资产税务会计岗位工作手册

税务会计岗位工作手册

目录010203040506单据审核NC录入财务核算相关报表及关联数据核对涉税事项其他事项单据审核审核固定资产付款单首先查看付款金额和合同上金额是否一致与购销台账相核对，查看付款金额是否与台账上付款进度一致查看付款单上的金额大小写及付款行有没有出错审核固定资产报销单审核报销单上的发票是否与合同一致，金额及税额是否正确查看固定资产验收单是否填制完整将对应的固定资产验收单附在单据后面NC录入财务会计固定资产新增资产资产增加标红线处为必填项！NC录入固定资产凭证生成：此处部门档案需与固定资产卡片中使用部门保持一致！进项税税率及金额一定要与增值税发票上进项税一致，存货档案选固定资产。NC录入在总账——固定资产——折旧与摊销节点中，先点击制单方式菜单设置制单方式，然后点折旧计提按钮，这样就按照设置的制单方式生成了一张折旧计提的实时单据，传送到会计平台。在客户化——会计平台——财务会计平台——科目分类定义节点，在这里我们对每一类固定资产的折旧的影响因素、具体入账科目进行设置。3在客户化——会计平台——财务会计平台——凭证模板定义节点，在这里我们是对生成的会计凭证的模板进行设置.4在客户化——会计平台——财务会计平台——凭证生成节点里，单据点击生成。5检查凭证是否正确，正确后点击保存，就生成了一张会计凭证了，在总账制单选项下可以查询出来这张凭证。2计提折旧NC录入财务核算-固定资产购入不需安装的固定资产：

借：固定资产

贷：银行存款

购入需安装的固定资产：

借：在建工程

贷：银行存款

固定资产增加借：在建工程

贷：原材料

应交税金－增–进转出

交付使用：

借：固定资产

贷：在建工程

领用安装材料固定资产折旧注销原固定资产：

借：在建工程累计折旧

贷：固定资产

支付改、扩建工程：

借：在建工程贷：银行存款

残料变价收入：借：银行存款贷：在建工程

工程完工交付使用：

借：固定资产贷：在建工程固定资产的改扩建

计提折旧：

借：管理费用\折旧费

制造费用\折旧费

销售费用\折旧费

在建工程\基建工程支出

贷：累计折旧

注：按新增值税暂行条例,购进用于增值税应税项目的固定资产的进项税额可抵扣,相应的,自建应税项目的固定资产所耗用的材料其进项税额也可抵扣,应此不用作进项税额转出.财务核算-涉税每月根据NC中主营业务收入里辅助项存货档案的销售数量来计算允许抵扣的进项税额（注意：不包括直接采购的半产品和产成品）。建立农产品核定台账，根据台账制作会计分录。财务核算-涉税1.缴纳个人所得税：借：应缴税费\个人所得税

贷：银行存款2.缴纳土地使用税、房产税：借：管理费用\土地使用税

贷：应交税费\土地使用税借：应交税费\土地使用税

贷：银行存款借：管理费用\房产税

贷：应交税费\房产税借：应交税费\房产税

贷：银行存款3.缴纳工会经费：借：管理费用\职工薪酬\工会经费贷：应付职工薪酬\工会经费借：应付职工薪酬\工会经费

贷：银行存款4.缴纳残疾人保障金：借：管理费用\残疾人保障金贷：其他应付款\外部往来\残疾人保障基金借：其他应付款\外部往来\残疾人保障基金

贷：银行存款6.缴纳印花税：借：管理费用\印花税

贷：应交税费\印花税借：应缴税费\印花税

贷：银行存款5.缴纳营业税及其附加税费：借：营业税金及附加\城市维护建设税营业税金及附加\堤防营业税金及附加\地方教育费附加营业税金及附加\教育费附加

贷：应交税费\城市建设维护税应交税费\堤围费

应交税费\教育费附加\地方

应交税费\教育费附加\国家借：

应交税费\营业税

应交税费\城市建设维护税应交税费\堤围费

应交税费\教育费附加\地方

应交税费\教育费附加\国家

贷：银行存款相关报表及关联数据核对抄报税和网上申报的流程IC卡抄税远程报税网上申报扣缴税款防伪税控开票子系统国税办税大厅网上申报系统（湖北省国税网）相关报表及关联数据核对当月整理保存好收到的发票抵扣联30日前将当月收到的增值税票抵扣联进行发票验证按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联与财务系统核对当月进项税额打印抵扣联清单并装订成册抵扣：注意事项：

（1）每月需及时与采购部、业务部、物流部相关岗位涉及到增值税抵扣联的人员进行沟通以便发票传递到位。（2）及时向各会计岗位宣传可以抵扣的发票重要性，以便能及时抵扣。纳税申报页面纳税申报页面此处与账上销项税额要保持一致注意：第7栏加上第18栏里的销售额与利润表上的营业总收入保持一致。纳税申报页面1、第2栏填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”的数据相等。2、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。3、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。注：本表“二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的情况。第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。本表“四、其他”栏中，“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”项指标，应与防伪税控认证于系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票数据同。“代扣代缴税额”项指标，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定扣缴值税额。涉税事项-增值税

13%(食用植物油、农产品等）17%（加工费、皂角废料等）零税率（免税产品：菜粕、饲料等）1.增值税的概念

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税，属于价外税。2.增值税税率涉税事项-增值税增值税专用发票自开具之日起180天内到税务机关认证。海关缴款书自开具之日起180天内向主管税务机关发送电子数据，申请比对。运输发票自开具之日起180天内到税务机关认证。3、进项税额抵扣时限的界定：4、增值税专用发票开具要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）盖发票专用章；（4）不得开具虚假发票（代开，多开）；（5）全联一次复写；（6）按照增值税纳税义务的发生时间开具。涉税事项-增值税5.农产品进项税核算：一、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。“农产品”是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。二、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证，抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。三、根据湖北省下发文件，我司适用投入产出法来核算农产品进项税。

现结合我司目前情况，符合这一条件的初级农产品为大豆和菜籽，根据湖北省国家税务局2012年第9号公告核定的大豆油单耗数量为5.86，豆粕的单耗数量为1.29，菜籽油单耗数量为2.9。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税）和农产品增值税进项税额扣除率计算。公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）涉税事项-增值税6.四种核算类型：

根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施方法》中要求，现结合我司的实际情况，一共有四种类型的农产品进项抵扣方式。现将这四种生产销售类型的农产品增值税进项税额抵扣方法做一一说明：一、以购进初级农产品为原料生产货物的：农产品增值税进项税额按照投入产出法来核定。现结合我司目前情况，符合这一条件的初级农产品为大豆和菜籽，根据湖北省国家税务局2012年第9号公告核定的大豆油单耗数量为5.86，豆粕的单耗数量为1.29，菜籽油单耗数量为2.9。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税）和农产品增值税进项税额扣除率计算。公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）二、购进的农产品直接销售的：根据财税2012年38号文自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。而对于试点纳税人购进农产品直接销售的流通企业，扣除标准主要采取销售数量控制法核定，纳税人根据每月农产品销售数量、农产品平均购进单价和农产品进项税额扣除率，计算当期允许抵扣的农产品进项税额。农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：涉税事项-增值税当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13％）损耗率＝损耗数量/购进数量按原来抵扣的方法购进小麦时按照购进金额*0.13的金额来计算进项税，如果按照核定抵扣方法计算出的进项税为小麦购进金额*0.13/1.13,这样的话我司的两种方法计算出的进项税就不对等。

经与税务局沟通后我司目前购进小麦、芝麻直接销售仍按照原来抵扣方法进行核算。三、购进半产品进行加工后销售的：我司在大豆深加工过程中除耗用自产毛油以外，还会根据市场、生产需求耗用一些外购油脂，植物油属于农产品，但不属于初级农产品，不是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的范围，所以这一部分仍然按照现行办法凭增值税专用发票等抵扣凭证扣税，核算方式不变。四、购进农产品进行加工后销售的：目前我司籽棉从农户手中收购加工后进行销售，核算方法与第一种类型一致。涉税事项-各税费申报领到申报开具的各类税票后，分税种在税票登记本中登记。注：（1）增值税、营业税及其他附加税、个人所得税按月申报。所得税按季度申报。房产税、土地使用税按季度申报，印花税按年申报，分月预缴。（2）工会经费和残疾人保障金每年缴纳一次。工会经费根据全部职工工资总额的2%来缴纳。残保金计算公式为：（上年度单位在职职工数×1.5%-上年度单位已安排残疾职工人数）×本地区上年度在岗职工平均工资=本单位应缴纳数。工会经费返还，按规定设立工会的企业按照缴纳工会经费的50%进行返还，所以需不定期的与工会核对工会经费返还情况。全年申报表应按税种分类装订成册各类税款申报金额以相关税法为依据。涉税事项-各税费申报计算个人所得税：个人所得税的申报期间为每月的1日到15日，所以在此期间结束前必须在地税申报系统里计算填制好扣缴个人所得税报表，报表可以根据“应付职工薪酬”中个人所得税结合工资表进行填制。计算土地使用税和房产税：土地使用税按使用面积来缴纳，每平方米2元来计算，房产税按房产余值1.2%来计算，根据地税相关文件规定我司应税房产原值计征房产税的扣除标准规定为：按房产原值20%比率扣除。计算印花税：我司经与税务局协商购销合同印花税按采购金额和产品销售收入之和的60%核定计税额，税率为万分之三，工程合同印花税计算方法为合同总价×0.03%，借款合同印花税计算方法为合同总价×0.005%。涉税事项-各税费申报（每月申报）（每月申报）（每月申报）（每年申报一次）（每季度申报缴纳）（每季度申报缴纳）其