财务会计报表示例

财务报告编制举例表1-1 科目余额表20X3年1月1日 单位：元科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金 /3100短期借钱500000银行存款 /1908000对付单据 '、、 \250000其余钱币资本168000对付账款760000交易性金融财富268000其余对付款65000应收单据80000对付员工薪酬51000应收账款400000应交税费 '、40800坏账准备-8000对付利息12000预支账款65000长久借钱1800000其余应收款4500此中：1年内到期的非流动负债850000物质采买120000递延所得税欠债8000原资料91200股本1000000包装物10000资本公积3433300低值易耗品70000盈利公积150000库存商品60000利润分派(未分派利润)90000资料成本差别3500存货贬价准备-6500可供销售金融财富80000长久股权投资220000长久股权投资减值准备-4500固定财富3099000累计折旧-600000固定财富减值准备-190000在建工程1600000无形财富 \1200000累计摊销-240000合计8160100合计8160100(一)资料 \ 技北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。20X2年和20X3年流通在外股份为100万股，其20X3年1月1日有关科目的余额如表1T所示。 \ /该公司20X3年发生的经济业务以下：购入原资料一批，资料价款200000元，增值税额34000元，合计234000元，原已预支资料款65000元，余款169000元用银行存款支付，资料未到。收到原资料一批，实质成本 120000元，计划成本115000元，资料已查收入库，货款已于上月支付。购入不需安装的设施一台，价款90000元，支付的增值税15300元，支付包装费、运费1100元。价款、增值税及包装费、运费合计 106400元均以银行存款支付。设施已交托使用。购入工程物质一批，价款 130000元，增值税22100元，均已用银行存款支付。收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 150000元，偿还对付账款85000元。 .疽" \销售产品一批，销售价款400000元，应收取增值税 68000元，产品已发出，价款还没有收到。 ，.-Z %从银行借入3年期借钱500000元，借钱已存入银行，该项借钱用于购建固定资产。在建工程对付薪资410000元。一项工程竣工，计算应负担的长久借钱利息 160000元。该项借钱本息未付。(10一项工程竣工，交托生产使用，已办理竣丁工手续，固定财富价值 1500000元。销售产品一批，价款800000元，应收取增值税 136000元，货款银行已收妥。公司销售一台不需用设施，收到总价款468000元(此中增值税68000元)，设备原价800000元，已提折旧260000元，已提减值准备100000元，设施已交托给购入单位。(13)收到一项长久股权投资的现金股利 40000元，存入银行。该项投资按成本法核算，对方公司的所得税税率与本公司一致，均为 25%。(14)送还短期借钱本金 200000元，对付利息10000元，合计210000元。(15)用银行汇票支付采买资料价款， 公司收到开户银行转来银行汇票剩余款收账通知，通知上所填剩余款为417元，购入资料的价款及运费共125300元，支付的增值税额为20283元。上项购入资料已查收入库，该批资料的计划价钱为 125600元。用银行存款支付员工薪资 1037000元，此中包含支付给在建工程人员的薪资 410000元。分派应支付的员工薪资627000元(不包含在建工程应负担的薪资 410000元)，此中，生产人员薪资570000元，车间管理人员薪资11400元，行政管理部门人员薪资45600元。用银行存款支付研发部门的新技术开发支出 20000元，该项支出切合资本化的条件。用银行存款支付产品展览费 15000元，广告费13000元。基本生产领用原资料，计划成本 300000元；领用低值易耗品，计划成本60000元，采纳一次摊销法摊销。(22)结转领用原资料与低值易耗品的成本差别，资料成本差别率为 2%。(23)公司采纳商业承兑汇票结算方式销售产品一批， 价款300000元，增值税额51000元，收到351000元的商业承兑汇票一张。公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为 24000元，该单据的到期日为20X3年4月20日。同时将上年销售商品所收到的一张面值为 80000元、已到期的无息银行承兑汇票，连同解讫通知书和进账单交银行办理转账， 收到银行盖印退回的进账单调联，款项银行已收妥。 匕确认应计入本期损益的借钱利息共 32500元，此中，短期借钱利息 22000元，长久借钱利息10500元。 \/(26)计提固定财富折旧120000元，此中，应计入制造花费 100000元，管理花费20000元。（27） 摊销无形财富80000元。（28）用银行存款支付管理部门水电费 12000元、生产车间水电费 75000元。（29）用银行存款支付今年度公司财富保险费 67100元。（30）本期产品销售应缴纳的城市保护建设税 14875元，教育费附带6375元。TOC\o"1-5"\h\z（31）用银行存款缴纳增值税120000元，城市保护建设税14875元，教育费附带6375元。 .\（32）年终交易性金融财富的公允价值为 28800元，应确认公允价值改动利润 2000元。/ 气（33）年终可供销售金融财富的公允价值为 90000元，较年初增添10000元（该项可供销售金融财富于上年购入，获得成本为 74000元，上年终公允价值为 80000元）。（34） 计算并结转本期竣工产品成本1123600元。没有期初在产品，本期生产的产品所有竣工入库。（35） 结转本期产品销售成本900000元。（36） 基本生产车间盘亏一台设施，原价280000元，已提折旧225000元，已提减值准备25000元。（37） 偿还长久借钱本金850000元。（38） 回收应收账款360000元，存入银行。（39）应收某客户的账款 5000元，已确立不可以回收。（40）按应收账款余额的 2%计提坏账准备。（41） 计提存货贬价准备11190元。（42） 计提固定财富减值准备20000元。（43）第（35）笔的固定财富盘亏在年终结账前仍未同意办理，按规定将 30000元损失转为营业外支出（附注中说明）。（44）结转各收入、花费科日，确立利润总数 203300元。（45）计算并结转应交所得税49700元，所得税花费59600元，增添递延所得税欠债9900元（均为假定数据）。（46） 用银行存款缴纳所得税48500元。（47）提取盈利公积21555元；分派一般股现金股利 81145元。（48） 将利润分派各明细科目的余额转入“未分派利润”明细科目，结转今年利润。（49）20X3年终将于1年内到期的非流动欠债为 400000元。本例中的账务办理除可供销售金融财富外都不独自考虑递延所得税要素。（二）依据以上资料编制会计分录和利润表与财富欠债表1、 编制会计分录，并登记所有账户的丁字帐。2、 编制20X3年终的科目余额表。3、 编制20X3年终财富欠债表、利润表、现金流量表和所有者权益改动表。表1-2 科目余额表 .尸20X3年12月31日 / 单位：元科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金3100短期借钱300000银行存款1468067对付单据100000其余钱币资本22000对付账款675000

交易性金融财富28800其余对付款65000应收单据0对付员工薪酬51000应收账款503000对付股利81145坏账准备-10060应交税费153317预支账款0对付利息24000其余应收款4500长久借钱1620500物质采买200000此中：1年内到期的非流动负债400000原资料31800递延所得税欠债17900包装物/10000股本1000000低值易耗品10000资本公积3443300库存商品283600盈利公积171555资料成本差别1000利润分派（未分派利润）131000存货贬价准备-17690可供销售金融财富90000长久股权投资220000长久股权投资减值准备-4500固定财富3610100累计折旧-235000固定财富减值准备-85000工程物质130000在建工程670000开发支出20000无形财富1200000累计摊销-320000合计7833717合计7833717财富欠债表 会企01表编制单位：北方公司 20X3年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额匕（债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动财富：流动欠债：钱币资本14931672079100短期借钱300000500000交易性金融财富2880026800交易性金融欠债00应收单据 /080000对付单据100000250000应收账款 /492940392000对付账款675000760000预支款项065000预收款项 \00应收利息00对付员工薪酬5100051000应收股利00应交税余应收款45004500对付利息24000\12000存货518710348200对付股利811450一年内到期的非流动财富00其余对付款6500065000其余流动财富0一年内到期的非流动欠债400000850000、流动财富合计25381172995600其余流动欠债00非流动财富：流动欠债合计18494622528800可供销售金融财富9000080000非流动欠债：拥有至到期投资00长久借钱1220500950000长久应收款00对付债券00长久股权投资215500215500长久对付款00投资性房地产00专项对付款00固定财富32901002309000估计欠债00在建工程 \6700001600000递延所得税欠债179008000/工程物质 \1300000其余非流动欠债00固定财富清理00非流动欠债合计1238400958000生产性生物财富 \00欠债合计30878623486800油气财富00所有者权益（或股东权益）：无形财富880000960000实收资本（或股本）_/10000001000000开发支出200000资本公积34433003433300商誉00减：库存股0长久待摊花费00 \盈利公积//171555150000递延所得税财富0 0 U未分派利余非流动财富00所有者权益（或股东权益）合计47458554673300

非流动财富合计52956005164500财富总计78337178160100欠债和所有者权益（或股东权益）178337178160100利润表会企02表编制单位：北方公司// 20X3年12月31日\ 单位：元项目本期金额1上期金额一、营业收入1500000减：营业成本900000 '营业税金及附带21250销售花费28000管理花费224700财务花费56500财富减值损失38250加：公允价值改动利润（损失以号填列）2000—投资利润（损失以“-号填列）40000此中：春联营公司和合营公司的投资利润二、营业利润（损失以“-”号填列）273300加：营业外收入减：营业外支出70000此中：非流动财富处理损失40000三、利润总数（损失总数以"'-号填列）203300减：所得税花费59600四、净利润（净损失以“二-”号填列）143700五、每股利润：（一）基本每股利润（二）稀释每股利润 /六、其余综合利润7500加：可供销售金融财富当期利得10000

有关的所得税影响-2500七、综合利润总数151200现金流量表会企03表编制单位：北方公司 20X3年12月31日 \ 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、供给劳务收到的现金1703000收到的税费返还收到其余与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计1703000购置商品、接受劳务支付的现金624583支付给员工以及为员工支付的现金627000支付的各项税费189750支付其余与经营活动有关的现金107100经营活动现金流出小计1548433经营活动产生的现金流量净额154567二、投资活动产生的现金流量：回收投资收到的现金获得投资利润收到的现金40000处理固定财富、无形财富和其余长久财富回收的现金净468000处理子公司及其余营业单位收到的现金净额收到其余与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计508000购建固定财富、无形财富和其余长久财富支付的现金668500投资支付的现金\获得子公司及其余营业单位支付的现金净额支付其余与投资活动有关的现金20000投资活动现金流出小计….688500投资活动产生的现金流量净额\ /-180500三、筹资活动产生的现金流量：’七 一汲取投资收到的现金 /获得借钱收到的现金500000收到其余与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计500000偿还债务支付的现金1050000分派股利、利润或偿付利息支付的现金10000支付其余与筹资活动有关的现金 / \筹资活动现金流出小计1060000筹资活动产生的现金流量净额-560000四、汇率改动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增添额\-585933加：期初现金及现金等价物余额2079100六、期末现金及现金等价物余额1493167/增补资料本期金额飞上期金额1.将净利润调理为经营活动现金流量：净利润143700加：财富减值准备38250固定财富折旧、油气财富折耗、生产性生物财富折旧120000无形财富摊销80000长久待摊花费摊销处理固定财富、无形财富和其余长久财富的损失（利润70000固定财富报废损失（利润以“一”号填列）公允价值改动损失（利润以“一”号填列）-2000财务花费（利润以“一”号填列）56500投资损失（利润以“一”号填列）-40000递延所得税财富减少（增添以“一”号填列）递延所得税欠债增添（减少以“一”号填列）9900存货的减少（增添以“一”号填列）-181700经营性应收项目的减少（增添以“一”号填列）-13000经营性对付项目的增添（减少以“一”号填列）-153083其余 \经营活动产生的现金流量净额1545672.不波及现金进出的重要投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可变换公司债券融资租入固定财富3.现金及现金等价物净改动状况：现金的期末余额1493167减：现金的期初余额 \ /2079100加：现金等价物的期末余额 \ /减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增添额-585933

项目今年金额上年金额实收资本厂成股本）资本公积减：库存股盈利公积未分派利润所有者权益合计收资本资本公积减：库存股倒余公积*分配利有者权 C——1 1 r-r 一、上年年终余额/L0000003』33300150000900004673300（或润*益加：会计政策由'pZr,....更改先期差错改正二、今年年初余额L0000003』33300150000900004673300三、今年增减改动金额（减10000215554100070055（一）净利润143700143700（二）直接计入所有者权1.可供销售金融财富公10000100002.权益法下被投资单位3.与计入所有者权益项4.其余上述（一）和（二）小计1000010000（三）所有者投入和减少1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者3.其余（四）利润分配21555-102700-811451.提取盈利公积21555-2155502.对所有者（或股东）的-81145-811453.其余\（五）所有者权益内部结1.资本公积转增资本（或2.盈利公积 3.盈利公积埴补损失J填补损失4.其余四、今年年终余额 L0000003』433001715551310004745855编制单位：北方公司编制单位：北方公司所有者权益变动表'尸20X3年12月31日会企04表单位：元（1）借：物质采买 200000应交税费一一应交增值税（进项税额） 34000TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"贷：银行存款 169000 七.预支账款 65000（2） 借：原资料115000\o"CurrentDocument"资料成本差别 5000贷：物质采买 120000（3）借：固定财富 91100应交税费一一应交增值税（进项税额） 15300贷：银行存款 106400（4）借：工程物质 130000应交税费一一应交增值税（进项税额） 22100贷：银行存款 152100（5）借：对付单据 150000对付账款85000贷：银行存款235000（6）借：应收账款 468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000（7）借：银行存款 500000贷：长久借钱 500000（8）借：在建工程 410000贷：对付员工薪酬 410000（9）借：在建工程 160000贷：长久借钱——对付利息 160000（10）借：固定财富 1500000贷：在建工程 1500000（11）借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000（12） 借：固定财富清理440000累计折旧 260000固定财富减值准备100000贷：固定财富800000借：银行存款 468000贷：固定财富清理400000TOC\o"1-5"\h\z应交税费——应交增值税（销项税额） 68000借：营业外支出一一办理固定财富净损失 40000贷：固定财富清理40000 /（13） 借：银行存款 40000贷：投资利润40000\o"CurrentDocument"（14） 借：短期借钱 200000 /对付利息 10000贷：银行存款 210000

15)15)借：物质采买125300银行存款 417应交税费〜一应交增值税(进项税额) 20283贷：其余钱币资本146000(16)借：原资料125600贷：物质采买 125300资料成本差别300(17)借：对付员工薪酬1037000贷：银行存款 1037000(18)借：生产成本 570000制造花费 11400管理花费 45600贷：对付员工薪酬627000(19)借：开发支出——资本化支出 20000贷：银行存款 20000(20)借：销售花费一一展览费 15000——广告费 13000贷：银行存款 28000(21)借：生产成本 300000贷：原资料300000借：制造花费 60000贷：低值易耗品(贷：低值易耗品(22)原资料应负担成本差别低值易耗品应负担成本差别借：生产成本 6000制造花费 1200贷：资料成本差别(23)借：应收单据 351000贷：主营业务收入60000=300000X2%=6000（元）=60000X2%=1200（元）7200300000应交税费——应交增值税(销项税额) 51000借：银行存款 327000财务花费 24000贷：应收单据 351000借：银行存款 80000贷：应收单据 80000借：财务花费 32500贷：对付利息 22000长久借钱——对付利息 10500借：制造花费 100000管理花费 20000贷：累计折旧 120000借：管理花费 80000 /贷：累计摊销80000借：管理花费 12000制造花费 75000贷：银行存款87000TOC\o"1-5"\h\z（29）借：管理花费 67100 丁\贷：银行存款 67100（30）借：营业税金及附带21250贷：应交税费一一应交城市保护建设税 14875——应交教育费附带 6375（31）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 120000——应交城市保护建设税 14875——应交教育费附带 6375贷：银行存款 141250（32）借：交易性金融财富一一公允价值改动 2000贷：公允价值改动损益2000（33）借：可供销售金融财富 10000贷：资本公积 10000（34） 借：生产成本247600贷：制造花费247600借：库存商品1123600贷：生产成本 1123 600（35） 借：主营业务成本 900 000贷：库存商品 900 000（36） 借：累计折旧225000固定财富减值准备 25000待办理财富损溢——待办理固定财富损溢 30000贷：固定财富 280000（37） 借：长久借钱 850000贷：银行存款 850000（38） 借：银行存款 360000贷：应收账款 360000TOC\o"1-5"\h\z（39） 借：坏账准备 5000贷：应收账款 5000（40）应补提坏账准备=503000X2%-3000=7060（元）借：财富减值损失一一计提的坏账准备 7060贷：坏账准备 7060（41）借：财富减值损失一一计提的存货贬价准备 11190贷：存货贬价准备 11190（42）借：财富减值损失一一计提的固定货产减值准备 20000贷：固定财富减值准备 20000（43）借：营业外支出一一固定财富盘亏 30000贷：待办理财富损溢——待办理固定财富损溢 30000（44）借：主营业务收入 1500000投资利润 40000公允价值改动损益 2000贷：今年利润 1542000借：今年利润 1338700TOC\o"1-5"\h\z贷：主营业务成本 900 000营业税金及附带 21250\o"CurrentDocument"销售花费 28 000 /管理费川 224 700财务花费 56500财富减值损失 38250营业外支出70000（45）借：所得税花费 59600贷：递延所得税欠债 9900应交税费一一应交所得税 49700借：今年利润 59600贷：所得税花费 59600（46）借：应交税费——应交所得税 48500贷：银行存款 48500（47）借：利润分派——提取盈利公积 21555贷：盈利公积 21555借：利润分派一一对付一般股股利 81145贷：对付股利 81145（48）借：利润分派——未分派利润 102700贷：利润分派——提取盈利公积 21555——对付一般股股利 81145借：今年利润 143700贷：利润分派——未分派利润 143700库存现金期初余额：3100期末余额：3100期初余额：1908000（1）169000（7）500000（3）106400（11）936000（4）152100（12）468000（5）235000（13）40000（14）210000（15）417（17）1037000（24）327000（19）20000（24）80000（20）28000（38）360000（v28）87000（29）67100（32）141250（37）850000（46）48500借方发生额：贷方发生额：期末余额：14680671银行存款交易性金融财富其余钱币资本期初余额26800 （32）2000期初余额168000\ （15）146000 期末余额 28800期末余额 22000低值易耗品期初余额70000库存商品（21）60000 期初余额：60000\ （34）1123600 （35）900000期末余额 10000期末余额：283600

期初余额：120000期初余额：91200（2）115000（1）200000（2）120000（21）300000/（15）125300（16）125300 （16）125600 期末余额：31800期末余额：200000物质采买原资料生产成本资料成本差别期初余额：0（34）1123600（18）570000期初余额：3500（21）300000（2）5000 （16）300（22）6000（22）7200（34）247600期末余额：1000■ ■（18）11400（21）（18）11400（21）60000（22）1200（26）100000（28）75000（34）247600坏账准备期初余额：8000（39）5000（40）7060期末余额：10060期初余额：400000(6)468000360000/5000/期初余额：80000(23X351000(24)351000(24)80000期末余额：503000存货贬价准备期末余额：0预支账款应收账款应收单据期初余额：6500 期初余额：65000(41)11190(1)65000其余应收款期末余额：0期末余额：17690包装物期初余额：4500期初余额：10000期末余额：4500期末余额：10000累计折旧期初余额：3099000(3)91100(12)800000(10)1500000(36)280000期末余额：3610100固定财富期初余额：600000(12)260000(36)225000(26)120000期末余额：235000长久股权投资减值准备期初余额：220000期末余额：220000长久股权投资固定财富减值准备期初余额：4500期末余额：4500（12）100000（36）25000期初余额：（42）20000190000期初余额：1600000（8） 410000（9） 160000（10）1500000期末余额：85000期末余额：670000在建工程期初余额：0（.4）130000 “期初余额：1200000期末余额：130000期末余额：1200000工程物质无形财富累计摊销固定财富