收益及支出讲座课件

收益与支出财产税标价与使用费5.案例：中国都市财政状况收益与支出1美国政府系统层次

联邦政府州政府(50)市政当局(~20,000)郡政府(~3,100)特定行政区(~50,000)美国政府系统层次

联邦政府州政府市政当2１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比

开支收益联邦46.8%27.4%州27.4%27.4%地方27.4%27.4%１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比

开支3１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比

１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比42.开支分配

FederalStateLocalDefenseHigherEducationPrimaryEducationIncomeSecurityHighwaysHealthHealthWelfarePoliceTransportationHealthFireRoadsGarbarge2.开支分配

FederalStateLocalDefen5１９９９年开支组合

FederalStateLocalEducation2.90%21.50%43.90%Welfare11.10%17.50%2.50%Health8.20%36.10%9.10%Transport2.40%9.60%4.40%Police+Fire1.50%1.20%8.10%IncomeSecurity37.10%Defense16.10%１９９９年开支组合

FederalStateLocalEdu6地方收益组合

StateLocalGrants27.70%39.00%PropertyTax-27.20%IndividualIncomeTax18.90%2.00%BusinessIncomeTax3.30%-SalesTax26.10%6.20%地方收益组合

StateLocalGrants27.70%37３.收益目标

收益足额收益增长公平公正性经济效率管理可行性政治可承受性３.收益目标

收益足额8问题

什么能征税？准那么比率谁征收？谁承受收益？问题

什么能征税？9广义→出售，加值税，收入，贸易狭义→资产，sin,资源，旅馆费用种类→单位，按价，交易资产／流动局部→资本收益，收入利益或支付能力→使用费，利益税与拍卖，等收益或改善→收入，污染广义→出售，加值税，收入，贸易10４.受益资本来源税收技术专门估价土地价格增值税收增加资本来源开发费用使用费／价格消费预测〔如，计量〕效劳无抗贫困意图４.受益资本来源税收技术11资产税

地方收益与利益密切关联对资产课税〔可能是累进税〕促进土地有效利用低效本钱资产税

地方收益12障碍

难以管理难以评估难以实施不受欢送对未觉察收入之课税障碍

难以管理13定价与使用费

种类以使用或收益〔如“使用费〞〕为依据，以及其他依据〔如“税〞〕反映本钱〔“本钱恢复〞〕与否〔补贴〕定价与使用费

14分类

由贸易／商业决定的“市场〞价格以产量为依据计算的费用以旅行距离／重量为依据的乘客／货物费用进入许可／客户连接费执照／许可费分类

由贸易／商业决定的“市场〞价格15定价效劳种类

通常水／电／公用事业公共交通公共建筑物邮局／偶尔教育医疗效劳道路及泊车环境安康卫生定价效劳种类

通常16价格准那么

本钱恢复：标志短缺以及防止赤字边际本钱及平均本钱：标志合理选择需求管理：防止浪费／过度使用包括资本本钱么？是的，这些正是实际本钱补贴？仅当鼓励使用集体利益〔例如，控制疾病〕之时，或为人类根本需求以及穷人无法负担全部本钱〔例如，污水处理根底设施〕之时。价格准那么

本钱恢复：标志短缺以及防止赤字17定价评估

适宜性：致力于应对人口增长及通货膨胀公平公正性：逆向定价－－然而，生命线价格以及对连接费用的补贴能处理此问题。管理能力：易于管理，然而要求某些专业技能，因拒付及政治因素而欲强迫许可政治可承受性：容易理解价格作用，然而，其为敏感议题层次，尤其对“必需品〞而言定价评估

适宜性：致力于应对人口增长及通货膨胀18定价总结

价格最能起到收费作用〔例如，支付意愿〕，要求容易遵守可持续性财务状况通常要求价格致力于完全恢复本钱尽管“生命线〞价格是一种选择权，但是仅面向穷人的价格补贴是困难的完全恢复本钱定价之管理及政治可行性正在改善定价总结

价格最能起到收费作用〔例如，支付意愿〕，要求容易遵19定价总结

1.成功的地方政府向地方来源之绝大局部开支提供资金－－否那么会严重受限于未来规划能力及负责任开支的能力2.“好〞的税组合是利益与支付能力收益种类的平衡－－取决于地方收费效劳与收入之组合3.“坏〞的税不慎影响行为，并增加巨额管理或政治本钱4.地方税同样应当具备可预知性，稳定性，公平公正性，并允许支出增长定价总结

1.成功的地方政府向地方来源之绝大局部开支提供资20学到的教训

理想地方政府收益工具之神话集中于内外政治，制度及财政环境集中于根本收益工具：使用费产权相关税广义税学到的教训

理想地方政府收益工具之神话21更多的教训

集中于改革策略〔“征收导向〞及“估价扩展〞〕集中于政策及管理集中于团体及个体鼓励集中于根本管理，而非技术精致不能偏离根本目标更多的教训

集中于改革策略22５.范例：中国都市收益及开支５.范例：中国都市收益及开支23概述都市快速成长问题的资金筹措问题：应对不同的变化+选民中国的独特问题与挑战：市场+财政+户口改革例子:财政分权不同改革的优先性概述都市快速成长问题的资金筹措问题：应对不同的变化+选24都市快速成长的资金筹集功能责任与收入来源方面制度/决策框架选民界定与沟通困难：农村和移民城镇化，城镇人口郊区化。公共效劳中效率和公平标准的挑战利益设计与本钱分摊的挑战都市快速成长的资金筹集25中国独特挑战户籍制度与城市法律导致市政效劳需求被低估；人口膨胀带来的需求增长向市场导向经济的过渡：对土地/工程间的竞争、私有化、设计与开展的管制/管理。最近的财政改革在地方责任和收入方面留下一个巨大的断层：财政收入阐述得比较好，但花费上没有明确的法规。中央地方的转账跟不上地方的需求和要求--规划与透明化的困难预算外的公共资金国有企业在地方财政收入的角色制度框架对正面改革有帮助吗?中国独特挑战户籍制度与城市法律导致市政效劳需求被低估；人口26３.范例：财政分权３.范例：财政分权27中央与地方改革１９８０－８４：向中央及地方政府分配之独立收益与开支新体制１９８５－８７：中央与地方收益，或共同根底及地方共享收益形成差额。从中央向地方转移的“缺口填补〞在一定根底上得以修复１９８８－１９９３：各种“财政承包体制〞形式，立足于实际收益增长与签约地方增长率之比较〔有些地方仅仅共享固定签约比例收益，其他责保持在签约比例之上，包括SOE收入〕一方面太严重，另一方面太分散，导致中央局部迅速下降中央与地方改革１９８０－８４：向中央及地方政府分配之独立收益28至１９９３年的“２个比率〞至１９９３年的“２个比率〞29中央与地方改革１９９４年：“税收共享体制〞重新中央集权化，其目标局部在于颠覆后者及广义改革。TSS将收益共享改变为税收分配组合及税收共享好的方面税收体制在构造上和管理上现代化减少地方SOE倡导动机以前，仅仅“贫困〞地区获得中央税收转让；现在所有地方均得到转让问题VAT按原始统一比例与地方政府共享→当收益富足地方运作更好之时，出现非均衡化收益调整而非开支调整→转移局部与“预算外〞资金之间形成的差额缺口特别转移而非常规贯例中央与地方改革１９９４年：“税收共享体制〞重新中央集权化，其30“２个比率〞

“２个比率〞31LocalRevenuesvsExpendituresLocalRevenuesvsExpenditures32Transfersas%ofLocalSpendingTransfersas%ofLocalSpendi33追加预算收益〔１０亿美元为单位〕追加预算收益〔１０亿美元为单位〕34改革领域

识别并揭露开支及收益局部之失真性合理市政开支管理使开支负担有效进展改善效劳改善资本投资增加可持续性市政收益在预算范围内提升自身来源收益调整转让政策促进市政信用借贷重新界定信用借贷政策扩展／标准借贷工具强化信用借贷支持性根底设施改革领域

识别并揭露开支及收益局部之失真性35收益与支出财产税标价与使用费5.案例：中国都市财政状况收益与支出36美国政府系统层次

联邦政府州政府(50)市政当局(~20,000)郡政府(~3,100)特定行政区(~50,000)美国政府系统层次

联邦政府州政府市政当37１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比

开支收益联邦46.8%27.4%州27.4%27.4%地方27.4%27.4%１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比

开支38１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比

１９９９年以政府层次为依据的政府开支与收益分配百分比392.开支分配

FederalStateLocalDefenseHigherEducationPrimaryEducationIncomeSecurityHighwaysHealthHealthWelfarePoliceTransportationHealthFireRoadsGarbarge2.开支分配

FederalStateLocalDefen40１９９９年开支组合

FederalStateLocalEducation2.90%21.50%43.90%Welfare11.10%17.50%2.50%Health8.20%36.10%9.10%Transport2.40%9.60%4.40%Police+Fire1.50%1.20%8.10%IncomeSecurity37.10%Defense16.10%１９９９年开支组合

FederalStateLocalEdu41地方收益组合

StateLocalGrants27.70%39.00%PropertyTax-27.20%IndividualIncomeTax18.90%2.00%BusinessIncomeTax3.30%-SalesTax26.10%6.20%地方收益组合

StateLocalGrants27.70%342３.收益目标

收益足额收益增长公平公正性经济效率管理可行性政治可承受性３.收益目标

收益足额43问题

什么能征税？准那么比率谁征收？谁承受收益？问题

什么能征税？44广义→出售，加值税，收入，贸易狭义→资产，sin,资源，旅馆费用种类→单位，按价，交易资产／流动局部→资本收益，收入利益或支付能力→使用费，利益税与拍卖，等收益或改善→收入，污染广义→出售，加值税，收入，贸易45４.受益资本来源税收技术专门估价土地价格增值税收增加资本来源开发费用使用费／价格消费预测〔如，计量〕效劳无抗贫困意图４.受益资本来源税收技术46资产税

地方收益与利益密切关联对资产课税〔可能是累进税〕促进土地有效利用低效本钱资产税

地方收益47障碍

难以管理难以评估难以实施不受欢送对未觉察收入之课税障碍

难以管理48定价与使用费

种类以使用或收益〔如“使用费〞〕为依据，以及其他依据〔如“税〞〕反映本钱〔“本钱恢复〞〕与否〔补贴〕定价与使用费

49分类

由贸易／商业决定的“市场〞价格以产量为依据计算的费用以旅行距离／重量为依据的乘客／货物费用进入许可／客户连接费执照／许可费分类

由贸易／商业决定的“市场〞价格50定价效劳种类

通常水／电／公用事业公共交通公共建筑物邮局／偶尔教育医疗效劳道路及泊车环境安康卫生定价效劳种类

通常51价格准那么

本钱恢复：标志短缺以及防止赤字边际本钱及平均本钱：标志合理选择需求管理：防止浪费／过度使用包括资本本钱么？是的，这些正是实际本钱补贴？仅当鼓励使用集体利益〔例如，控制疾病〕之时，或为人类根本需求以及穷人无法负担全部本钱〔例如，污水处理根底设施〕之时。价格准那么

本钱恢复：标志短缺以及防止赤字52定价评估

适宜性：致力于应对人口增长及通货膨胀公平公正性：逆向定价－－然而，生命线价格以及对连接费用的补贴能处理此问题。管理能力：易于管理，然而要求某些专业技能，因拒付及政治因素而欲强迫许可政治可承受性：容易理解价格作用，然而，其为敏感议题层次，尤其对“必需品〞而言定价评估

适宜性：致力于应对人口增长及通货膨胀53定价总结

价格最能起到收费作用〔例如，支付意愿〕，要求容易遵守可持续性财务状况通常要求价格致力于完全恢复本钱尽管“生命线〞价格是一种选择权，但是仅面向穷人的价格补贴是困难的完全恢复本钱定价之管理及政治可行性正在改善定价总结

价格最能起到收费作用〔例如，支付意愿〕，要求容易遵54定价总结

1.成功的地方政府向地方来源之绝大局部开支提供资金－－否那么会严重受限于未来规划能力及负责任开支的能力2.“好〞的税组合是利益与支付能力收益种类的平衡－－取决于地方收费效劳与收入之组合3.“坏〞的税不慎影响行为，并增加巨额管理或政治本钱4.地方税同样应当具备可预知性，稳定性，公平公正性，并允许支出增长定价总结

1.成功的地方政府向地方来源之绝大局部开支提供资55学到的教训

理想地方政府收益工具之神话集中于内外政治，制度及财政环境集中于根本收益工具：使用费产权相关税广义税学到的教训

理想地方政府收益工具之神话56更多的教训

集中于改革策略〔“征收导向〞及“估价扩展〞〕集中于政策及管理集中于团体及个体鼓励集中于根本管理，而非技术精致不能偏离根本目标更多的教训

集中于改革策略57５.范例：中国都市收益及开支５.范例：中国都市收益及开支58概述都市快速成长问题的资金筹措问题：应对不同的变化+选民中国的独特问题与挑战：市场+财政+户口改革例子:财政分权不同改革的优先性概述都市快速成长问题的资金筹措问题：应对不同的变化+选59都市快速成长的资金筹集功能责任与收入来源方面制度/决策框架选民界定与沟通困难：农村和移民城镇化，城镇人口郊区化。公共效劳中效率和公平标准的挑战利益设计与本钱分摊的挑战都市快速成长的资金筹集60中国独特挑战户籍制度与城市法律导致市政效劳需求被低估；人口膨胀带来的需求增长向市场导向经济的过渡：对土地/工程间的竞争、私有化、设计与开展的管制/管理。最近的财政改革在地方责任和收入方面留下一个巨大的断层：财政收入阐述得比较好，但花费上没有明确的法规。中央地方的转账跟不上地方的需求和要求--规划与透明化的困难预算外的公共资金国有企业在地方财政收入的角色制度框架对正面改革有帮助吗?中国独特挑战户籍制度与城市法律导致市政效劳需求被低估；人口61３.范例：财政分权３.范例：财政分权62中央与地方改革１９８０－８４：向中央及地方政府分配之独立收益与开支新体制１９８５－８７：中央与地方收益，或共同根底及地方共享收益形成差额。从中央向地方转移的“缺口填补〞在一定根底上得以修复１９８８－１９９３：各种“财政承包体制〞形式，立足于实际收益增长与签约地方增长率之比较〔有些地方