10项目十 财务成果

岗位1(1)2010.12.18销售时:借：应收账款贷：主营业务收入应交税费5850050000借：应收账款贷：主营业务收入应交税费5850050000850026000260005750010005850050000应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品（2） 2010.12.27收款借：银行存款财务费用贷：应收账款（3） 2011.5.10收到退货借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）8500TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款 57500财务费用 1000冲减成本：借：库存商品 26000贷：主营业务成本 26000岗位2（1）2010.9.1销售时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额) 17结转成本：借：主营业务成本85贷：库存商品85(2)9.19收款借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117(3)发生销售折让：借：主营业务收入10应交税费一—应交增值税(销项税额)1.7贷：银行存款 11.7岗位364000/80000X100%=0.8100000X0.8=80000借：劳成64000贷：银存64000借：银存75000贷：预收账款75000借：预收账款80000贷：主业收入80000借：主成本64000贷：劳成本64000岗位412.3销售：借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费一一应交增值税(销项税额) 170000结转成本：借：主营业务成本 500000贷：库存商品 50000012.10发生折让借：主营业务收入 100000应交税费一一应交增值税(销项税额)17000贷：应收账款 117000（3） 12.15销售材料借：应收票据 819000贷：其他业务收入 700000应交税费一一应交增值税（销项税额） 119000结转成本：借：其他业务成本 500000贷：原材料 500000（4） 12.18发生退货借：主营业务收入 400000应交税费一一应交增值税（销项税额）68000贷：应收账款 468000冲减成本：借：库存商品 200000贷：主营业务成本 200000（5） 12.20收到下年度租金借：银行存款 600000贷：预收账款 600000岗位5（1） 2008.1.3销售商品TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税费一一应交增值税（销项税额） 12240（2） 1.5销售商品借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费一一应交增值税（销项税额） 10200（3） 1.13收款借：银行存款69000财务费用 1200贷：应收账款 70200（4） 1.14销售商品借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费一一应交增值税（销项税额） 15300（5）1.15发生销售折让借：主营业务收入 5400应交税费一一应交增值税（销项税额）918贷：应收账款 6318岗位610.4.1借：银存4贷：预收410.12.31借：劳成4.2贷：银存4.2借：银存5贷：预收5借：预收7贷：主营业务收入7借：主营业务成本4.2贷：劳务成本4.211.12.31借：劳成6贷：银存6借：银存6贷：预收6借：预收10贷：主营业务收入10借：主营业务成本6贷：劳务成本612.4.1借：劳成1.6贷：银存1.6借：银存5贷：预收5借：预收3贷：主营业务收入3借：主营业务成本1.6贷：劳成1.6岗位7(1)处理前：借：库存现金 1500贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1500处理后：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1500贷：营业外收入 1500(2)结转损益类账户借：主营业务收入950000其他业务收入200000投资收益15000营业外收入40000贷：本年利润1205000借：本年利润1091000贷：主营业务成本650000其他业务成本150000营业税金及附加36000销售费用40000管理费用120000财务费用25000营业外支出70000（2）应纳税所得额=（1205000-1091000）+1000+3500-4000

=114500（元）应纳所得税额=114500*25%=28625（元）TOC\o"1-5"\h\z借：所得税费用 28625贷：应交税费一一应交所得税 28625借：本年利润 28625贷：所得税费用 28625(4)净利润=1205000-1091000-28625=85375(元)岗位8应交所得税=(200-5+6-1)*25%=50(万)应交所得税的分录借：所得税费用50TOC\o"1-5"\h\z贷：应交税费一一应交所得税 50交纳所得税的分录：借：应交税费一一应交所得税 50贷：银行存款 50岗位92010年应交所得税=(1000+50-20+100)*25%=282.5(万)2010年所得税费用=当期所得税+递延所得税=282.5+(50-30)-(40-50)】=312.5(万)TOC\o"1-5"\h\z借：所得税费用 312.5递延所得税资产 -10贷：应交税费一一应交所得税282.5递延所得税负债 202010年净利润=1000-312.5=687.5(万)岗位10(1)2011年应交所得税=2000*25%=500(万)2011年递延所得税费用=(300-100)-(300-200)=100(万)2011年所得税费用=500+100=600(万)TOC\o"1-5"\h\z借：所得税费用 600递延所得税资产 100贷：应交税费一一应交所得税 500递延所得税负债 2002011年净利润=1900-600=1300(万)借：本年利润 600贷：所得税费用 600岗位11借：应收账款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费一一应交增值税(销项税额)136000借：主营业务成本 350000贷：库存商品 350000TOC\o"1-5"\h\z借：主营业务收入 40000应交税费一一应交增值税(销项税额)6800贷：银行存款 46000财务费用 800借：库存商品 22000贷：主营业务成本22000借：发出商品 66000贷：库存商品 66000借：应收账款——丙公司 140400贷：主营业务收入 120000应交税费一一应交增值税(销项税额) 20400借：主营业务成本 66000贷：发出商品 66000借：销售费用 12000贷：应收账款一一丙公司 12000借：管理费用67800贷：银行存款 67800借：资产减值损失 40004000贷：坏账准备4000TOC\o"1-5"\h\z（6）借：营业税金及附加 3000贷：应交税费一一应交城市维护建设税 2100——应交教育费附加 900（7） 应交所得税=400000*25%=100000（元）借：所得税费用 100000贷：应交税费——应交所得税100000（8） 800000-40000+120000=880000（元）借：主营业务收入 880000TOC\o"1-5"\h\z财务费用 800贷：本年利润 880800借：本年利润 580800贷：主营业务成本 394000营业税金及附加 3000销售费用 12000管理费用 67800资产减值损失 4000所得税费用 100000借：本年利润 300000贷：利润分配一一未分配利润 300000（9） 提取盈余公积TOC\o"1-5"\h\z借：利润分配一一提取法定盈余公积 30000贷：盈余公积一一法定盈余公积 30000（10）借：利润分配——应付利润 120000贷：应付股利 120000（11）借：利润分配一一未分配利润 150000贷：利润分配一一提取法定盈余公积 30000——应付利润 120000岗位12（1）①借：原材料 100000应-增（进） 17000贷： 117000借：银行存款 351000贷：主营业务收入300000应-增（销） 51000借：主营业务成本 200000贷：库存商品 200000借：固定资产清理 5000累计折旧 60000贷：固定资产 65000发生清理费用：借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000变价收入2000借：银行存款 2000贷：固定资产清理2000借：营业外支出 4000贷：固定资产清理 4000发生销售折让借：主营业务收入 40000应-增（销） 6800贷：银行存款 46800发生劳务成本：借：劳务成本 220000贷：银行存款 220000预收劳务款：借：银行存款 200000贷：预收账款 20000确认本期收入=330000*85%-0=280500（元）确认本期费用=250000*85%-0=212500（元）借：预收账款 280500贷：主营业务收入280500借：主营业务成本212500贷：劳务成本 212500TOC\o"1-5"\h\z借：管理费用 18430贷：银行存款 18430本月应交增值税=（51000-6800）-17000-21500=5700（元）借：营业税金及附加 570贷：应交税费一一应交城市维护建设税 399——应交教育费附加 171（2）营业收入=300000-40000+280500=540500（元）营业成本=200000+212500=412500（元）营业利润=540500-412500-570-18430=109000（元）利润总额=109000-4000=105000（元）应交所得税=105000*25%=26250（元）净利润=105000-26250=78750（元）岗位13（1）2011年的所得税费用=【480+（50-30）+10-10】*25%=125（万）净利润=480-125=355（万）TOC\o"1-5"\h\z借：所得税费用 125贷：应交税费一一应交所得税 125借：本年利润 125贷：所得税费用125借：本年利润355（净利润）贷：利润分配一一未分配利润355(3)借：利润分配一一提取法定盈余公积35.5——提取任意盈余公积 17.75贷：盈余公积一一法定盈余公积 35.5TOC\o"1-5"\h\z——任意盈余公积 17.75（4）借：利润分配一一应付现金股利 100贷：应付股利 100（5） 2011年末未分配利润的余额=80+355-35.5-17.75-100=281.75（万）岗位15（1）借：利润分配一一提取法定盈余公积 40贷：盈余公积一一法定盈余公积 40借：利润分配一一未分配利润 40贷：利润分配一一提取法定盈余公积40（2）借：利润分配一一应付现金股利 300贷：应付股利 300借：利润分配一一未分配利润300TOC\o"1-5"\h\z贷：利润分配一一应付现金股利 300（3）借：资本公积一一股本溢价 4000贷：股本 4000（4）借：利润分配一一未分配利润 3142贷：本年利润3142（5）2014年应交所得税=600*25%=150（万）2014年净利润=600-150=450（万）借：所得税费用 150贷：应交税费一一应交所得税 150借：本年利润 150贷：所得税费用 150借：本年利润450贷：利润分配— 配利润450TOC\o"1-5"\h\z（6） 利润分配——未分配利润的余额500（07年初）+400（07年净利润）-40-300-3142+200+300+400+500+600+450=-132（万）（7）借：盈余公积一一法定盈余公积 132贷：利润分配一一盈余公积补亏