基础会计生产过程业务核算

基础会计生产过程业务核算一、耗用材料业务的核算问题1、2业务流程及原始单据（见图4-11和表4-20）问题3账户设置主要设置账户有：制造费用基础会计生产过程业务核算生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本．借方生产成本贷方１、生产产品直接耗用的材料和人工费２、月末转入的制造费用月末转出的完工入库产品的成本尚未完工的在产品成本基础会计生产过程业务核算制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用借方制造费用贷方车间发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的费用月末无余额基础会计生产过程业务核算管理费用：损益类账户。用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方管理费用贷方企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额基础会计生产过程业务核算销售费用：损益类账户。用来核算企业在销售过程中发生的各项费用。借方销售费用贷方企业在销售过程中发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额基础会计生产过程业务核算根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：借生产成本－XX产品（车间生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）销售费用（销售机构耗用）贷原材料－XX材料实例见业务1问题4耗用材料的账务处理基础会计生产过程业务核算业务1：4月30日，根据领料单编制材料耗用汇总表2960035520026200基础会计生产过程业务核算领用材料生产成本男夹克生产成本女夹克制造费用管理费用原材料原材料1#面料俚料3214000030394600645450180600355200001587720020084301记24½成果基础会计生产过程业务核算原材料原材料塔线拉链1863450101000002008430记24

2̸2成果￥63360650￥63360650基础会计生产过程业务核算本月投产A产品100件、B产品50件，生产A产品领用甲材料10000元，生产B产品领用乙材料8000元；两种产品生产共同领用丙材料4500元，共同领用材料按产品投产量比例分配。丙材料费用分配率=4500/（100+50）=30（元/件）A产品应分配丙材料费用=100×30＝3000（元）B产品应分配丙材料费用＝50×30＝1500（元）借：生产成本——A产品13000

——B产品9500贷：原材料——甲材料10000

——乙材料8000

——丙材料4500基础会计生产过程业务核算用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。借：制造费用200管理费用250贷：库存现金450基础会计生产过程业务核算二支付职工薪酬的业务核算问题1、2业务流程及原始单据（见图4-12和表4-23）问题3账户设置主要设置账户有：库存现金应付职工薪酬基础会计生产过程业务核算库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况．借方库存现金贷方登记库存现金数额的增加数库存现金的结余数登记库存现金数额的减少数基础会计生产过程业务核算应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。借方应付职工薪酬贷方实际支付的工资数额已分配计入成本的职工薪酬数额反映企业应付未付的职工薪酬基础会计生产过程业务核算问题4工资耗用的账务处理1、根据工资单发放工资费用时借应付职工薪酬贷库存现金2、分配工薪费用时借生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷应付职工薪酬实例见业务2、3基础会计生产过程业务核算业务2：发工资基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算业务3：编制工资分配汇总表基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算练习开出现金支票72960元，提取现金以备发放工资。借：库存现金72960贷：银行存款72960基础会计生产过程业务核算以现金72960元支付本月工资。借：应付职工薪酬72960贷：库存现金72960基础会计生产过程业务核算计算分配职工薪酬，车间生产工人薪酬7500元，管理人员薪酬4000元，其中车间管理人员薪酬2500元，企业管理部门人员工资1500元。车间生产工人薪酬按A、B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产品所耗工时分别是1000小时、500小时。车间生产工人工资分配率＝7500/（1000＋500）＝5（元/小时）A产品应分配生产工人工资＝1000×5＝5000（元）B产品应分配生产工人工资＝500×5＝2500（元）借：生产成本——A产品5000

——B产品2500制造费用2500管理费用1500贷：应付职工薪酬11500基础会计生产过程业务核算三水电费及其他费用的账务处理1、支付电费时，根据发票和银行划款回单借应付账款应交税费－应交增值税（进项税）贷银行存款2、分配水电费时，根据水电费分配表借生产成本－某产品（车间生产产品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理机构耗用）销售费用（销售机构耗用）贷应付账款实例见业务5、6基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算基础会计生产过程业务核算以银行存款支付水电费1000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。借：制造费用700管理费用300贷：银行存款1000基础会计生产过程业务核算A企业本月以银行存款支付电费84200元，分配电费如下：生产车间（甲产品耗用）52000元.生产车间（乙产品耗用）4700元,生产车间（一般耗用）5300元行政管理部门耗用22200元借：生产成本-甲产品52000生产成本-乙产品4700制造费用5300管理费用22200贷：银行存款84200基础会计生产过程业务核算四计提折旧的业务及核算问题1什么是折旧费？将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。问题2账户设置累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。借方累计折旧贷方固定资产减少时冲销的累计折旧每月计提而增加的折旧数现有固定资产的累计折旧数基础会计生产过程业务核算问题3账务处理根据固定资产折旧计算表计提折旧时见业务7借制造费用（车间使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）贷累计折旧扩展：固定资产的报废和出售借累计折旧

固定资产清理贷固定资产基础会计生产过程业务核算固定资产清理--固定资产的清理是指固定资产的报废和出售的固定资产所进行的清理工作。用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入基础会计生产过程业务核算例车间将一台不需使用的设备变价处理销售。该设备原值10万元，已计提折旧3万元，售价5万元。转入清理时：借累计折旧30000固定资产清理70000贷固定资产100000基础会计生产过程业务核算提取本月固定资产折旧12000元，其中车间使用固定资产应提折旧7000元，企业管理部门用固定资产应计提折旧5000元。借：制造费用7000管理费用5000贷：累计折旧12000基础会计生产过程业务核算五制造费用的归集分摊的业务及核算问题1为何要归集、分配制造费用?间接费用分配A产品承担多少？B产品承担多少？C产品承担多少？将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本的“生产成本”账户。基础会计生产过程业务核算分配金额的计算

制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生产工人工资）之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资比例）*制造费用分配率问题二账务处理借生产成本－X产品贷制造费用实例见业务8基础会计生产过程业务核算六完工产品的计算及入库的业务核算问题1、2业务流程及原始凭证见图4-13和表4-26问题3认识产品生产成本P145-146发生的费用按照是否计入产品成本分为（见图4-15）1、计入产品成本生产费用包括（直接材料、直接人工、制造费用）2、不计入产品成本期间费用包括（营业费用、管理费用、财务费用）基础会计生产过程业务核算问题4产品成本如何计算本月完工产品成本=月初在产