DSD收货欺诈调查指引

会计学1DSD收货欺诈调查指引主要内容包括：DSD收货的作弊手法AP的抽查方法第1页/共36页收货欺诈关注要点收货欺诈的定义欺诈的手法

分别举例分析第2页/共36页收货欺诈的定义：供应商在收货过程中，虚构事实或故意隐瞒真相，导致沃尔玛员工做出错误的判断。情节严重或触犯法律，公司保留追究其法律责任的权利。通过预防欺诈，可以：降低收货环节产生的损耗。减少公司利润的流失。第3页/共36页欺诈的手法黄线原则欺诈订单欺诈证明欺诈品质欺诈称重欺诈点数欺诈扣数欺诈核查单欺诈退货欺诈夹带欺诈纸皮售卖欺诈内外勾结第4页/共36页举例分析:黄线原则欺诈1.作案手法将已收货商品拿走将已过秤商品重复称重2.预防收货时严格执行黄线原则称重商品收货时，执行一对一服务的原则3.AP审核的关注点AP到收货部进行现场抽查，在收货部黄线区域外是否有已收货定案的商品。第5页/共36页举例分析:订单欺诈 1.作案手法当供应商持有同一商品的两份或以上数量的有效订单且订单的成本不同时，供应商以成本高的订单送货2.预防关注部门特价信息3.AP审核的关注点到总经办及收货部了解近期是否有特价信息的订单，如果有，是否跟进及落实到位。第6页/共36页举例分析：证明欺诈（一）作案手法提供虚假证明实际送货的商品与证明上描述的商品品种、数量、批次等不符办理索赔退货时，委托书持有人不是委托人办理索赔退货时，委托人持有的委托书不在有效期内预防按程序查验证明原件检查委托书持有人的有效证件是否与委托书上的人身份相符检查委托人持有的委托书的有效期第7页/共36页举例分析：证明欺诈（二）具体的案例：某店收货部同事早上6点左右在收供应商：深圳市家顺康食品有限公司、供应商号：75069送来的禽类时，发现其检疫合格证存在造假现像，检疫产品名：光鸡，而在备注栏用水性笔写上：“老鸡3乳鸽2水鸭1”，同时供应商也承认造假一事。第8页/共36页举例分析：证明欺诈（三）AP审核的关注点通过回顾当地的《收货指南》，做一次全面的回顾，将例外进行汇总。如：《动物产品检疫合格证明》、《出县境动物产品检疫合格证明》、《散装食品说明标签》、进口商品相关证书是否到位？第9页/共36页举例分析：品质欺诈（一）作案手法将高单价条形码贴在低单价商品上用保鲜商品冒充新鲜商品在合格的商品中夹带劣质的商品提供规格不一致的商品提供不合格的赠品预防核对商品条形码是否与实物一致通知部门同事一起对贵重商品进行收货按质量控制程序要求对商品进行质量检查赠品收货执行与商品收货相同的标准第10页/共36页举例分析：品质欺诈（二）具体的案例我店收货部员工易文星在收供应商（上海邦序贸易有限公司，供应商号：652909）的阳澄湖大闸蟹时发现：供应商送“阳澄湖大闸蟹母特”，规格：200克/个（包绳），单价为：318.59元/500克，收货量9.3公斤，其中夹带有大闸蟹母B(规格:150克/个，单价：194.7元/500克)3个；此3个商品已退回供应商。夹带的不同商品，单价194.7元正常商品,单价:318.59元第11页/共36页举例分析：品质欺诈（三）AP审核的关注点通过SFG1005、日常的PI维护及鲜食盘点等，将一些问题商品进行回顾查核，结合Retail-link报告，查找收货原始单据，看是否存在问题？第12页/共36页举例分析：称重欺诈（一）作案手法秤重时故意用脚或其它工具压秤，增加商品的重量收货时过份热情，主动称重和报数，所报读数跟实际不符预防禁止供应商接触电子秤密切关注秤周围供应商，防止其出现异常行为称重商品收货记数时，以实际在秤上看到的数字为准第13页/共36页举例分析：称重欺诈（二）具体的案例2007年2月17日早上6：40分，收货部员工在收金猪公司送的羔蟹时，该商品(羔蟹/肉蟹)是被放置在其它供应商的菜筐中收货，过称称重时发现重量异常，在菜筐的底部有一块大地板砖，随机马上检查放在电子称旁边的肉蟹筐，同样在菜筐的底部也放有一块地板砖。当时供应商的送货员工张胜锋见状，马上抱起地板砖跑出收货部将地板砖扔到马路边草丛附近，收货部员工来不及制止，马上通知AP主管，AP主管到场后同供应商的送货员在马路对面草地上捡回一块地板砖，另一块未找到(判断应被马路清洁工清理走)。在收货部过称，地板砖重量达到11.1KG，面谈调查中，金猪的送货员张胜锋承认在收货部员工过称时，在菜筐中放入地板砖，及自已将地板砖扔掉的事实。调查中收货部员工确认因在称羔蟹时电子称显示26.9KG，(因为此商品单价较高，平日收货数量较少不用菜筐，而当天专为春节加大订货，用菜筐承装)。对重量感觉有异，检查时发现供应商在菜筐底部辅了一层红胶袋，翻开了胶袋在筐底的中间放置了一块大的地板砖。羔蟹去掉筐的皮重，水份及地板砖的重量实际收货重量是9.7KG/(成本191.40元/KG)，肉蟹10.3KG(成本130元/KG),涉及供应商作弊金额:羔蟹的成本191.40元/KG*11KG=2105.40元.,肉蟹130元/KG*11KG=1430元.(合计:3535.40元)第14页/共36页举例分析：称重欺诈（三）AP审核的关注点

AP管理层对于每天清早的鲜食收货进行一次突击检查，通过收货部的快球摄像头关注每一笔收货是否存在问题。第15页/共36页举例分析：点数欺诈（一）作案手法供应商卸货打包时，卡板每层商品数量不一致，误导收货同事点数原包装箱内商品短缺供应商主动帮忙点数，所点数量与实际不符重复计数预防按程序开箱检查记数时,以实际所点的商品数量为准第16页/共36页举例分析：点数欺诈（二）具体的案例（1）2007年1月29日早7:30分左右AP发现供应商来货的商品肉联传统精品红肠，UPC:692232751053售价16.5元/500g，有两箱原包装箱各少1盒货，现场查看该商品共送货20箱，就有两箱发生短缺现象，占送货比箱数的10%，短缺现象较严重，而另一种商品肉联红肠UPC:69223251093售价13.9元/450g原包装箱来货多出一个，两种商品出现的短缺及溢出均是原包装箱，没有包装破损及二次封箱的现象。第17页/共36页举例分析：点数欺诈（三）具体的案例（2）收货员工收货时还发现供应商的送货员田国梁,高恩军在往卡板上摆货时，将中间堆空在外面摆好商品的欺诈手法,经AP核实发现商品692232751093的短缺3箱，原因是,供应商在摆放整箱商品时将中间未放商品导致,供应商送货员存在欺诈问题第18页/共36页举例分析：点数欺诈（三）具体的案例（3）

5月9日16：30分，收货部主管接到X公司业务电话说：公司送货返回的车上还有50床蚊帐，收货部主管对订单进行审核，发现订单显示已经全部收货，意识到收货部同事梁XX在对X公司的商品进行收货时有可能出现商品短缺。随即通知我店AP同事立即跟进调查此事，核查收货单并到楼面盘点此次收货的商品，经盘点发现当日送货供应商：X公司送货的四份订单中有一份订单的其中一个单品Item：2252340，PI：84，现货：34，当日送货50件，售价：101.71元，结合收货部录像进行回查，初步确认短缺的事实。5月10日上午9：00，APM与收货部同事梁XX进行面谈，确认为该同事在收货时出现错误，先点数后直接在订单上记录上数量50件，而后用手提终端扫描时发现送货与订单上商品不符，直接让供应商把此商品拉走而未在订单上扣除，导致给公司带来5085.5元的损失。第19页/共36页举例分析：点数欺诈（四）AP审核的关注点收货部收货时是否达到公司要求的开箱标准，是否检查篮筐，码堆商品是否进行细致的检查。第20页/共36页举例分析：扣数欺诈作案手法商品标识的包装重量和实际的包装重量不符商品的含水量或含冰量明显超标预防当场确认包装的重量，以实际的皮重扣数拒收含水量和含冰量超标的商品AP审核的关注点

收货部员工在订单上是否正确完整的标识，包括每一笔扣重是否正确，是否对于扣数单位进行称重检查。第21页/共36页举例分析：核查单欺诈（一）作案手法在核查单上添加或更改商品品种和数量预防收货单据严格管理如需更改，双方签名确认第22页/共36页举例分析：核查单欺诈（二）AP审核的关注点对于PFS商品，根据《鲜食寄售商品程序》，A.寄售商品及制作原料进入商店前，寄售供应商应提供商品及制作原料的清单;B.收货部根据正常商品收货指南和寄售商品清单，通过品质核查，品质合格后直接收货，需要点数或称重，不需要开具收货核查单。寄售供应商应保存二个月的来货清单。以做到发现供应商使用商场商品做其原料时，有据可查。第23页/共36页举例分析：退货欺诈作案手法鲜食退货时，未将需退货的鲜食送到收货部索赔退货时，将包装箱内的退货商品调换成其它商品预防主动和部门管理层沟通退货信息非原包装箱退货全部开箱核查AP审核的关注点收货部员工是否逐一点数，是否开箱检查第24页/共36页举例分析：夹带欺诈（一）作案手法利用筐，箱等送货工具将商品带出商店运出垃圾时，在垃圾中夹带商品或可售卖废品索赔退货的时，在退货中夹带商品纸皮售卖时，在纸皮中间或周围夹带商品预防检查供应商带出去的筐，箱等工具的底部是否有夹带的商品检查所有运出的垃圾保证开箱率，检查商品内是否有异物第25页/共36页举例分析：夹带欺诈（二）具体的案例X店收货部同事10日凌晨发现深圳市华庐食品有限公司的送货员用水袋藏在肋排内，找到肉类部主管XXX了解情况,得到反馈是该部的排骨收货和销售数量对不上，且差异比较大。于是我们通过系统提取了该公司所送排骨的收货和销售的数据。我们店年至今共收排骨17144公斤，销售是13001公斤（一分为二，店内分为肋排和一字排销售），差异4143公斤。我们将收货排骨17144公斤除去10%的边角料再减去销售数量的话，还差异2428.6公斤*30.795/公斤（肋排和一字排的平均价)=74788.737元的销售毛利差异。第26页/共36页举例分析：夹带欺诈（三）AP审核的关注点出筐时和出垃圾时，收货部员工是否做细致的检查第27页/共36页举例分析：纸皮售卖欺诈（一）作案手法提供不合格的秤给商店使用，使商店出售的纸皮重量与实际不符预防纸皮秤重前，校对、测试磅秤的准确性第28页/共36页举例分析：纸皮售卖欺诈（二）具体的案例（１）第29页/共36页举例分析：纸皮售卖欺诈（三）具体的案例（２）此处被人为加装了两个铁片，当称杆被人为向左推动后，铁片夹住称杆不能复位，按照杠杆原理，被称的物品就比实际重量轻。第30页/共36页举例分析：纸皮售卖欺诈（四）AP审核的关注点全区统一做一次纸皮称重的检查，每次纸皮称重时，对于磅秤做测试（测试办法可以4-6人先在供应商磅秤上称重登记下来，然后该4-6人分批到WM的磅秤上称重汇总加在一起，看结果与供应商提供的磅秤相差多少）。留意纸皮供应商的动作，称重过程中不要让纸皮供应商人员靠近磅秤。第31页/共36页举例分析：内外勾结（一）作案手法内部员工与外部人员合伙作案预防诚实宣传、定期盘点回顾与抽查第32页/共36页举例分析：内外勾结（二）具体的案例第33页/共36页举例分析：内外勾结（三）AP审核的关注点收集投诉信息，建立重点关注对象，安排专人对收货部进行查带，结合每月的损耗分析报告及鲜食报告。每天在完成收货后，抽查三笔收（退）货或出货是否正确？第34页/共36页AP的抽查方法收货部安装快球镜头，每天针对收货部收货情况需要夜班AP查带半小时，在收货高峰期通过快球调整镜头焦距抽查20分钟收货情况；每班完成对三笔进（出）货记录抽查，