发债企业专项核查要点_第1页
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文档简介

---申请发债企业专项核查要点被核查单位：核查期间：核查事项核查人员底稿索引号资情况，以BT方式对外合作、拖欠情况若发行人报告期存在上述已发行的融资项目，逐项列明并进行核查。九、对申请发债企业主体和债项评级情况，有无虚增级别、以价定级的情况该部分内容无需会计师核查。十、申请发债企业、相关中介机构以及相关地方各级政府部门综合信用承诺制度落实情况根据《国家发展改革委办公厅关于加强企业发债过程中信用建设的通知》(发改办财金[2012]2804号)，核查并明确表示会计师是否落实了综合信用承诺制度。地方发展改革部门有无限制券商、评级公司等中介机构在本地区正常开展业务的行为，有无直接或间匠F预发行人遴选承销商、评级公司等中介机构的行为该部分内容无需会计师核查。十二、其他核查事项项目组应当全面核查、整理审计工作底稿，底稿整理应当按照本所《关于开展业务项目质量评价的通知》中“业务项目评价表”的要点进行。其中重点关注：1、底稿完整性核查审计工作底稿要件是否完整，如是否实施了风险评估程序，包括：(1)是否对申请发债企业及其环境(不包括内控)进行了了解并作出记录；重点关注独立运作情况、对子公司的控制情况、地方政府对申请发债企业的监督管理情况。(2)是否对申请发债企业及其环境(整体层面内部控制)进行了了解并作出记录；重点关注治理结构、决策机制。(3)是否对申请发债企业财务报告流程相关内部控制情况进行了了解并作出记录。重点关注是否建立健全财务管理制度如财务机构和财务人员

申请发债企业专项核查要点被核查单位：核查期间:核查事项核查人员底稿索引号管理制度、资金管理制度、应收账款等债权管理制度、存货及固定资产等实物资产管理及清查盘点制度、对外投资管理制度、会计档案管理制度、财务预算管理制度、成本费用开支管理制度等，执行情况如何。2、集团财务报表审计若部分子公司由其他会计师事务所审计，是否实施了利用组成部分注册会计师工作的审计程序；是否实施了对集团财务报表审计的特殊考虑审计程序。3、审计证据重大项目必须获得充分适当的审计证据，包括政府部门相关文件、土地资产权属证明文件、函证回函等。4、财务信息披露发债企业存在较多的特殊事项，对于重要的、特殊的事项，必须充分披露，如税收优惠事项、公益性资产或收益不住资产情况、存在权属瑕疵的资产、收入取得是否存在重大

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