个人所得税专项附加扣除培训讲义

、预扣预缴与汇算清缴(一)工资薪金：累计预扣法个人所得税预扣率表(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数不超过元的超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000)X3%=75元；2月份：(10000X2-5000X2-1500X2-1000X2)X3%-75=75元；3月份：(10000X3-5000X3-1500X3-1000X3)X3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。（二）其他三项劳动性所得：按次预扣法,劳务报酬所得.询所得.糊钳使用费所硼触计算方法.颈缴可扣除的项目不同颈缴可扣除的项目不同收入额的计算方法不同年度汇算清缴时,收入额为收入减除百分之二十的费用后的余颗；预扣预翻寸收入额为每次收入减除费用言的余颔，其中1"收入不超过四千元的,费用按八百元计算；每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算’：适用的税率/颈扣率不同年度汇算清缴时，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣硕舞时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二r稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例画□率.三顼所得n常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除，器待年度汇算洎缴时以四项所得的合计收入额减除商用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应妫关于“按次”的具体规定劳务报酬、稿酬所得、特许杈使用费所得三项蝗合所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一丸个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数TOC\o"1-5"\h\z1不超过200元0的020%02超过200元0至0500元0的0部分30%20003超过500元0的0部分40%7000

二、全年一次性奖金：延续至2021年12月31日个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数不超过元的超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率一速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。三、专项附加扣除（一）申报流程状年3月1日'月状年3月1日'月配日发兑清缴时申报却除如果选择在海拉:按月享受*项附慵扣除政策,是不包括大病医疗扣除的根据员工提交资料的形式根据员工提交资料的形式远程办税端:接收税手机龙推送的个人信息，在扣城端软件同步获取导报曾:软中印有格蒂远程办税端:接收税手机龙推送的个人信息，在扣城端软件同步获取导报曾:软中印有格蒂=7.打备表撤次“停子-印•交帝电人f提字利美赞料费仃笈舍（二）信息采集表填报##说明内容（1）适用范围：.本模版适用于向扣缴义务人（支付工资薪金的单位）提供专项附加扣除信息的个人。.不涉及专项附加扣除的，无需填写该表。.选择在年终汇算清缴自行申报专项附加扣除的，无需填写该表。"（2）填报指南：.请关注每页的顶部说明，了解各项扣除注意事项及备查资料。.请关注单元框的提示说明，确保填报数据的准确性。"（3）信息变化：专项附加扣除信息发生变化的，应及时变更相关信息项，并重新提供给扣缴义务人，并签字确认。（4）模板保护：.请勿修改模版已有的内容，包括底部标签页的名称。.请勿手动修改或填写背景色为灰色的单元格。"1、子女教育支出（一）注意事项：.有子女符合以下三个条件之一的，每个子女定额扣除1000元/月，且多个子女的可以累加：（1）扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段；（2）扣除年度有子女正接受全日制学历教育；（3）子女接受本科以下继续教育（即非全日制）的，选择由父母按子女教育支出扣除，且子女未按继续教育支出扣除的。.同一子女，分摊方法有两种选择父亲和母亲各50%，或单方100%。不同子女分摊方式可以不同。.因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施寒暑假、升学假期连续计算。.不符合上述条件者请勿填写本页。子女未满3周岁的，也可填报该表，并在满3岁的当月享受子女教育专项附加扣除。（二）备查资料：在境外接受学历教育的，留存境外学校录取通知书、留学签证、出入境记录等。2、住房租金支出（一）注意事项：.本人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（1）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，标准为每月1500元；（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，标准为每月1100元；（3）市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。.本人及配偶已填写住房贷款利息支出信息的请勿填写本页，否则可能导致信息导入失败，无法享受政策。.主要工作城市购买期房，尚未交付使用且无其他自有住房的，视同无自有住房。.同一城市名下有房产，出租后另外租房的，不能享受该项扣除。.本人及配偶主要工作城市相同的，只能按家庭享受一次该项扣除；主要工作城市不同的，可以分别单独享受租金支出扣除。.有偿使用职工宿舍符合条件的，也可享受租金扣除。.不符合上述条件者请勿填写本页。（二）备查资料：住房租赁合同或协议等资料。3、住房贷款利息支出（一）注意事项：.首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元标准定额扣除。.本人或者配偶已填写住房租金支出信息的请勿填写本页，否则可能导致信息导入失败，无法享受政策。.如何确认是否属于首套住房贷款：查看贷款合同或咨询贷款银行是否享受首套房贷款利率。.若有多套房享受首套房贷款利息的，可选择其中一套（建议选择剩余还贷期限长的）填写即可。.不符合上述条件者请勿填写本页，否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税信用甚至违反税收法律。（二）备查资料：贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。4、赡养老人支出（一）注意事项：.只要有一位被赡养人年满60（含）岁，独生子女每月扣除2000元；非独生子女合计不超过2000元/月，单个子女不超过1000元/月，但多位老人不允许累加。.被赡养人包括两类：父母（不含公婆及岳父母，但可由配偶扣除）、子女均已去世的祖父母或外祖父母。..扣除期间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。.不符合上述条件者请勿填写本页。尚无老人符合上述条件的，不能填写该表。（二）备查资料：非独生子女属于赡养人，约定或指定分摊的，需留存书面分摊协议等资料。5、继续教育支出（一）注意事项：.在中国境内接受学历（学位）继续教育，每月400元定额扣除，无需单独提供资料。.取得资格证书的年度，按照年3600元定额扣除。所属年度根据发证或批准日期判断。.学历继续教育和资格证书继续教育可以同时享受；但一年取得多个资格证书的，资格证书继续教育只能扣除3600元，不允许累加。.学历（学位）继续教育允许每月按400元扣除；资格证书继续教