税收策划小组作业11

Chart消费税纳税时间2341。纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为:(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。ChartThisisasampletext.Insertyourdesiredtexthere.Again,thisisadummytext,enteryourowntexthere.Thisisasampletext.Insertyourdesiredtexthere.

根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。消费税纳税期限Chart消费税纳税地点2341。

纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内的，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。35Chart消费税申报【基本流程】Chart消费税申报一、烟类应税消费品消费税申报【报送资料】（1）卷烟生产企业应报送：——《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各3份。——各牌号规格卷烟消费税计税价格。——次年1月申报纳税时一并报送《卷烟生产企业年度销售明细表》。（2）批发卷烟的消费税纳税人应报送：——《卷烟批发环节消费税纳税申报表（过渡期）》3份（税款所属期为2015年5月1日-2015年5月31日）——《卷烟批发环节消费税纳税申报表》3份。——《卷烟批发企业月份销售明细清单》（电子数据）。（3）外购应税消费品连续生产应税消费品的，应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，应提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件的同时，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。（4）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，应提供《代扣代收税款凭证》。（5）进口应税消费品连续生产应税消费品的，应提供《海关进口消费税专用缴款书》。（6）《本期减（免）税额明细表》（由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。）Chart消费税申报二、酒类应税消费品消费税申报【报送资料】（1）《酒类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各3份。（2）白酒生产企业应提供《已核定最低计税价格白酒清单》。（3）《本期减（免）税额明细表》（由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。）Chart消费税申报三、成品油消费税申报【报送资料】（1）《成品油消费税纳税申报表》及附表各3份。（2）外购应税消费品连续生产应税消费品的，应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，应提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件的同时，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。（3）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，应提供《代扣代收税款凭证》。（4）进口应税消费品连续生产应税消费品的，应提供《海关进口消费税专用缴款书》。（5）石脑油、燃料油生产企业按月报送《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》。（6）石脑油、燃料油使用企业按月报送：——《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》。——《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》。——《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》。——《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税税款缴纳凭证号码”所对应的消费税税款缴纳凭证的复印件。——当期外购石脑油、燃料油取得认证相符的普通版及汉字防伪版（非DDZG）增值税专用发票复印件。——进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件。（7）《本期减（免）税额明细表》（由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。）Chart消费税申报【报送资料】（1）《小汽车消费税纳税申报表》及附表各3份。（2）《本期减（免）税额明细表》（,由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。）四、小汽车消费税申报Chart消费税申报【报送资料】（1）《其他应税消费品消费税纳税申报表》及附表各3份。（2）外购应税消费品连续生产应税消费品的，应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，应提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件的同时，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。（3）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，应提供《代扣代收税款凭证》。（4）进口应税消费品连续生产应税消费品的，应提供《海关进口消费税专用缴款书》。（5）《本期减（免）税额明细表》（,由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。）

五、其他类消费税申报Chart增值税纳税地点总机构和分支机构不在同一省、自治区、直辖市的，经财政部和国家税务总局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县(市)，但在同一省、自治区、直辖市范围内的，经省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（财税［2012］9号）。向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税非试点地区的非固定业户向应税服务发生地的主管税务机关申报缴纳增值税；未申报纳税的，由其主管税务机关按照现行营业税有关规定补征营业税试点地区的非固定业户向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。（《试点有关事项的规定》）向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款为促使扣缴义务人履行扣缴义务，同时方便其申报缴纳所扣缴税款，本条规定扣缴义务人向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款固定业户非固定业户扣缴义务人Chart增值税义务发生时间销售货物或提供应税劳务的方式纳税义务发生时间备注直接收款收到货款或取得索取销售款凭据的当天不论货物是否发出托收承付和委托收款发出货物并办妥托收手续的当天

赊销和分期收款合同约定日期的当天无合同约定日期的，为货物发出的当天预收货款货物发出当天

收到预收款或合同约定收款日期的当天销售生产生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等销售应税劳务提供劳务同时收到货款或取得索取销售款凭据的当天

委托代销收到代销清单或收到货款的当天

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

销售代销货物收到货款或取得索取销售款凭据的当天

视同销售货物的其他行为货物移送的当天

进口货物报关进口的当天

扣缴义务为增值税纳税义务发生的当天

Chart增值税申报期限增值税分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

Chart增值税申报流程一般纳税人申报流程Chart增值税申报流程小规模纳税人申报流程Chart营业税纳税义务时间正常情况特例一特例二特例三纳税人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权或者土地使用权转移的当天。业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天Chart营业税纳税期限纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期的，自纳税期满之日起十五个工作日内申报纳税；纳税人以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起至十五日申报纳税并结清上月应纳税款。银行、信托投资公司、财务公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起十五日内申报纳税。保险也得纳税期限为一个月。营业税的纳税期限，分别为五日、十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。Chart营业税纳税地点1.机构所在地或居住地2.应税劳务发生地（建筑业劳务）出租、转让土地使用权土地所在地机构所在地不动产所在地提供应税劳务出租、转让土地使用权转让其他无形资产出租、销售不动产Chart营业税纳税申报-报送资料金融保险业营业税纳税人，应报送《金融保险业营业税纳税申报表》及附表各3份。文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人，应报送相应纳税申报表3份。使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡等存储开票信息的存储介质，也可点对点或网络传输开票信息。适用营业税差额征收的纳税人应报送省及以上税务机关规定的相关资料。《营业税减免税明细申报表》（享受营业税减免税优惠政策的纳税人填写）服务业、建筑业、娱乐业营业税纳税人，应报送《营业税纳税申报表》及附表各3份（经税务机关核准采取简易申报方式的除外）。132546Chart营业税纳税申报-报送流程Chart土地增值税申报【报送资料】（1）从事房地产开发与建设的纳税人、从事新建房及配套设施开发的纳税人应报送：

——《土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）》。

——土地增值税项目登记表等有关资料。（2）非从事房地产开发的纳税人应报送：

——《土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发的纳税人适用）》。

——房屋及建筑物产权、土地使用权证书。

——土地转让、房产买卖合同。

——房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。（3）享受土地增值税优惠的，应提供减免土地增值税证明材料原件及复印件。Chart房地产开发项目土地增值税清算申报【报送资料】（1）《土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）》3份。（2）房地产开发项目清算说明，包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。（3）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。（4）主管税务机关需要相应项目记账凭证的，应提供记账凭证复印件。（5）委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。（6）享受土地增值税优惠的项目，提供减免土地增值税证明材料原件及复印件。Chart房地产项目土地增值税纳税时间主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税。先计算出应缴纳的全部土地增值税税额，再按总税额除以转让房地产的总收入，求得应纳税额占总收入的比例。然后，在每次收到价款时，按收到价款的数额乘以这个比例来确定每次应纳的税额，并规定其应在每次收款后数日内缴纳土地增值税。主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限以一次交割、付清价款方式转让房地产的以分期收款方式转让房地产的Chart房地产项目土地增值税纳税时间1.部分转让纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往在转让后才建成。在这种情况下，税务机