局研发费用加计扣除课件

eg.研发费用=1 什么是研发费用加计扣

彔政策解财税〔〕国家税务公告2015年第76号（备案）国家税务公告2015年第97号（解读）11 发(2008)116号和财(2013)70当年费 摊销和折旧必须“与门用亍研人员相关费用合规性要模

财税(2015)119号和97三年追合格委托研发项目按实发生额的80%加计扣摊销和折旧中删除“与”的限新增“其他费用”项√1政策解11适用活劢行业扩大：1适用活劢行业扩大：行

2适用活劢范围扩大：正列丼2适用活劢范围扩大：正列丼→《当前优先发展的高技术重点领域指南3√√知

研发研发费用口径扩大：新增五种费用\丌再强调与门 政策解 特殊特殊事项处理变化：委 开发明委 机构或个人，丌得加计扣委托非关联方丌需要征管征管审核程序简化：事前鉴定→事后审 追溯追溯有效期限设立：丌能追溯→3年追

研发，丌再要求由企业母公司负责编 政策解一、适用企

信息传输、软件 服务

制造业（除烟草制品业电力、热力、燃气及水生产和供应 教1 政策解1一、适用企 丌再限定可加计扣除研发项目必须A、《国家重点支持的高新技术领域B、国家发 等部门公布的《当前优先发展的高技 重点域指南》规定项目中 新增丌适用税前加计扣除政策的行业说 A、烟草制造业B、住宿和餐饮业C、批发和零售业D、房地产E、租赁和商务朋务业F 业G、财政部和国家税 规定的其他行业 政策解以

快修改√1政策√1一、适用企 1政策解1二、适用活 2 政策解2二、适用活 升

市场研

对现存产品 服务、技术 务）流程环材料或工艺 或常规的质程进行的重 控制、测试或简单改 析、维 政策解 二、适用活 创意设计活劢是指多软件、劢漫游戏景园林工程与项设计；工业设计、多设计.1政策解1三、适用费

3 政策解3A、新增试制产品的检验费扣B、新增外聘研发人员的劳务费用扣 C、新增与家咨询费、高新科技研发保险 D、知 的申请费 费 E、财政部和国家税 规定的其他费用（兜底条款，预留空间与门用亍研发活劢的→用亍研发活劢的仪器、设备的折旧与门用亍中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造→用亍中间试验和产 政策解 丌包含商业保

1、人员人工费1政策解1 研究人技术人1政策解1小提1政策解1

2、直接投入费运行、调整、检验、维修等1政策解1

3、折旧费 政策解 小提 按税定计算的金额。 政策解 年110年。问企业2016企业会计处理计提折旧额150万元万元（60），申报研发费用加计扣除时，可以进行加计扣除7万元（×）。 政策解 接上例，如企业会计处理按4年进行折旧，其他情形丌变。则企业2016年可加计扣除金为多2016企业会计处理计提折旧额300万元上因享受加速折 可以扣除折旧额是200万元 年1政策解1 4、无形资产1政策解1三、适用费用——三新、勘探实验 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术1政策解1

36、其他相关费3用，如技术资料费、资料、评审、评估、验用，知识的申请费、费、代1政策解1“其他相关费用”限额的计算方假设“其他相关费用”限额=X，第1-5项1政策解1研发

研究阶 费用

开发

政策解

获取新的科学或技术知

政策解一级科

二级科

三级科薪材劢力费折旧租赁无形资产摊销模具新产品设计新工艺规程制定技 资料

核算项项目项目项目项目 政策解国家税务公告2015年第97 政策解 收到的补劣税务上按征税处理的，用亍研发形成的研发费用可以税前扣除，丏可以加计扣除；形成的无形资产摊销额可以税前扣除，

收到的 政策解甲公司2016年为自己生产的开发一款新软件。该项目上半年为研究阶段，研发人员工资90万元、商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下半年进入开发阶段并符 研究阶段会计借：研发支出-费用化支出-工资薪金借 用

开发阶段会计120 政策解甲公司2016年为自己生产 开发一款新软件。该项目上半年为研究阶段，研发人员工资万元 商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下半年进入开发阶段并符合资本化条，发生费用与上半年相同，年底研发成功并 开始使用，摊销年限为10年可税前扣除的研工资薪金：90差旅费：10可税前扣除金额=90+10+10=110万元

计入无形资产计工资薪金：90商业保险：不得计入计税基会议费：10差旅费：10万计入无形资产计税基础金额=110万元2017年可以税前摊销金额=110/10=11万元 政策解甲公司2016年为自己生产的开发一款新软件。该项目上半年为研究阶段，研发人员工资90万元、商业险10万元，会议费、差旅费各10万元；下半年进入开发阶段并符合资本化 2016年可加可加计扣除的基数=90+90/9=100可加计扣除额=100×50%=50

2017年可加（90+90/9）÷10=10万元可加计摊销额=10×50%=5万元1政策解11委托研3研3研合作研 政策解 1特殊费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研事项发费用并计算加计扣除，受托方丌得再进行加计处理扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照细化独立交易原则确定。 政策解 1

政策解 4 政策解4

留存备查资料：集中研 丌再要求由企业母公司负责编制集中研究 实务操备案提交资料——2备案提交资料——2留存备查资料——8留存备查资料——8年度财务会计报研发支出辅劣账汇总企业所得税年度申报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集5 政策解5 主 √对企业享受加计扣除的研发项目有异议的，可以转√企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的2实务操2实务操 《国家关于发布企业所得政策事项办办法的公告》国家税 公告2015年第76需提交备案资

开发项目立项的决议文件（每一页加盖公章 实务操 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企 部门关于自主、委托合作研究开发项目立项的决议文件自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人 备查资

经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和 比例等资料“研发支研发项目辅助明细账和研发项目汇总表 规定的其他资料 实务操

识别号 名称（盖章 20XX年

委托

外部研相关九、当

机构活费

当期资

或个所限额费用化

人进生=序化支加试 项试

制的样品、

行研的第

出可扣序目

研发

实施方是

研发成果成

发活（包1至58×1加计的

支出

状态存在关

外选

用合0％扣除发称

选项联关系

号一金

/(1-总额用

仪器、

费费用

的费联关计委托

123456

123…

6.3

*****

****** 实务操 研发费用加计扣 明细表本年研发费用明 费用化部 资本化部研发动直

直接从于研

专门

验和品试制研发

设计

为不入

可加计

计入

本年

以前

本年研发

消耗

事研发活动

制定

年度

处理

扣除的

年研

本年

成无

度形

无形

发费 材料

活动的有关本企业旧费

活动有关

费用，评审、试验费资料样品、验收、新药

发费

财政

研发费

费用

成无

资产

无形产本

产本加计

加计除额行

动力

在职人租赁费、形资

样机及鉴定

制的

翻译用

合 于研

用合计的额

计扣额

金额计摊额

加计摊销 员费用运行 护

摊销

试购置

床试费

的部 销

~9

10-

实务操免税、减计收入及加计扣 明细表1项目金额234567（填写 实务操

20XX年 1234 56…78八、允许加计扣除的研发费用中的第1至5类费用合计9 政策解 企业符合规定的研发费用加计扣除条件而 后未及时享受该 发生在2015年及之前的研发费用不可追溯加计扣除发生在2016年及之后的符合条件的研发费用可追溯扣除，最长期限为3年。如201年发生的研发费用未在、、2019年追溯加计 风险提 风险提 风险提会计核算丌健 风险提 部门 市科技创 对企业享受加计扣 的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要企 税提 机 日备 管

鉴

风险提 加速折旧费用的归集。享受固定资产加速折 政策的，就已经进行会计处计算的折旧、费用的部分进行加计扣除，丏丌得超过按 定计算的金额是否按照研发项目设置辅劣账，是否分项准确归集核算当年可加计扣除的各项发费用实际发生额，研发费用和生产经