判断断。（3）分析变变动趋势势，与企企业资产产变动状状况相对对比，了了解企业业资产变变动的资资金来源源。3.分析企业业负债结结构的适适当性时时，需考考虑以下下因素：：A.销售状况况稳定增长长，多利利用短期期负债；；大幅度度波动，，多利用用长期负负债来筹筹集资金金B.资产结构构非流动资资产比例例大的企企业，多多利用长长期负债债C.行业特点点利用流动动负债筹筹集的资资金主要要用于存存货和应应收账款款，其占占用水平平取决于于企业所所处行业业D.企业规模模大企业流流动负债债较少，，小企业业流动负负债较多多。E.利率状况况长短期利利率相差差较少时时，多利利用长期期负债。。（三）所所有者权权益类项项目的分分析（1）仔细阅阅读各项项目金额额，计算算结构比比例，以以反映不不同资金金来源的的金额大大小（2）结合利利润分配配表和相相关资料料来分析析盈余公公积、未未分配利利润项目目（3）通过比比较年初初年末所所有者权权益项目目的增加加与减少少的变动动，了解解企业的的经营情情况。投投资者据据以了解解自身投投资应享享有的权权益状况况。（四）资资产负债债表附注注的分析析（1）分析企企业是否否按照规规定披露露附注信信息（2）结合附附注信息息分析资资产负债债表中的的重要项项目（3）是否采采用趋势势分析法法，对各各个项目目期初期期末增减减变动加加以说明明注：附注注主要是是对主表表的一个个文字加加数字的的详细补补充说明明，起辅辅助作用用。Thankyou！9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Sunday,January1,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。13:44:2813:44:2813:441/1/20231:44:28PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2313:44:2813:44Jan-2301-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。13:44:2813:44:28