cpa-审计-年基础学习讲义

第一章审计概会计师审计的审计产生的条件（基础）：所与经营权分离受托责任：英国公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般ABC全体股东日的资产负债表，2015本章主要介绍审计的概念及基本理论需要对审计有一定的认知后才能在近年的考试中对审计基本理论考试较多，本章属于会计师考试中的重点章节。一般采用客观题对本章进行考核。2016年在“第四节审计基本要求”新增了“一、遵守审计准则”的内容，对“四、合理ABC全体股东日的资产负债表，2015知识点：审计的定知识点：合理保证与有限保税务、代编财务信息、对财务信息执行商定程ABC全体股东ABC全体股东合理保证（财务报表审计有限保证（财务报表审阅在可接受的低审计风险下，以极方式对财务报表整体审计表整体审阅意见，提供有意义水平的保证所需数知识点：审计要审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。会计师通过收集充分、适当的来评价财务审计业务的关一、审计业务的关会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表审计意见，以增强除管理层之外的预期1.关系审计业务关系人审计业务涉及实体：被审计单位治理层（委托人）、会计师（审计人）、被审计单位管理层（被审计人）（1）会计对财务报表审计意见是会计师的责任。会计师可以利用专家协助执行审计业务，①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用②设计、执行和必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报③向会计师提供必要的工作条件，包括允许会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向会计师提供审计所需的其他信息，允许会计师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。2.关系人之间的关二、财务报表（鉴证对象信息三、财务报表编制基础（标准信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、机构的报告要求和合同的约定等。四、审计，是指会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。审计既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相的信息。审计包括支持和佐审计的充分性（数量）和适当性（质量）相互关联充分性：审计的数量受其对重大错报风险评估和审计质量的影适当性：审计的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计的具体环会计师仅靠获取的审计可能无法弥补其质量上的缺陷；会计师可以考虑获取的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取的和成本为由减少不可替的程序；在评价的充分性和适当性以支持鉴证报告时，会计师应当运用职业判断，并保持五、审计报基础（标准），以报告的形式能够提供合理保证程度的意见。知识点：审计目对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见；认定→目标管理层对财务报表的认定→会计师的审计目一、认郑旅游归来，给妻子带回一支价值4800元等手镯甚是高兴！一次偶然机会，珠宝专家通过500认定与审计目标密切相关。认定是指管理层的认定；目标是指会计师的审计目标。会二、具体审计目（二）（三）务报表中，则该目标。完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则该目标一、遵守审计准二、遵守职业道德《中国会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则《中国会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架《中国会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求《中国会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》；三、保持职业怀由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计进行审慎评价。即使会计师认为管职业怀疑的基本含义（要求职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念职业怀疑要求审慎评价审计提示：结合《中国会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》学习。有助于会计师设计恰当的风险评估程序助于会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安有助于会计师评价是否已获取充分、适当的审计有助于会计师发现舞弊、防止审计失败职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，会计师综合职业判断贯穿于会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，为满足审计准则的要求和收集审计的需要确定所需实施的审计程序的性质时间为实现审计准则规定的目标和会计师的总体目标评价是否已获取充分适当的审以及是否还需执行的工作；根据已获取的审计得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性得出职业判断结论并作出记录。会计师是职业判断的主体，职业判断能力是会计师胜任能力的会计师具有下列特征可能有助于提高职业判断质量：提高职业判断可辩护性的五个记录就决策结论与被审计单位的方式和时间。审计风险是指财务报表存在重大错报时会计师不恰当审计意见的可能性重大错报风险×检查风险＝审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使会计师能够一、重大错报风险与检查风在审计前类别（能是重大的）特性量原审计风险模型：审计风险＝会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，会计师既可以对两者进行单独二、检查风险与重大错报风险的反向关或亦然。换言之，当重大错报风险较高时，会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以各风险之间及各风险与审计的关（可接受的水平1一定（低低高少2一定（低中中中3一定（低高低多3册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的。而根据检查风险模型的公式，计风险（分子）一定，重大错报风险综合水平（分母）风险水平与审计数量之间成反向变动关系。三、审计风险与审计的关1.（可接受的水平）审计风险与审计数量之间成反向变动关系评估的重大错报风险与审计数量之间成正向变动关系4.（可接受的水平）检查风险与审计数量之间成反向变动关系四、审计的固有限由于审计存在固有限制，导致会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计是审计不是对违法行为的。不可避免地存在财务报完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报其本身并不表明会计师知识点：审计过1.托2.作3.4.5.告务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计，形成审计意见；编制审计报告【知识点回顾只能提供合理保证（高水平保证）。收集的程序不所需的数量和质量不同【例题·单选题】（2014）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）『正确答案』『答案解析』审计的目的是对财务报表的和公允性意见，并不包括为财务报表预期 『正确答案』审计业务的关系：鉴证对象信息：财务报表审计：审计的充分性和适当性相互关联审计报告：对财务报表的和公允性意见A.审计业务的关系人分别是会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用『正确答案』『答案解析』审计业务具有关系人是审计业务的要一，如果责任方和财务报表预期使标准。下列有关标准的说法中，正确的有（）。A.会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的准B.对于公开发布的标准，会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对C.采用的标准的类型不同，会计师为评价该标准所需执行的工作也不『正确答案』【例题·单选题】（2015）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）D.职业怀疑要求会计师质疑相互的审计的可靠『正确答案』【例题多选题职业判断是会计师行业的精髓下列有关职业判断的说法中正确的（A.会计师在作出与遵守职业道德要求相关的决策时，不会用到职业判『正确答案』『答案解析』选项A，职业判断涉及会计师执业中的各类决策，包括与具