项目二 货币资金课件

项目二货币资金核算任务一货币资金概述及库存现金核算任务二

银行存款及其他货币资金核算

案例导入2008年11月5日，当财务经理要求王亮把他经手的银行对账单拿出来审核，又把这个对账单交给银行营业员核对时，王亮一下瘫倒在地……

王亮在同事们的眼中为人老实、工作卖力。为此，1998年起他被调到公司的下属分公司财务科担任出纳员，一直负责保管空白支票、制作银行存款余额调节表等工作。2003年底的某一天，公司准备发放一笔结余奖，8,000元的现金支票已经填好，由于违反制度而取消。科长吩咐王亮按规定予以注销。但因股市不好，王亮亏了不少，当天就心不在焉地把支票丢在了抽屉里。第二天上班时，他打开抽屉，眼睛一亮，心想何不取出来投入股市，等赚了补上这笔钱，谁也不知道！但毕竟这类事情太少，怎样才能“筹集到更多的资金”？他思来想去，我手中的空白支票不就少一个印章吗？只要盖齐印章不就是到手的钞票？由于是同事。科室其他人员一般不加防范，有时暂时出去一下，就任由印章放在桌上。因此只要办公室剩下他一人，就飞快地跳起来，冲到会计桌前，拿起早已准备好的空白支票迅速盖上印。下班回到家里，偷偷地、认真地、仔细地填好日期、金额等项目。然后找个理由到银行取款。至于银行对账单，只要他那个月私自取了款，就到银行去谎称对账单丢失或浸湿，请求复印一张。回来后进行一些技术处理后，再复印一份，便可以以假乱真!就这样，从2003年底起，王亮先后作案46起，共侵吞单位公款125万！问题：1.使用会计人员是否就是“为人老实、工作卖力”？2.王亮10年来一直担任出纳，是否符合货币资金内部控制制度？3.会计人员对于预留银行的印鉴应该如何管理？4.银行对账单应该多长时间核对一次？(三)货币资金内部控制制度内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。1.岗位分工及授权管理2.按规定程序办理货币资金支付业务

二、库存现金的管理和核算

(一)现金的定义狭义：指企业的库存现金。广义：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证（即货币资金）。现金的定义

（二）库存现金的管理（现金的内控制度）1.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。2.基本要点（1）规定使用范围；（2）钱账分管；（3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支；（4）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查；（5）建立定额备用金制度；（6）日清月结；（7）其他。2、库存现金核算主要会计科目：“库存现金”账户（资产类）：核算库存现金的收支和结余情况。库存现金企业现金的增加企业现金的减少

借余：月末余额

主要账务处理（1）库存现金收入的核算：借：库存现金贷：有关科目P11例2-1、2-2、2-3（2）现金支出业务的核算：借：有关科目贷：库存现金P11例2-4、2-5、2-6A.一次报销制库存现金备用金-XXX银行存款其他应收款-XXX管理费用等

①预支②报销

库存现金③交回余款P13例2－7、2－8

B.定额备用金制度库存现金银行存款其他应收款-XXX

①预支

管理费用等②报销时补足

P13例2－9、2－10

（4）现金清查的核算①清查目的②清查方法：实地盘点③清查结果：账实相符、盘盈、盘亏④清查结果（盘盈、盘亏）的账务处理：分两步进行：

A.发现

B.经批准处理②现金盘亏（短缺）：通过“其他应收款”账户核算③现金盘盈（溢余）：通过“其他应付款”账户核算

（1）盘盈

发现盘盈时：

借:库存现金贷:待处理财产损溢

处理时:

借：待处理财产损溢贷：其他应付款等P14例2－12（2）盘亏

发现盘亏时：

借:待处理财产损溢贷:库存现金

处理时:

借：其他应收款等

贷：待处理财产损溢P14例2－11练习例：某企业某月进行现金清查，结果如下：

1.现金清查中发现长款50元。经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。

2.现金清查中发现短款100元。经核查，属于出纳员的责任。2.现金清查中发现短款100元。经核查，属于出纳员的责任。（1）发现短款：借:待处理财产损溢100贷:库存现金100（2）处理：借：其他应收款-XXX100

贷：待处理财产损溢100任务二银行存款及其他货币资金核算一、银行存款的定义银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。

二、银行存款的管理四种银行账户

基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。是企业因借款或其他需要办理基本存款账户以外的转账结算和现金缴存业务的账户。是企业因临时经营活动需要而开立的账户，该账户可办理转账结算和存取现金。是企业因特定用途需要而开立的账户。三、银行存款的核算

核算：基础会计已学相关知识

序时核算——登记银行存款日记账

分类核算——银行存款总分类核算

——银行存款明细核算（按币种）核对：账证核对——银行存款日记账与收、付款凭证；账账核对——日记账与总账账单核对——日记账与银行对账单设置账户：“银行存款”账户（资产类）：核算企业银行存款的收支和结余情况。

银行存款银行存款的增加银行存款的减少

借余：月末余额主要账务处理（一）银行存款收入的核算：借：银行存款贷：有关科目（二）银行存款支出的核算：借：有关科目贷：银行存款P17例2-13、2-14、2-15三、银行结算方式

票据

信用卡汇票商业汇票银行汇票银行承兑汇票商业承兑汇票本票——银行本票支票汇兑委托收款托收承付信用证支付结算办法“应收票据”“应付票据”“其他货币资金”“银行存款”“其他货币资金”四、银行存款的清查①目的：保证账实相符。②方法：核对。将本单位的银行存款日记账与银行对账单核对。③结果处理：相符，说明双方账务处理正确。不相符：进一步查明原因

A.未达账项

B.差错

未达账项：一方已入账，另一方尚未入账的款项。①企业已收而银行未收 企业已入账而银行未入账②企业已付而银行未付③银行已收而企业未收 银行已入账而企业未入账④银行已付而企业未付对账公式：“银行存款日 “银行对账单”记账”结余额+③-④=结余额 +①-② P31例2-31练习：实训与习题P15习题三

项目二货币资金习题及答案\习题二(银行存款余额调节表).doc

五、其他货币资金的核算（一）性质及种类

指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。包括：

外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款在途货币资金存出投资款等1．账户设置：“其他货币资金”账户（资产类）：核算企业其他货币资金的收支及结余情况。其他货币资金增加数减少数结余数

-按其他货币资金种类设置明细账户

2．核算实例

以外埠存款的处理为例

其他货币资金-XXX开立专户时

动用专户时

撤销专户时余：实有数

银行存款存款数转出P32例2-32①开立专户从银行汇款80,000元到异地开立专户。借：其他货币资金——外埠存款80,000贷：银行存款80,000②动用专户

用70,200元购买材料，其中买价60,000元，进项税额10,200元。借：原材料(或在途物资)60,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,200

贷：其他货币资金—外埠存款70,200③撤销专户将余下的9,800元转回。借：银行存款9,800贷：其他货币资金—外埠存款9,800实训课一、实训目的：熟练掌握货币资金的核算方法。二、实训内容：库