考试题型与重点

审计学：判断题20单选题20多选题20简答题20（题型参照课后的思考题）计算与分析题20（题型可以参照课后的案例分析题）成本会计学：考试题型

一、判断题（共10小题，每小题2分，共20分，正确的打“√”，错误的打“×”。）

二、单选题（共10小题，每小题2分，共20分）

三、多项选择题（共5小题，每小题2分，共10分）

四、简答题（共2小题，每小题10分，共20分）

五、计算题（共3小题，每小题10分，共30分）简答题1．简述产品成本核算的基本程序。2．什么是分步法？简述分步法的主要特点。3．什么是品种法？简述品种法的主要特点。4．正确计算产品成本应该正确划分哪些费用界限？计算题要素费用的分配（辅助生产费用的分配-直接分配法、交互分配法）在产品与完工产品成本的划分（约当产量法、定额比例法）产品成本计算方法：品种法例，某企业有供电、锅炉、机修三个辅助生产车间，6月份各辅助生产车间发生的费用和提供劳务情况，如下表（费用及劳务供应资料表）所示。据上述资料，用直接分配法计算各辅助生产部门的费用分配率如下：供电车间费用分配率＝19000/100000=0.19锅炉车间费用分配率＝9000/10000=0.9修理车间费用分配率＝27000/5000=5.4根据分配率计算各受益部门应负担的辅助生产成本，并编制辅助生产费用分配表。

管理会计学：二、考试题型及要求考试题型（具体分值以每次试卷为准，或许会略有变动）：1.判断对错：10*2＝20分2.选择题（单选）：10*2=20分3.名词解释：4*3＝12分4.简答题：3个小题，共28分，简答题要求答出要点，并简要阐述。5.计算题：2个小题，共20分，计算题要求有详细的分步计算过程。计算题的难度相当于教材练习题的中低难度水平。三、基本知识及基本原理（一）管理会计的基本概念与特点掌握管理会计的基本概念、职能、内容管理会计与财务会计的区别与联系。（二）成本性态分析与成本计算方法1.成本的分类，尤其是成本按性态的分类；固定成本与变动成本及混合成本的概念与特点；混合成本的分类2.固定成本与变动成本的相关范围3.混合成本的分解方法（有关计算）4.成本分配的基本方法间接成本的分配（分摊法与作业成本法）成本动因的概念5.在变动成本法下，产品成本包括哪些内容？变动成本法与完全成本法的区别：两种成本法下营业利润出现差异的根本原因是什么？（三）作业成本法1.作业、作业成本法、成本动因、简价值链的概念2.作业成本法的核算对象、计算程序3.作业成本核算与传统成本核算的区别（四）本量利分析1.本量利分析的概念、基本方程式2.边际贡献及其相关指标的计算3.保本点、安全边际与保利点的概念和有关计算4.有关因素变动对保本点、安全边际与保利点的影响5.利润的敏感性分析，有关计算6.营业杠杆系数的概念和计算7.不确定及非线性条件下的本量利分析含义（五）经营决策1.短期经营决策中常用的成本概念2.经营决策的基本分析方法3.生产决策中各种情况的计算4.成本导向定价各种方法的含义（六）长期投资决策1.现金流量、资金成本和货币时间价值的基本概念和有关计算2.各种静态投资决策方法和动态投资决策方法的含义与计算3.各种长期投资决策方法的比较4.固定资产更新改造决策的方法和计算5.风险调整贴现率法和肯定当量法的含义（七）全面预算1.全面预算的基本体系、分类2.全面预算的编制方法、有关计算3.弹性预算、零基预算、概率预算、滚动预算的概念（八）标准成本系统1.标准成本的概念、运作程序2.标准成本的制定3.标准成本差异的计算与分析：有关成本差异的计算（九）责任会计1.责任会计产生的原因、内容2.成本中心、利润中心、投资中心的含义、特点和有关评价指标3.内部转移价格的概念、类型税法：一、复习范围和要求

本课程考试范围包括二个部分：

第一部分为税收概论（课件第1章内容）。主要掌握税法的基本概念、税收法律关系、税收实体法要素、税法的特点与类别、税法的作用与立法原则、税法体系等内容。

第二部分为税法的主体部分（课件第2-7章）。重点掌握增值税、消费税、营业税、城建税、企业所得税、个人所得税以及房地产税等七大税种。

在复习时，除了需要掌握具体的税法规定之外，更重要的是要学会如何灵活运用这些法律规定。要求学员能够对企业发生的各种商业行为正确判断：是否为应税行为？是应纳何种税的行为？应该缴纳多少税？如何缴纳这些税？

本课程考试既有客观题，又有综合应用题。具体题型有单项选择题、多项选择题、判断题和计算分析题四种。因此，在学习中，既要全面了解本课程的体系结构，又要把每一章当中的内容弄通搞懂，并能做到举一反三，灵活运用，这样才不至于知其然而不知其所以然。

二、复习重点及典型试题分析

重点复习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等五个税种的要素内容。房地产税种作一般掌握。具体复习重点内容如下：

（一）增值税

1.征收范围

可以区分为两个方面：一是一般规定；二是特殊规定。

一般规定：在我国境内发生销售货物、进口货物和提供应税劳务（仅限于加工、修理修配）的，必须按有关规定征收增值税：

特殊规定：

①视同销售行为。

②特殊的销售项目。

③混合销售行为。一项销售行为既涉及增值税应税货物（或应税劳务）又涉及非应税劳务，且二者之间有紧密相连的从属关系的，称为混合销售行为。

④兼营行为。同时从事销售应税货物（或提供应税劳务）和提供非应税劳务并且二者之间没有紧密相连的从属关系的行为，称为兼营行为。

2.纳税人

掌握一般纳税人和小规模纳税人的划分原则。3.税率与征收率的确定

①基本税率17%

②低税率13%

③小规模纳税人征税率3%

④出口货物适用零税率

⑤免税：如农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备等。

4.一般纳税人应纳税额的计算

计算公式：当期应纳增值税额＝当期销项税额一当期进项税额

典型试题分析:

例题1：某商场为增值税一般纳税人，2011年8月发生以下购销业务：

（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算该商场2011年8月应缴纳的增值税。

5.小规模纳税人应纳税额的计算

小规模纳税人采用简易的征收办法征税，其应纳税额＝销售额×适用税率

关于小规模纳税人应纳税额的计算，需特别注意以下几点：

小规模纳税人的销售额也是不含税销售额，如果是含税销售额，必须按照3%的税率还原为不含税的销售额。换算公式为：不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）

简易的征收办法不仅适用于小规模纳税人，有时也适用于一般纳税人。

6.一般了解内容

(1)出口货物免(退)税的计算;

(2)增值税税制改革:生产型改为消费型;营改增

（二）营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

1.征税对象

征税对象为提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

2.税目

营业税的税目按行业、类别的不同分别设置了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等9个税目。

3.税率

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%

服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%

金融保险业5%。

娱乐业执行5%~20%的幅度税率。从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。04年7月1日起，保龄球、台球减按5%征收，税目仍属娱乐业。

4.计税依据

营业税的计税依据是营业额。

由于营业税是地方税，所以其营业额的确定比较烦琐。但这是营业税中最重要的内容。

具体规定：作为流转税，营业税原则上应与增值税、消费税一样，以纳税人的营业收入全额作为计税依据（包括价外收费），不允许扣除任何项目。但在实际征税过程中，对一些行业的特殊情况，税法又专门规定允许纳税人作适当的扣除。

5.应纳税额的计算

计算公式：应纳税额=营业额×税率

关键是营业额的确定。注意全额计算与差额计算的不同。

6.税收优惠

①法定免征项目

②补充规定

7.营改增的内容

【例题2】：某市一娱乐公司2011年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

(4）小卖部零售收入60万元；

（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；

（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；

（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

要求：

（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；

（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；

（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

（三）消费税

以特定消费品为课税对象的一种流转税。

1.征收对象

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品即是消费税的征收对象。

2.税目

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板14个税目。

3.税率

消费税的税率有两种形式：适用于从价征税的比例税率和适用于从量征税的定额税率（或称单位税额）。

在应税消费品中有7种消费品——啤酒、黄酒、汽油、柴油、粮食白酒、薯类白酒、卷烟——是实行从量征税的，其他均是从价征税；

粮食白酒、薯类白酒和卷烟采用复合征税的办法，即既要从价征税，又要从量征税。

4.应纳税额计算

【例题3】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票,取得含增值税销售额4.68万元。

请计算该企业10月份应缴纳的消费税额。

【解析】

1）化妆品适用消费税税率30%

2）化妆品的应税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34（万元）

3）应缴纳的消费税额=34×30%=10.2（万元）

（四）城市维护建设税

城建税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

1.纳税义务人

只有需要缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人才需要缴纳城建税和教育费附加；

目前对商投资企业和外国企业缴纳的“三税”也征收城建税和教育费附加。

2.税率

纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地在乡村的，税率为1%。

教育费附加的征收率统一为3%。但对生产卷烟和烟叶的单位可减半征收。

3.计税依据

即为纳税人实际缴纳的“三税”税额。但要注意：城建税和教育费附加与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税和教育费附加；出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税和教育费附加

4.教育费附加

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。它是为了加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。

5.应纳税额的计算

计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率

（五）企业所得税

企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。

1.纳税义务人

指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。

2.征税对象

征税对象即是企业的生产经营所得和其他所得。

3.税率

25%；20%；优惠税率10%，15%

4.应纳税所得额的确定

应税收入

扣除项目和标准

5.税收优惠政策

税基式优惠

税率式优惠

税额式优惠

6.应纳税额的计算

【例题4】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定20×1年度有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元；

（3）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（4）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（5）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（6）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5．8%）；

（7）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（8）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

要求：

（1）计算该企业20×1年应缴纳的增值税；

（2）计算该企业20×1年应缴纳的营业税；

（3）计算该企业20×1年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）计算该企业20×1年度应缴纳的企业所得税。

【例题5】大地娱乐城成立于2011年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2012年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：

（1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入70万元，会员卡费收入100万元。

（2）营业成本支出220万元。

（3）营业税金及附加

71.5万元，其中营业税

65万元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市维护建设税4.55万元［65×7％］，教育费附加1.95万元［65×3％］。

（4）发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧3万元，广告费用50万元，业务招待费15万元，支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。

（5）应纳税所得额为0。

［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］

要求：逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。（六）个人所得税

1.纳税义务人

包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。依据其住所与居住时间标准，可区分为居民纳税人和非居民纳税人。

2.应税所得项目

分为11类：

①工资、薪金所得；

②个体工商户的生产、经营所得；

③对企业事业单位的承包经营、承租经营所得；

④劳务报酬所得；

⑤稿酬所得；

⑥特许权使用费所得；

⑦利息、股息、红利所得；

⑧财产租赁所得；

⑨财产转让所得；

⑩偶然所得；

⑪其他所得。

3.税率

个人所得税的税率有三种：

7级超额累进税率。税率为3%~45%，适用于月工资、薪金所得。如果不是月所得，一定要换算成月所得才能使用该税率。

5级超额累进税率。税率为5%~35%，适用于个体工商户、承包承租、个人独资企业和合伙企业的年所得，如果不是年所得，不能直接使用该税率，而应将其换算成年所得后才能使用该税率。

20%的比例税率。适用于除上述所得之外的所有其他所得。劳务报酬加成，稿酬减成30%

费用减除标准可归纳如下图所示：

7级超额累进税率工资、薪金所得每月扣3500元

个体工商户的生产经营所得扣成本费用税金损失

5级超额累进税率

承包经营、承租经营所得扣承包费，工资42000/年

劳务报酬所得

稿酬所得每次所得≤4000元，扣800元

特许权使用费所得每次所得≥4000元，扣20%

20%的比例税率财产租赁所得

财产转让所得扣财产原值、合理费用

利息、股息、红利所得

偶然所得无任何扣除