旅游会计课件精简2

旅游会计的概念

旅游会计是以会计学的基本原理同旅游企业业务实践相结合所形成的一门新兴的部门会计学科。它是以货币为主要计量单位，运用记账、算账、报账的手段，对旅游企业的经济关系进行反映和监督的管理活动。

旅游会计的概念

旅游会计1借:库存现金1,000贷:银行存款1,000借:库存现金1,0002借:库存现金40，000贷:主营业收入—餐饮部40，000经济业务2：餐厅部销售酒席收入，上交财务处现金40，000元借:库存现金340，000借:银行存款40，000贷:库存现金经济业务3：当天出纳员将40，000元现金送存工商银行。经济业务3：4借:销售费用—餐饮部500贷:库存现金500领经济业务4：以现金购买食品包装袋500元.当即由餐饮部全部用.借:销售费用—餐饮部500领经济业务4：5借:管理费用—餐饮部500贷:银行存款500经济业务5：用支票购买办公用品500元,当即由行政部门领用.借:管理费用—餐饮部500经济业务5：6二、旅游企业的成本旅游企业的耗费，可分为产品成本和期间费用。（不存在制造费用）二、旅游企业的成本旅游企业的耗费，可分为产品成本和期7①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。在经营中发生的厨师和服务人员的工资及设备折旧费不计入产品的成本。

①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各8②饭店客房成本的核算因饭店客房业务主要是为客人提供住宿服务，在经营过程中，主要发生工资费用、维修费用、低值易耗品摊销、物料用品消耗和洗涤费用等，这些费用的发生时，根据情况分别计入三个期间费用。不再开设“主营业务成本”账户核算成本，②饭店客房成本的核算9③商品销售成本：指售出商品的进价。不包括商品购进过程中的运杂费、保管费、保险费等

④汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。

③商品销售成本：指售出商品的进价。10⑤旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等⑤旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费11照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。12（一）旅游饭店业务成本的核算

1.客房业务成本的核算计入期间费用对于饭店发生的业务，除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐饮部按其销售的商品和耗用的原材料、燃料计算成本外，其他各种服务性经营活动均不核算营业成本，而是通过销售费用、管理费用、财务费用核算。不再开设“主营业务成本”账户核算成本（一）旅游饭店业务成本的核算

1.客房业务成本的核算132.餐饮业务的成本核算餐饮成本核算的最大特点是：只核算产品生产过程中的直接成本，即直接耗用的原材料、配料和调料成本，其余项目都列入期间费用。

饮食企业生产耗用原材料总成本的计算和结转，应区分领料制和非领料制两种情况。2.餐饮业务的成本核算14

（1）领料制企业生产耗用原材料①原材料领用的核算实行领料制企业的生产领料，一般通过“主营业务成本”科目核算。领用原材料结转营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”等科目。②耗用原材料总成本的计算耗用原材料总成本=厨房月初结存数十本月实际领用数一厨房月末盘存数③耗用原材料总成本的结转

（1）领料制企业生产耗用原材料15例：北方饭店设有川菜、粤菜和鲁菜三个厨房、三个餐厅，2007年2月发生以下业务：2日购入活鱼50千克，单价10元，经验收后直接由川菜和鲁菜厨房领用，每个厨房25千克，款项尚未支付，按收料单做如下分录：借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房250餐饮成本——鲁菜厨房250贷：应付账款——某供应商500例：北方饭店设有川菜、粤菜和鲁菜三个厨房、三个餐厅，2007163日，购进海蟹50千克，单价100元，石斑鱼25千克，单价160元，虾15千克，单价80元，全部交粤菜厅，货款未付，接收料单做如下分录：借：主营业务成本——餐饮成本——粤菜厨房10200贷：应付账款——某供应商102003日，购进海蟹50千克，单价100元，石斑鱼25千克，单价1175日，各厨房分别从库房领用大米100千克，单价2.2元借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房220餐饮成本——鲁菜厨房220餐饮成本——粤菜厨房220贷：原材料——大米6605日，各厨房分别从库房领用大米100千克，单价2.2元188日，粤菜餐厅临时需要豆腐5千克，单价4元，以现金从市场购入，根据发票做分录：借：主营业务成本——餐饮成本——粤菜厨房20贷：库存现金208日，粤菜餐厅临时需要豆腐5千克，单价4元，以现金从市场购入19月末盘点，粤菜厨房结余材料3260元，川菜厨房结余80元，鲁菜厨房结余材料133元，按盘点表做红字凭证冲账。借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房-80餐饮成本——鲁菜厨房-133餐饮成本——粤菜厨房-3260贷：原材料-3473月末盘点，粤菜厨房结余材料3260元，川菜厨房结余80元，鲁20假定月初各厨房都没有上期结余，则本月实际消耗食品材料成本为：500+10200+660+20-3473=7907三月初，再用蓝字凭证将上月冲销原料金额重新入账。借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房80餐饮成本——鲁菜厨房133餐饮成本——粤菜厨房3260贷：原材料3473假定月初各厨房都没有上期结余，则本月实际消耗食品材料成本为：21（2）非领料制企业生产耗用原材料本期已销饮食制品原材料成本=“原材料”账户期初余额+本期购进原材料总额-期末仓库、厨房的原材料、半成品、成品盘存额（2）非领料制企业生产耗用原材料22例：某酒店餐厅，六月份原材料期初结存余额为5000元，当期购入总额为230000元，月末结存额为6500元则，六月份耗用原材料总成本为：5000+230000-6500=228500分录：借：主营业务成本——餐饮成本228500贷：原材料228500例：23期间费用核算

销售费用的核算旅游企业销售费用的核算是通过设置“销售费用”总分类账户实现的。旅游企业的销售费用发生在各营业部门，一般情况下企业财务部门应按营业部门或主要营业项目，在“销售费用”账户下设置明细账户，期末将全部销售费用转入“本年利润”账户，结转后无余额。期间费用核算

销售费用的核算24管理费用的核算在会计上，旅游企业管理费用是通过设置“管理费用”总分类账户进行核算的。这是一个损益类账户，发生各项管理费用时，记入该账户的借方，其借方余额表示当期尚未结转的管理费用余额，月终应将该账户借方余额全部记入“本年利润”账户，期末结转后无余额。管理费用的核算25财务费用的核算“财务费用”是损益类账户，用以核算企业为筹集经营资金等而发生的费用。企业在营业期间发生的利息支出、外汇调剂手续费和支付金融机构手续费等时，记入借方，期末结转“本年利润”账户时，记入贷方，结转后该账户无余额。财务费用的核算26核算1.直接列支费用核算：某饭店商品部购入商品过程中，发生货物运费100元，财务部门付以现金报销。借：销售费用——运输费100贷：库存现金100核算1.直接列支费用核算：272.转帐摊销费用的核算

某宾馆月末计提本月固定资产折旧3500元。借：管理费用——折旧费3500贷：累计折旧35002.转帐摊销费用的核算

某宾馆月末计提本月固定资产折旧35281、组团社成本核算1、组团社是根据接团社报来的“费用拨款结算通知单”拨款并结转成本的，当月末收到通知单的按实际成本核算；当月未能收到通知单，应先按计划（估计）的成本进行结转，待收到结算通知单时，再调整实际成本。1、组团社成本核算1、组团社是根据接团社报来的“费用拨款结算29例：北京新华旅行社10月31日尚未收到接团社开封旅行社的结算通知，按预计成本进行核算。预计发生各项成本如下：综合服务成本22000元；劳务成本3000元；地游及加项成本5000元；票务成本1200元，总计31200元。借：主营业务成本——综合服务成本22000——劳务成本3000——地游及加项成本5000——票务成本1200贷：应付账款——开封旅行社31200例：3011月5日，收到开封旅行社寄来的“旅游团费结算通知单”，实际的各项费用开支如下：综合服务成本21500元；劳务成本2800元；地游及加项成本5500元；票务成本1200元，其他成本400，总计31400元。经审核无误，已汇付款项。借：主营业务成本——综合服务成本-500——劳务成本-200——地游及加项成本500——其他成本400应付账款——开封旅行社31200贷：银行存款3140011月5日，收到开封旅行社寄来的“旅游团费结算通知单”，实际31接团社成本的核算：接团社的成本在接待旅游团队时应支付给饭店、运输公司等房费、餐费、车费等费用。接团社成本的核算：32例：九寨旅行社接待上海浦江旅行社组织的高校旅游团队过程中，发生餐费5300；住宿费36000，四川风味小吃费800，代购机票手续费500，共计42600，以银行存款支付。借：主营业务成本——综合服务成本41300——地游及加项成本800——票务成本500

贷：银行存款42600例：33（三）收入的确认与计量饭店收入的确认旅行社收入的确认营业收入的核算

对于旅游企业来说，收入的实现归纳起来有两个标志：一是商品物资所有权的转移，对服务经营来说是劳务、服务已提供；二是收到款项或取得索取款项的权利。

（三）收入的确认与计量饭店收入的确认营业收入的核算34 例1某大酒店于1月1日转让某无形资产的使用权，协议约定转让期5年，每年年末收取使用费20000元。假定不考虑其他因素。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：

该年末确认使用费收入：

借：应收账款（或银行存款） 20000 贷：其他业务收入 20000

三收入的确认与计量

例1某大酒店于1月1日转让某无形资产的使用三收入的确认与35

以酒店客房部和餐饮部为例，说明旅游企业营业收入的核算过程。1.客房部收入的核算 1)应收制 应收制是指客人入住酒店后，先不支付房费，在酒店为客人提供服务后，定期或离店时一次性向客人结清账款。收入的确认与计量

以酒店客房部和餐饮部为例，说明旅游企业营业收入的核算过程。36

例2东方酒店财务部2月5日收到总台结账处转来的“客房营业日报表”，当日应收房费60000元，当日已收款：现金40000元，支票10000元。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：

收入的确认与计量

借：应收账款—客房欠款 60000贷：主营业务收入—客房收入 60000借：库存现金 40000银行存款 10000贷：应收账款—客房欠款 50000 例2东方酒店财务部2月5日收到总台结账处转来的“客房营业372)预收制

预收制是指为客人提供服务前，根据客人预期的住店天数，预收部分或全部房费。收入的确认与计量

2)预收制收入的确认与计量38

例3春天大酒店财务部12月5日预收房费20000元，其中现金12400元，支票7600元。12月6日的营业收入日报表中显示，当日的应收房费为20000元。根据有关凭证编制如下会计分录：预收房费时借：库存现金12400银行存款7600贷：预收账款—预收房费20000根据当日（6日）应收房费作营业收入处理时借：预收账款—预收房费20000贷：主营业务收入—客房收入20000收入的确认与计量

例3春天大酒店财务部12月5日预收房费39收入的确认与计量

2.餐饮部收入核算1)餐饮部收入结算方式 (1）柜台统一开票 (2）服务员开票收款(3）先就餐后结算2)餐饮部收入的会计处理收入的确认与计量2.餐饮部收入核算40例4东方酒店2月5日购进虾仁10公斤，单价60元，金额600元，还有肉类、禽类、蛋类、海鲜、蔬菜、水果等食品原料，以及各种调、配料等以现金支付2000元，已由厨房直接领用；厨房还领用大米100公斤，单价2.75元，金额275元。同日，餐厅各营业部门报来当日营业日报及内部缴款单，其中餐费收入6000元，服务收入1200元。根据有关凭证所作会计分录为：

收入的确认与计量

借：主营业务成本——餐饮部2600贷：库存现金 2600借：主营业务成本——餐饮部275贷：原材料——粮食类 275借：银行存款7200贷：主营业务收入—餐费收入6000主营业务收入—服务收入1200例4东方酒店2月5日购进虾仁10公斤，单价641（四）旅行社收入的确认旅行社不论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到境内旅游，应以旅行团离境或离开本地时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在境内旅游，接团社应以旅行团队离开本地时，组团社应以旅行团队旅行结束时确认营业收入的实现旅行社实现的营业收入应按实际价款核算。（四）旅行社收入的确认旅行社不论是组团社还是接团社，组织境外42例：上海银光旅行社（组团社）接银行通知，收到日本交通会社7-f-2005团旅游团团费58000元。借：银行存款58000贷：预收账款——日本团58000例：43该团旅游活动结束离境后，根据有关部门报递的有关结算凭证计算该团各项费用56000元。借：预收账款——日本团56000贷：主营业务收入——56000通过银行退回余款2000借：预收账款2000贷：银行存款2000该团旅游活动结束离境后，根据有关部门报递的有关结算凭证计算该44利润的核算

为了反映净利润的实现情况，旅游企业应设置“本年利润”账户。该账户属所有者权益类账户，用于核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损。（五）利润和利润分配的核算

利润的核算（五）利润和利润分配的核算45

例6京华宾馆12月末经账项核对、账目调整后，各有关损益类账户的余额如下表：账户名称 贷方金额 账户名称 借方金额主营业务收入600000主营业务成本400000其他业务收入70000其他业务成本40000公允价值变动损益15000 营业税金及附加8000投资收益 60000 销售费用 50000营业外收入 5000管理费用 77000 财务费用 20000 资产减值损失10000 营业外支出 25000 所得税费用 30000利润和利润分配的核算

例6京华宾馆12月末经账项核对、账目调整后，各有关损益类46利润和利润分配的核算

京华宾馆年末结转本年利润的会计分录如下：1）结转各项收入、利得类账户：借：主营业务收入 600000 其他业务收入 70000 公允价值变动损益 15000投资收益60000营业外收入5000贷：本年利润750000利润和利润分配的核算 京华宾馆年末结转本年利润的会计分录如47利润和利润分配的核算

2）结转各项费用、损失类账户：借：本年利润660000贷：主营业务成本400000 其他业务成本 40000 营业税金及附加8000 销售费用 50000 管理费用77000 财务费用20000 资产减值损失 10000 营业外支出25000 所得税费用 30000利润和利润分配的核算2）结转各项费用、损失类账户：48利润和利润分配的核算

通过上述结转后，“本年利润”账户的贷方发生额合计750000元减去借方发生额合计660000元即为税后净利润90000元。3）年末，结转本年净利润：借：本年利润 90000贷：利润分配——未分配利润 90000利润和利润分配的核算 通过上述结转后，“本年利润”账户的贷49利润和利润分配的核算

例7某大酒店2006年度实现净利润6000000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积，向普通股股东分配每股0.2元的现金股利，该酒店流通在外的普通股股数为20000000股（股票面值为1元）。有关会计处理如下：1）结转本年利润：借：本年利润 7000000贷：利润分配——未分配利润 70000002）提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积700000贷：盈余公积——法定盈余公积 700000利润和利润分配的核算 例7某大酒店2006年度实现净利润50生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。12月-2212月-22Thursday,December29,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。09:54:5709:54:5709:5412/29/20229:54:57AM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。12月-2209:54:5709:54Dec-2229-Dec-22日复一日的努力只为成就美好的明天。09:54:5709:54:5709:54Thursday,December29,2022安全放在第一位，防微杜渐。12月-2212月-2209:54:5709:54:57December29,2022加强自身建设，增强个人的休养。2022年12月29日9:54上午12月-2212月-22精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。29十二月20229:54:57上午09:54:5712月-22让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。十二月229:54上午12月-2209:54December29,2022这些年的努力就为了得到相应的回报。2022/12/299:54:5709:54:5729December2022科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。9:54:57上午9:54上午09:54:5712月-22每天都是美好的一天，新的一天开启。12月-2212月-2209:5409:54:5709:54:57Dec-22相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2022/12/299:54:57Thursday,December29,2022爱情，亲情，友情，让人无法割舍。12月-222022/12/299:54:5712月-22谢谢大家！生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。12月-2212月-2251

旅游会计的概念

旅游会计是以会计学的基本原理同旅游企业业务实践相结合所形成的一门新兴的部门会计学科。它是以货币为主要计量单位，运用记账、算账、报账的手段，对旅游企业的经济关系进行反映和监督的管理活动。

旅游会计的概念

旅游会计52借:库存现金1,000贷:银行存款1,000借:库存现金1,00053借:库存现金40，000贷:主营业收入—餐饮部40，000经济业务2：餐厅部销售酒席收入，上交财务处现金40，000元借:库存现金5440，000借:银行存款40，000贷:库存现金经济业务3：当天出纳员将40，000元现金送存工商银行。经济业务3：55借:销售费用—餐饮部500贷:库存现金500领经济业务4：以现金购买食品包装袋500元.当即由餐饮部全部用.借:销售费用—餐饮部500领经济业务4：56借:管理费用—餐饮部500贷:银行存款500经济业务5：用支票购买办公用品500元,当即由行政部门领用.借:管理费用—餐饮部500经济业务5：57二、旅游企业的成本旅游企业的耗费，可分为产品成本和期间费用。（不存在制造费用）二、旅游企业的成本旅游企业的耗费，可分为产品成本和期58①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。在经营中发生的厨师和服务人员的工资及设备折旧费不计入产品的成本。

①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各59②饭店客房成本的核算因饭店客房业务主要是为客人提供住宿服务，在经营过程中，主要发生工资费用、维修费用、低值易耗品摊销、物料用品消耗和洗涤费用等，这些费用的发生时，根据情况分别计入三个期间费用。不再开设“主营业务成本”账户核算成本，②饭店客房成本的核算60③商品销售成本：指售出商品的进价。不包括商品购进过程中的运杂费、保管费、保险费等

④汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。

③商品销售成本：指售出商品的进价。61⑤旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等⑤旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费62照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。63（一）旅游饭店业务成本的核算

1.客房业务成本的核算计入期间费用对于饭店发生的业务，除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐饮部按其销售的商品和耗用的原材料、燃料计算成本外，其他各种服务性经营活动均不核算营业成本，而是通过销售费用、管理费用、财务费用核算。不再开设“主营业务成本”账户核算成本（一）旅游饭店业务成本的核算

1.客房业务成本的核算642.餐饮业务的成本核算餐饮成本核算的最大特点是：只核算产品生产过程中的直接成本，即直接耗用的原材料、配料和调料成本，其余项目都列入期间费用。

饮食企业生产耗用原材料总成本的计算和结转，应区分领料制和非领料制两种情况。2.餐饮业务的成本核算65

（1）领料制企业生产耗用原材料①原材料领用的核算实行领料制企业的生产领料，一般通过“主营业务成本”科目核算。领用原材料结转营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”等科目。②耗用原材料总成本的计算耗用原材料总成本=厨房月初结存数十本月实际领用数一厨房月末盘存数③耗用原材料总成本的结转

（1）领料制企业生产耗用原材料66例：北方饭店设有川菜、粤菜和鲁菜三个厨房、三个餐厅，2007年2月发生以下业务：2日购入活鱼50千克，单价10元，经验收后直接由川菜和鲁菜厨房领用，每个厨房25千克，款项尚未支付，按收料单做如下分录：借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房250餐饮成本——鲁菜厨房250贷：应付账款——某供应商500例：北方饭店设有川菜、粤菜和鲁菜三个厨房、三个餐厅，2007673日，购进海蟹50千克，单价100元，石斑鱼25千克，单价160元，虾15千克，单价80元，全部交粤菜厅，货款未付，接收料单做如下分录：借：主营业务成本——餐饮成本——粤菜厨房10200贷：应付账款——某供应商102003日，购进海蟹50千克，单价100元，石斑鱼25千克，单价1685日，各厨房分别从库房领用大米100千克，单价2.2元借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房220餐饮成本——鲁菜厨房220餐饮成本——粤菜厨房220贷：原材料——大米6605日，各厨房分别从库房领用大米100千克，单价2.2元698日，粤菜餐厅临时需要豆腐5千克，单价4元，以现金从市场购入，根据发票做分录：借：主营业务成本——餐饮成本——粤菜厨房20贷：库存现金208日，粤菜餐厅临时需要豆腐5千克，单价4元，以现金从市场购入70月末盘点，粤菜厨房结余材料3260元，川菜厨房结余80元，鲁菜厨房结余材料133元，按盘点表做红字凭证冲账。借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房-80餐饮成本——鲁菜厨房-133餐饮成本——粤菜厨房-3260贷：原材料-3473月末盘点，粤菜厨房结余材料3260元，川菜厨房结余80元，鲁71假定月初各厨房都没有上期结余，则本月实际消耗食品材料成本为：500+10200+660+20-3473=7907三月初，再用蓝字凭证将上月冲销原料金额重新入账。借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房80餐饮成本——鲁菜厨房133餐饮成本——粤菜厨房3260贷：原材料3473假定月初各厨房都没有上期结余，则本月实际消耗食品材料成本为：72（2）非领料制企业生产耗用原材料本期已销饮食制品原材料成本=“原材料”账户期初余额+本期购进原材料总额-期末仓库、厨房的原材料、半成品、成品盘存额（2）非领料制企业生产耗用原材料73例：某酒店餐厅，六月份原材料期初结存余额为5000元，当期购入总额为230000元，月末结存额为6500元则，六月份耗用原材料总成本为：5000+230000-6500=228500分录：借：主营业务成本——餐饮成本228500贷：原材料228500例：74期间费用核算

销售费用的核算旅游企业销售费用的核算是通过设置“销售费用”总分类账户实现的。旅游企业的销售费用发生在各营业部门，一般情况下企业财务部门应按营业部门或主要营业项目，在“销售费用”账户下设置明细账户，期末将全部销售费用转入“本年利润”账户，结转后无余额。期间费用核算

销售费用的核算75管理费用的核算在会计上，旅游企业管理费用是通过设置“管理费用”总分类账户进行核算的。这是一个损益类账户，发生各项管理费用时，记入该账户的借方，其借方余额表示当期尚未结转的管理费用余额，月终应将该账户借方余额全部记入“本年利润”账户，期末结转后无余额。管理费用的核算76财务费用的核算“财务费用”是损益类账户，用以核算企业为筹集经营资金等而发生的费用。企业在营业期间发生的利息支出、外汇调剂手续费和支付金融机构手续费等时，记入借方，期末结转“本年利润”账户时，记入贷方，结转后该账户无余额。财务费用的核算77核算1.直接列支费用核算：某饭店商品部购入商品过程中，发生货物运费100元，财务部门付以现金报销。借：销售费用——运输费100贷：库存现金100核算1.直接列支费用核算：782.转帐摊销费用的核算

某宾馆月末计提本月固定资产折旧3500元。借：管理费用——折旧费3500贷：累计折旧35002.转帐摊销费用的核算

某宾馆月末计提本月固定资产折旧35791、组团社成本核算1、组团社是根据接团社报来的“费用拨款结算通知单”拨款并结转成本的，当月末收到通知单的按实际成本核算；当月未能收到通知单，应先按计划（估计）的成本进行结转，待收到结算通知单时，再调整实际成本。1、组团社成本核算1、组团社是根据接团社报来的“费用拨款结算80例：北京新华旅行社10月31日尚未收到接团社开封旅行社的结算通知，按预计成本进行核算。预计发生各项成本如下：综合服务成本22000元；劳务成本3000元；地游及加项成本5000元；票务成本1200元，总计31200元。借：主营业务成本——综合服务成本22000——劳务成本3000——地游及加项成本5000——票务成本1200贷：应付账款——开封旅行社31200例：8111月5日，收到开封旅行社寄来的“旅游团费结算通知单”，实际的各项费用开支如下：综合服务成本21500元；劳务成本2800元；地游及加项成本5500元；票务成本1200元，其他成本400，总计31400元。经审核无误，已汇付款项。借：主营业务成本——综合服务成本-500——劳务成本-200——地游及加项成本500——其他成本400应付账款——开封旅行社31200贷：银行存款3140011月5日，收到开封旅行社寄来的“旅游团费结算通知单”，实际82接团社成本的核算：接团社的成本在接待旅游团队时应支付给饭店、运输公司等房费、餐费、车费等费用。接团社成本的核算：83例：九寨旅行社接待上海浦江旅行社组织的高校旅游团队过程中，发生餐费5300；住宿费36000，四川风味小吃费800，代购机票手续费500，共计42600，以银行存款支付。借：主营业务成本——综合服务成本41300——地游及加项成本800——票务成本500

贷：银行存款42600例：84（三）收入的确认与计量饭店收入的确认旅行社收入的确认营业收入的核算

对于旅游企业来说，收入的实现归纳起来有两个标志：一是商品物资所有权的转移，对服务经营来说是劳务、服务已提供；二是收到款项或取得索取款项的权利。

（三）收入的确认与计量饭店收入的确认营业收入的核算85 例1某大酒店于1月1日转让某无形资产的使用权，协议约定转让期5年，每年年末收取使用费20000元。假定不考虑其他因素。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：

该年末确认使用费收入：

借：应收账款（或银行存款） 20000 贷：其他业务收入 20000

三收入的确认与计量

例1某大酒店于1月1日转让某无形资产的使用三收入的确认与86

以酒店客房部和餐饮部为例，说明旅游企业营业收入的核算过程。1.客房部收入的核算 1)应收制 应收制是指客人入住酒店后，先不支付房费，在酒店为客人提供服务后，定期或离店时一次性向客人结清账款。收入的确认与计量

以酒店客房部和餐饮部为例，说明旅游企业营业收入的核算过程。87

例2东方酒店财务部2月5日收到总台结账处转来的“客房营业日报表”，当日应收房费60000元，当日已收款：现金40000元，支票10000元。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：

收入的确认与计量

借：应收账款—客房欠款 60000贷：主营业务收入—客房收入 60000借：库存现金 40000银行存款 10000贷：应收账款—客房欠款 50000 例2东方酒店财务部2月5日收到总台结账处转来的“客房营业882)预收制

预收制是指为客人提供服务前，根据客人预期的住店天数，预收部分或全部房费。收入的确认与计量

2)预收制收入的确认与计量89

例3春天大酒店财务部12月5日预收房费20000元，其中现金12400元，支票7600元。12月6日的营业收入日报表中显示，当日的应收房费为20000元。根据有关凭证编制如下会计分录：预收房费时借：库存现金12400银行存款7600贷：预收账款—预收房费20000根据当日（6日）应收房费作营业收入处理时借：预收账款—预收房费20000贷：主营业务收入—客房收入20000收入的确认与计量

例3春天大酒店财务部12月5日预收房费90收入的确认与计量

2.餐饮部收入核算1)餐饮部收入结算方式 (1）柜台统一开票 (2）服务员开票收款(3）先就餐后结算2)餐饮部收入的会计处理收入的确认与计量2.餐饮部收入核算91例4东方酒店2月5日购进虾仁10公斤，单价60元，金额600元，还有肉类、禽类、蛋类、海鲜、蔬菜、水果等食品原料，以及各种调、配料等以现金支付2000元，已由厨房直接领用；厨房还领用大米100公斤，单价2.75元，金额275元。同日，餐厅各营业部门报来当日营业日报及内部缴款单，其中餐费收入6000元，服务收入1200元。根据有关凭证所作会计分录为：

收入的确认与计量

借：主营业务成本——餐饮部2600贷：库存现金 2600借：主营业务成本——餐饮部275贷：原材料——粮食类 275借：银行存款7200贷：主营业务收入—餐费收入6000主营业务收入—服务收入1200例4东方酒店2月5日购进虾仁10公斤，单价692（四）旅行社收入的确认旅行社不论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到境内旅游，应以旅行团离境或离开本地时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在境内旅游，接团社应以旅行团队离开本地时，组团社应以旅行团队旅行结束时确认营业收入的实现旅行社实现的营业收入应按实际价款核算。（四）旅行社收入的确认旅行社不论是组团社还是接团社，组织境外93例：上海银光旅行社（组团社）接银行通知，收到日本交通会社7-f-2005团旅游团团费58000元。借：银行存款58000贷：预收账款——日本团58000例：94该团旅游活动结束离境后，根据有关部门报递的有关结算凭证计算该团各项费用56000元。借：预收账款——日本团56000贷：主营业务收入——56000通过银行退回余款2000借：预收账款2000贷：银行存款2000该团旅游活动结束离境后，根据有关部门报递的有关结算凭证计算该95利润的核算

为了反映净利润的实现情况，旅游企业应设置“本年利润”账户。该账户属所有者权益类账户，用于核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损。（五）利润和利润分配的核算

利润的核算（五）利润和利润分配的核算96

例6京华宾馆12月末经账项核对、账目调整后，各有关损益类账户的余额如下表：账户名称 贷方金额 账户名称 借方金额主营业务收入600000主营业务成本400000其他业务收入70000其他业务成本40000公允价值变动损益15000 营业税金及附加8000投资收益 60000 销售费用 50000营业外收入 5000管理费用 77000 财务费用 20000 资产减值损失10000 营业外支出 25000 所得税费用 30