投资项目年成本费用估算

投资项目成本费用的估算一、总成本费用分类二、经营成本概念三、成本费用的估算一、总成本费用分类总成本费用分类图制造成本期间费用销售成本销售费用财务费用管理费用总成本费用总成本费用一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分（二）按费用的经济性质（企业成本）划分（三）按成本与产量关系划分一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用一、总成本费用分类•

产品成本1.制造成本（1）直接材料费（2）燃料、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费一、总成本费用分类•

产品成本2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费一、总成本费用分类•

产品成本3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用一、总成本费用分类（二）按费用的经济性质（企业成本）划分能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况成本测算方便一、总成本费用分类•

企业成本1.原材料费2.燃料、动力费3.职工工资4.职工福利费5.固定资产折旧费6.无形资产摊销费7.投资借款利息8.其他费用一、总成本费费用分类（三）按成本本与产量关系系划分1.固定成本固定成本＝＝总成本－－变动成成本2.变动成本变动成本＝＝原材料费费+燃料、动力费费+计件工资一、总成本费费用分类（三）按成本本与产量关系系划分（用途）1.进行项目盈亏亏平衡分析2.计算项目达产产期的成本二、经营成本本概念（一）经营成成本的概念经营成本是指指项目在一定定时期内（通通常为一年））为生产和销销售产品而发发生的经常性性现金支出，，是构成总成成本费用的主主要组成部分分。经营成本=总成本－折旧旧费－摊销费费－借款利息息二、经营成本本概念（二）折旧与与摊销的处理理问题固定资产折旧旧与无形资产产摊销，虽构构成产品的成成本，但它们们的支出，已已在建设期的的固定资产投投资和无形资资产投资中体体现，在生产产期不发生实实际的现金支支出。因此在在投资效益分分析时，不必必再将其作为为资金的流出出量计算。二、经营成本本概念（三）利息的的处理问题投资借款利息息支出，尽管管其在生产期期有实际支出出，但其本金金已在建设期期作为固定资资产投资、无无形资产投资资和流动资产产投资的现金金流出量计算算，且在计算算现值时，亦亦已考虑了使使用资金的时时间价值——利息，所以在在计算现金流流量时，应剔剔除借款利息息支出。二、经营成本本概念（三）利息的处处理问题现金流量表（（全部投资））由于不存在投投资借款，也也就没有利息息支出了。所所以在计算流流金流量时，，应剔除借款款利息支出现金流量表（（自有资金））在建设期只有有自有资金作作为现金流出出量计算，因因此在生产期期借款利息支支出，应作为为现金流出量量计算三、成本费用用的估算（一））按费费用的的经济济用途途（产产品成成本））估算算单位产产品生生产成成本预预测法法（二））按费费用的的经济济性质质（企企业成成本））估算算企业成成本要要素预预测法法三、成成本费费用的的估算算1.材料费费2.燃料动动力费费3.工资4.福利费费5.折旧费费6.摊销费费7.借款利利息8.修理费费三、成成本费费用的的估算算1.材料料费费==单位产产品材材料消消耗量量×产品年年产量量×材料单单价2.燃料动动力费费==单位产产品燃燃料消消耗量量×产品年年产量量×燃料单单价3.工资资==人均年年工资资×设计定定员三、成成本费费用的的估算算4.福利费费=工资×14％5.折旧费费=（固定定资产产原值值－残残值））÷使用年年限6.摊销费费=无形资资产原原值÷使用年年限7.借款利利息：：见上上节例例题8.修理费费=固定资资产原原值×修理综综合费费率固定资资产折折旧平均年年限法法工作量量法加速折折旧法法双倍余余额递递减法法：以直线线法折折旧率率的2倍乘以以每期期固定定资产产的账账面余余额计计提折折旧，，通常常不考考虑固固定资资产残残值年数总总和法法：将固定定资产产的原原值减减去残残值后后的净净额乘乘以一一个逐逐年递递减的的分数数计算算确定定固定定资产产折旧旧额第五节节投投资资项目目年收收入和和年税税金的的估算算一、项项目建建成后后的年年收入入估算算二、项项目年年税金金的估估算一、项项目建建成后后的年年收入入估算算项目的的年销销售收收入==项目设设计生生产能能力×生产能能力利利用率率×产品的的销售售价格格二、、项项目目年年税税金金的的估估算算1.增值值税税（（价价外外流流转转税税））2.营业业税税（（价价内内流流转转税税））3.消费费税税（（价价内内流流转转税税））4.城市建设设维护税税及教育育费附加加（价内内流转税税）5.资源税二、项目目年税金金的估算算6.城市土地地使用税税（管理理费中计计算）7.土地增值值税8.企业所得得税9.房产税（（管理费费中计算算）10.车船使用用税（管管理费中中计算））二、项目目年税金金的估算算1.增值税（（价外流流转税））增值税是是对商品品生产、、流通、、劳务服服务中多多个环节节的新增增价值或或商品的的附加值值征收的的一种流流转税。。实行价价外税，，也就是是由消售售者负担担，有增增值才征征税没增增值不征征税增值税=销售额×税率－进项税税额二、项目年年税金的估估算2.营业税（价价内流转税税）应纳税额==营业额×税率3.消费税（价价内流转税税）从价定率应纳税额==销售额×税率从量定额应纳税额==销售量×单位税额二、项目年年税金的估估算4.城市建设维维护税及教教育费附加加（价内流流转税）增值税应纳税额==实缴营业税税额×税率消费税城市建设维维护税税率率为：7%（市区）5%（县城、镇镇）1%（其他）教育费附加加税率为：：3%二、项目年年税金的估估算4.城市建设维维护税及教教育费附加加（价内流流转税）应纳税额==销售额×17%×（7%+3%）==销售额×1.7%二、项目年年税金的估估算5.资源税应纳税额==课税数量×单位税额6.城市土地使使用税（管管理费中计计算）应纳税额==课税数量×单位税额7.土地增值税税应纳税额==土地增值额额×税率二、项目年年税金的估估算8.企业所得税税应纳税税额==应纳税所得得额×税率应纳税所得得额==利润总额±税收调整项项目9.房产税（管管理费中计计算）10.车船使用税税（管理费费中计算））二、项目年年税金的估估算计入产品成成本的税金金城市土地使使用税、房房产税、车车船使用税税销售税金及及附加增值税、营营业税、消消费税、资资源税城市建设维维护税及教教育费附加加从利润中扣扣除的税金金企业所得税税第六节投投资项目目财务辅助助报表的编编制一、辅助报报表二、辅助报表的的编制要点点一、辅助报报表1.固定资产投投资估算表表2.流动资产投投资估算表表3.投资总额及及资金筹措措表4.投资借款还还本付息表表一、辅助报报表5.销售收入和和销售税金金估算表6.总成本费用用估算表7.固定资产折折旧费估算算表8.无形资产摊摊销估算表表二、辅助报报表的编制制要点1.固定资产投投资估算表表(建设投资估估算表)目的计算投资估估算、计算算折旧静态投资与与动态投资资固定资产、、无形资产产、递延资资产房屋与设备备二、辅助报报表的编制制要点2.流动资金估估算表流动资金=流动资产-流动负债流动资金本本年增加额额3.投资总额及及资金筹措措表静态投资还是静态投投资+动态投资二、辅助报报表的编制制要点4.投资借款还还本付息表表“本”包括括建设期利利息还款方式（（等本息与与等本）二、辅助报报表的编制制要点5.销售收入和和销售税金金估算表达产期与正正常生产期期销售税金及及附加与其其他税金销售价格中中是否包括括了税金二、辅助报报表的编制制要点6.总成本费用用估算表单位产品成成本法与企企业成本法法达产期与正正常生产期期总成本与经营营成本可变成本与固固定成本二、辅助报表表的编制要点点7.固定资产折旧旧费估算表分类折旧（房房屋、设备））折旧方法折旧年限回收固定资产产余值余值与残值二、辅助报表表的编制要点点8.无形资产摊销销估算表分类摊销（土土地使用权、、专利）摊销方法（无无残值）摊销年限回收无形资产产余值（土地地使用权）综合习题：投投资项目财务务状况分析•资料1.生产规模：2万件/年2.项目周期：建建设期2年，生产期10年第3年达产率90%，第4年以后均为100%3.固定资产静态态投资4,400万元第1年投入2,400万元第2年投入2,000万元4.无形资产投资资600万元（第1年投入）综合习题：投投资项目财务务状况分析•资料5.流动资金投资资1,000万元（第2年末投入）6.自有资金2,000万元（第1年投入）7.资金缺口，均均向银行贷款款，年利率5%流动资金投资资借款，在项项目结束时偿偿还固定资产投资资借款，在项项目投产后分分5年偿还8.产品的销售价价格6,000元/件（不含增值值税）9.产品的可变成成本3,000元/件（不含增值值税）综合习题：投投资项目财务务状况分析•资料10.不包括固定资资产折旧、无无形资产摊销销和投资借款款利息的年固固定费用4,000万元11.固定资产投资资中房屋建筑占30%，折旧费按直直线法计算，，残值率5%，平均折旧年年限为40年机器设备占70%，折旧费按直直线法计算，，残值率5%，平均折旧年年限为10年综合习题：投投资项目财务务状况分析•资料12.无形资产摊摊销，按直直线法计算算，残值为为零，折旧旧年限为10年13.税金按现行行政策，所所得税率为为33%14.税后利润在在提取10%法定盈余公公积金和10%公益金后，，可用于偿偿还固定资资产投资借借款本金15.项目在提取取法定盈余余公积金、、公益金和和偿还固定定资产投资资借款本金金后，在投投产后的第第2~5年每年按投投资额的10%分配股利，，后5年每年按投投资额的20%分配股利习题6-2：根据综合合习题资料料计算下列列内容1.编制固定资资产折旧估估算表2.编制无形资资产摊销估估算表3.编制销售收收入和销售售税金估算算表4.编制成本估估算表习题6-2答案•固定资产折折旧估算表表1.项目固定资产总总额=4,400(万元)房屋资产总总额=4,400×30%=1,320(万元)房屋资产残残值=1,320×5%=66(万元)房屋资产年年折旧额=(1,330-66)÷40=31.35(万元)习题6-2答案•固定资产折折旧估算表表1.项目固定资产总总额=4,400(万元)设备资产总总额=4,400×70%=3,080(万元)设备资产产残值=3,080×5%=154(万元)设备资产产年折旧旧额=(3,080-154)÷10=292.60(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目房屋资产产折旧估算算表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目设备资产产折旧估算算表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目年固定资资产折旧=房屋年固固定资产产折旧+设备年固固定资产产折旧=31.35+292.60=323.95(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金固定资产产总额=4,400+126.25=4,526.25(万元)房屋资产产总额=4,526.25×30%=1,357.875(万元)房屋资产产残值=1,358.75×5%=67.894(万元)房屋资产产年折旧旧额=(1,357.875-67.894)÷40=32.25(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金固定资产产总额=4,400+126.25=4,526.250(万元)设备资产产总额=4,526.20×70%=3,168.375(万元)设备资产产残值=3,168.37×5%=158.419(万元)设备资产产年折旧旧额=(3,168.375-158.419)÷10=300.996(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金房屋资产产折旧费估估表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金设备资产产折旧估表表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金年固定资资产折旧=年固定资资产折旧+年固定资资产折旧=32.25+301.60=333.25(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表无形资产产摊销估估算表(万元)习题6-2答案•销售收入入和销售售税金估估算表销售收入入估算第三年年：6,000×2×90%=10,800(万元)第四年年：6,000×2=12,000(万元)以后各各年同同第四四年销售税税金估估算第三年年税金金：10,800××17%××(7%+3%)=183.6(万元)第四年年税金金：12,000×17%×(7%+3%)=204(万元)以后各年同同第四年习题6-2答案•销售收入和和销售税金金估算表销售收入和和销售税金金估算表(万元)习题6-2答案•销售收入和和销售税金金估算表1.总成本费用用估算表(项目)习题6-2答案•销售收入和和销售税金金估算表2.总成本费用用估算表(资本金、等等本息)9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Sunday,January1,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。20:44:4620:44:4620:441/1/20238:44:46PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2320:44:4620:44Jan-2301-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。20:44:4620:44:4620:44Sunday,January1,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2320:44:4620:44:46January1,202314、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。01一一月月20238:44:46下下午午20:44:461月月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月238:44下下午午1月-2320:44January1,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/120:44:4720:44:4701January202317、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。8:44:47下下午8:44下下午午20:44:471月-239、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。1月-231月-23Sunday,January1,202310、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。20:44:4720:44:4720:441/1/20238:44:47PM11、成12、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。。05:39:5205:39:5205:39Thursday,January19,202313、不知香积寺，数里入云峰。。1月-231月-2305:39:5205:39:52January19,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。19一月20235:39:52上午05:39:521月-23