财经法规第一章第六节-法律责任

第六节法律责任一、法律责任概述

法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。根据违法行为所违反的法律的性质，可以把法律责任分为民事责任、刑事责任、行政责任、违宪责任和国家赔偿责任。

第六节法律责任一、法律责任概述

行政责任会计法律责任形式刑事责任《会计法》规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任两种责任形式。（一）行政责任行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。1、行政处罚行政处罚是指行政机关或者其他行政主体以法定职权和程序对违反行政法规尚未构成犯罪的行政管理相对人给予行政制裁的具体行政行为。（一）行政责任

县级以上人民政府财政部门可依法对违反《会计法》的单位和个人做出行政处罚。一般的行政处罚主要分为八种：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留。我国《会计法》只规定了三种行政处罚：（1）罚款（2）责令限期改正、（3）吊销会计从业资格证书2、行政处分

行政处分是对国家工作人员故意或过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。行政处分的对象仅限于直接负责的国家工作人员。（直接负责的主管人员和其他直接责任人员）行政处分的形式主要有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。

（二）刑事责任

刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究其法律责任。（追究行政责任的是一般违法行为，而追究刑事责任的则是犯罪行为。）（二）刑事责任管制

拘役主刑有期徒刑

无期徒刑刑事责任死刑

罚金附加刑剥夺政治权利

没收财产驱逐出境（对犯罪的外国人，可以独立或附加适用）【多项选择题】根据《会计法》的规定，会计法律责任种类有（）。A.违宪责任B.行政责任C.民事责任D.刑事责任【多项选择题】下列各项中，属于会计法律责任种类的是（）。A.责令限期整改B.罚款C.吊销会计从业资格证书D.行政处分二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（一）违法行为1.不依法设置会计账簿的行为。——账簿2.私设会计账簿的行为。——账簿3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。——凭证4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。——凭证5.随意变更会计处理方法的行为。——处理方法6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。——报表7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。——记账文字和货币8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。——档案9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。——监督10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。——任用【注意】不包括违反“税法”的行为。二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任法律责任：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

具体行为种类

行政责任

刑事责任

单位罚款额

直接负责人等其它

违反会计制度规定的（10条）3千—5万

2千—2万

①责令限期改正②属国家工作人员，由所在单位给予行政处分③对会计人员，情节严重，由县级财政部门吊销会计证

构成犯罪追究刑事责任

三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任

伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。三、其他会计违法行为的法律责任（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任

（法律责任和前一部分相同）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。三、其他会计违法行为的法律责任

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，由所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。三、其他会计违法行为的法律责任（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。具体行为种类

行政责任

刑事责任

单位罚款额

直接负责人

其它

伪造、变造、编制虚假会计资料的

5千—10万

3千—5万①通报②属国家工作人员，由所在单位给予行政处分③对会计人员，由县级财政部门吊销会计证

构成犯罪的，罪名可有：偷税罪、对外提供虚假财务报告罪、对外提供虚假证明罪

具体行为种类

行政责任

刑事责任

单位罚款额

直接负责人

其它

隐匿或故意销毁应保存的会计资料的

5千—10万

3千—5万①通报②属国家工作人员，由所在单位给予行政处分③对会计人员，由县级财政部门吊销会计证

偷税罪

具体行为种类

行政责任

刑事责任

违法人其它

授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料的

5千—5万元

属国家工作人员，由所在单位给予行政处分

（没有通报和吊销会计证）构成犯罪，属于共同犯罪

具体行为种类

行政责任

刑事责任

单位直接负责其它

单位负责人对会计人员打击报复的

---------①不构成犯罪的，由所在单位给予行政处分②对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别

对会计人员打击报复罪，处以3年以下有期徒刑或拘役

【判断题】会计人员有违反《会计法》行为，情节严重的，由县级以上人民政府吊销其会计从业资格证书。（）【多项选择题】根据《会计法》规定，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负责的主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有（）。A.责令限期改正B.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业资格证书C.负有直接责任的企业负责人就地免职D.处以2000元以上2万元以下罚款【多项选择题】根据《会计法》的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的违法行为有（）。A.随意变更会计处理方法B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿C.未按照规定使用会计记录文字D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度【单项选择题】对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）的罚款。A.5000元以上10万元以下B.2000元以上2万元以下C.3000元以上5万元以下D.5000元以下【多项选择题】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有（）。A.由县级以上人民政府财政部门予以通报B.对单位处5千元以上10万元以下的罚款C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下罚款D.对会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书【多项选择题】下列情形中，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的有（）。A.过失伤人，被追究刑事责任B.故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追究刑事责任C.提供虚假财务会计报告，误导广大股民，被追究刑事责任D.连续5年无故未参加会计人员继续教育【多项选择题】下列各项中，属于依照《会计法》可对单位处以5千元以上l0万元以下罚款的行为有（）。A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料损失灭失的B.伪造会计凭证、会计账簿的C.编制虚假财务会计报告D.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告等【多项选择题】依照《会计法》规定，下列行为中，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万以下罚款的是（）。A.随意变更会计处理方法的B.伪造、变造会计凭证、会计账等C.编制虚假财务报告D.隐匿依法应当保存的会计档案【判断题】对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（）【多项选择题】根据《会计法》规定，对受到打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（）。A.消除影响B.恢复其名誉C.恢复原有职务、级别D.对单位负责人依法处罚将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的法律责任将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。【单选题】对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处()的罚款。A．5000元-10万元B．2000元—2万元C．3000元—5万元D．5000元以下【单选题】()应当保证会计机构，会计人员依法履行职责．不得授意、指使、强令会计结构，会计人员违法办理会计事项。A．单位负责人B．总经理C．董事长D．监事长【单选题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（）。A．省级以上人民政府财政部门B．市级以上人民政府财政部门C．县级以人民政府财政部门D．各级财政部门【单选题】不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处（）的罚款。A．2000元—10000元B．3000元—50000元C．10000元—50000元D．2000元以下【单选题】以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，由县级以上财政部门视情况对直接负责的主管人员处以(）的罚款。A．2000元以下的B．2000元－10000元C．2000元－20000D．3000元－500000元【单选题】（）是财政部门管理会计工作最基本的职能，这是保证会计信息质量可靠，维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。A会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施B会计市场管理C会计专业人才评价D会计监督检查【多项选择题】《会计法》规定，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负责主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有()。A.责令限期改正B.处以2000元以上2万元以下罚款C.负有直接责任企业负责人就地免职D.吊销负有直接责任会计人员的会计从业资格证书【多项选择题】根据《会计法》的规定，会计法法律责任种类有()。A.违宪责任B.行政责任C.民事责任D.刑事责任【多项选择题】中国注册会计师协会的宗旨是（）。A服务B监督C管理D协调【多项选择题】根据我国《会计法》和有关法规的规定，财政部门负责（）方面的管理。A会计从业资格管理B会计人员任免管理C会计人员继续教育管理D会计人员评优表彰奖惩管理【不定项选择】会计法的行政责任包括（）。A责令限期改正B罚款C行政处分D吊销会计从业资格证书【不定项选择】根据《会计法》的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的违法行为有（）。A．随意变更会计处理方法B．未按照规定使用会计记录文字C以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿D未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度【不定项选择】私设会计账簿的，依《会计法》应追究的法律责任是（）。A、由县级以上人民政府财政部门予以通报B．对单位处3千元以上5万元以下的罚款C．对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款D．由县级以上人民政府财政部门责令限期改正【不定项选择】伪造、变造会计