食品安全审计课件

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食品安全审计??研究背景2014年中国食品安全舆情热点事件?研究意义食品安全是关系到民众的身心健康，是国家稳定发展的前提。通过对食品安全事件进行研究并且探讨出合适的审计程序和方法，可以为我国促进完善食品安全的监管体制和法律法规，强化政府的监管责任，提高食品安全公共治理的能力及水平，确保食品的卫生、安全,从而满足公众日益增长的食品安全需要以及提高公众对政府的信心。食品安全问题发生的原因?食品工业管理不到位食品企业恶性竞争违法成本低食品企业诚信道德丧失?定义?审计原理食品生产行业需要严格遵守的国家的法律法规和各种食品生产标准，包括企业的开办，手续证件的齐全，产品的规范，标准等。食品生产行业非常依赖原材料的质量，存在如下原理：使用质量高的原材料相对应的必然带来高成本，使用质量低的原材料相对应的可以显著的降低成本；使用高质量的原材料不一定能制造出高质量的产品，但使用低质量的原材料必定会制造出低质量的产品。在食品加工行业中企业使用伪劣、有问题的原材料，添加各种有害物质来代替原材料的动机非常明确：为了获取更多的利润。

加强食品安全审计主要原因主要在于：食品行业的信息不对称，其程度远远高于其他大多数行业，消费者一般都没有具备辨别食品质量好坏的能力，只能通过政府食品检测部门的检测结果来作出判断。同时，食品行业安全问题所产生的后果以及不良影响的程度要比其他大多数行业高得多。所以，食品安全审计显得尤为重要！?审计过程资料收集现场审计①企业的发展历程，公司的组织结构②公司的购买合同，公司章程③公司近几年的财务报表，包括资产负债表、利

润表、现金流量表

④关于食品的法律法规、食品安全标准和生产规范等。审计终结?(一)编制审计报告。此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。(二)作出审计结论和决定。国家审计机关对被审计单位进行审查，如果发现存在严重违法乱纪问题，在签发审计报告时，要做出审计结论和处理决定，责成被审计单位遵照执行，并通知有关部门协助执行。对有关责任人员，审计机关应向其领导部门提出给予纪律处分的建议或移交有关部门处理。审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。(三)审计资料的整理归档。终结阶段的最后一项工作是对有关审计资料和文件的清理归档工作。审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。中国目前食品安全审计的现状中国目前食品安全审计存在的问题?1.审计对象的局限现阶段我国的食品安全审计主要针对与国民息息相关的日常食品以及大型的食品企业。2.食品行业的标准指标的确定食品安全审计中需要大量的数据作为基础，主要是要与行业中各食品的质量的平均水平进行对比，进而得出食品质量的状况。同时还要确定正常质量下的各添加剂的标准，这些都依赖于行业的标准指标，所以行业的标准指标的确定显得尤为重要。这些数据标准，在审计中能有正确的对照，避免审计结果的偏差；同时，食品行业数据的收集与统计的工作量也非常大，而且行业标准需要有权威机构确定发表。因此，要使得行业标准的准确性，必须由国家的相关部门负责对食品行业的数据进行收集和统计，最后由专家组进行讨论并确定各项指标。3.审计人才的欠缺食品安全审计需要拥有专门的审计专业知识的审计人员，同时，还需具备相应的食品生产和食品管理的相关知识4.食品法律法规的不完善我国食品安全法律体系还不完善，主要表现在三方面，一方面是我国的食品标准与国际标准相差大；另一方面是在我国食品安全标准是由各个相关部门自行制定，缺乏协调统一性，存在矛盾性；最后食品检测标准可操作性差，且很多食品行业的标准与国家标准不协调。

审计建议建立健全审计机制完善食品安全的法律法规确定食品标准和技术法规强化的惩罚力度，赋予更充分的权力LOGO道提斯食品有限公司的审计案例2015年11月01号·

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·目录Contents问题与审计经过审计案例的处理启示与教训1道提斯食品公司情况简介与问题症结CSWADI问题02030401050607业绩不佳，倍受指责欲罢不能，被迫不断假造虚增存货，并通过提高月末存货余额来降低公司产品销售成本，从而提高了毛利普华会计师事务所调查显示,道提斯公司1980年的合并净收益由于那斯温特的造假虚增了15％，而1981年虚增更大,达到了39％缓兵之计，却事与愿违美国道提斯食品公司是上市公司，其总部设在美国弗吉尼亚的普茨茅斯；威廉·那斯温特担任格雷温斯分部的总经理；格雷温斯分部是一个贮货中心，专门负责批发冰冻食品给东海岸的零售商。如何虚增存货？那斯温特在该部年度实有存货报告书中,混入三页虚假的存货项目登记表。1981年，道提斯公司引进了存货申请电算化系统后，使那斯温特造假更为简单,他只需往该部存货日记账上输入一笔虚构存货即可。那斯温特更改了很多存货项目的计算单位。例如，某产品应为15盒，而他却在存货登记表上改为15箱。格特曼会计师事务所的审计经过在1980年和1981年期间,对格雷温斯分部存货的审计中,没有对他们本人及下属所发现的问题作深入调查。例如，存货登记表上的数目与计算机打印出来的年末存货余额不符，那斯温特没有解释，而韦森也未继续追查此事。审计人员在格雷温斯分部的冷库里清点存货时马马虎虎,“审计人员们都不愿待在冷库里，那里的确太冷了。”那斯温特证实自己经常要为存货短缺和转移存货编造各种各样的借口，而审计人员从不证实这些借口的真伪。存货项目本应视为高风险账户。然而，韦森及波拉在那两年并没有严格地审核该公司的存货账户，对该公司的存货审计时，未采取不同于常规程序的详查方法。2审计案例的处理02审计案例的处理由于韦森和波拉在道提斯案中的失职行为，SEC责成他俩必须在今后的工作中,修完几门专业课程，并且要求他俩在以后出具审计报告时,应受同级别的注册会计师的监督，以确定其是否运用了恰当的审计程序。因为是韦森及波拉个人没有执行格特曼会计师事务的质量控制标准才引发此案，所以SEC没有制裁格特曼事务所。·

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·1983年，道提斯公司解聘了格特曼会计师事务所，转而聘请普华会计师事务所。为逃避惩罚，那斯温特签署了一份保证书。在保证书中,他既没有承认也未否认SEC的指控，但他承诺以后不会触犯联邦证券的法规。1该案例对我国注册会计师行业的启示与教训033该案例对我国注册会计师行业的启示与教训·

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·2014年2015年事务所领导不可放松对下级工作人员的监督与配合，不能将复核工作底稿视为形式。越是艰苦复杂的环境,就越容易