财务会计精细化管理的全案

弗布克精细化管理全案系列财务会计精细化管理全案（超值珍藏版）配套光盘

目录第4章各职能部门管理制度与考核方案 64．1财务部管理制度设计与考核方案 64．1．1财务部综合管理制度 64．2会计部管理制度设计与考核方案 144．2．1会计核算管理制度 144．2．4会计工作交接制度 204．3审计部管理制度设计与考核方案 224．3．1审计作业管理制度 22第5章预算精细化管理 255．2预算管理制度设计 255．2．1全面预算管理制度 255．2．2货币资金预算管理制度 295．3预算管控工具表单 365．3．1生产成本预算表 365．3．2管理费用预算表 375．3．3销售费用预算表 385．3．4员工薪金预算表 395．3．5资金收支预算表 405．3．6材料采购预算表 415．3．7预算调整申请表 42第6章货币资金精细化管理 436．2货币资金管理制度设计 436．2．1小型企业资金管理制度 436.2.6企业货币资金管控制度 466．3货币资金管理工具表单 536．3．1资金调度计划表 536．3．2资金调度控制表 546．3．3资金运用月报表 546．3．4资金来源比较表 556．3．5货币资金分类汇总表 57第7章财务分析决策精细化管理 587．2财务分析制度设计 587．2．4生产制造企业财务分析管理制度 587．3财务分析管理工具 607．3．1利润结构分析表 607．3．2资产状况分析表 607．3．3财务状况分析表 617．3．4负债情况分析表 627．3．5主要财务比率分析表 637．3．6利润表纵向趋势分析表 64第8章投融资精细化管理 658．2投融资管理制度设计 658．2．1企业投资管理制度 658．2．3企业融资管理制度 728．3投融资管理工具表单 778．3．1投资环境总评表 778．3．2投资效益分析表 788．3．3投资盈亏统计表 798．3．4投资项目管理卡 798．3．5公司融资需求分析表 808．3．6公司融资风险分析表 818．3．7重要投资方案绩效核计表 818．3．8投资计划概算修正比较表 828．3．9公司融资成本利润分析表 828．3．10公司融资结构弹性分析表 83第9章应收款项精细化管理 849．2应收账款管理制度设计 849．2．1应收款项管理制度 849．2．3应收票据处理办法 869．3现金与应收账款管理工具设计 889．3．1预付款申请单 889．3．2接收支票登记单 899．3．3其他应收款明细表 899．3．4应收账款增减一览表 909．3．5应收账款账龄分析表 909．3．6应收票据明细分类账 919．3．7应收票据冲转明细表 919．3．8应收款项结算核对登记表 929．3．9应收账款周转状况分析表 929．3．10应收账款与应收票据月报表 93第10章固定资产与无形资产精细化管理 9410．2固定资产与无形资产管理制度设计 9410．2．3固定资产盘点制度 9410．2．4企业无形资产管理制度 9510．3固定资产与无形资产管理工具表单 10310．3．1固定资产登记表 10310．3．2固定资产内部调剂单 10410．3．3闲置固定资产明细表 10410．3．4部门固定资产盘存表 10410．3．5无形资产摊销估算表 105第11章企业存货精细化管理 10611．2存货管理制度设计 10611．2．3废料管理制度 10611．2．4原材料管理制度 10811．3存货管理工具表单 10911．3．1材料入库单 10911．3．2产品入库单 10911．3．3材料请领单 11011．3．4材料库存日报表 11011．3．5存货管理明细表 11111．3．6存货清查明细表 11211．3．7原材料库存月报表 112第12章负债与所有者权益精细化管理 11312．2负债余所有者权益管理制度 11312．2．1负债核算管理制度 11312．2．4应付票据管理办法 11512．2．5预收账款核算办法 11712．3负债与所有者权益管理工具 11812．3．1借款明细分类账 11812．3．2短期借款明细表 11812．3．3长期借款明细表 11912．3．4应付账款登记表 11912．3．5应付债券明细表 12012．3．6应付股利明细表 12112．3．7企业借款申请书 12112．3．8企业利润分配表 12212．3．9预收账款发生额表 122第13章成本费用精细化管理 12313．2成本费用管控制度设计 12313．2．1成本管控办法 12313．2．2成本费用核算制度 12613．2．3制造费用管理制度 12913．3成本费用管控表单设计 13213．3．1成本费用控制表 13213．3．2成本改善记录表 13313．3．3材料成本明细表 13413．3．4人工成本统计表 13413．3．5生产成本分析表 13513．3．6物流成本核算表 13613．6．7销售费用明细表 13713．6．8制造费用明细账 13913．6．9管理费用分析表 13913．6．10年度费用预测表 140第14章收入与利润精细化管理 14114．2收入与利润管理制度设计 14114．2．1销售收入管理制度 14114．2．2酒店行业收入管理制度 14214．2．3制造行业收入管理制度 14714．2．4建筑行业收入管理制度 14914．2．5利润管理制度 15214．2．6投资收益管理制度 15514．3收入利润管理工具 15614．3．1销货日报表 15614．3．2营业收入预报表 15614．3．3销货收入月报表 15714．3．4销售利润分析表 15714．3．5收入及支出金额预计表 158第15章审计精细化管理 16015．2审计管理制度设计 16015．2．1公司内部审计管理制度 16015．2．2财务收支作业审计制度 16915．2．3公司经济效益审计制度 17115．3审计管理工具表单 17415．3．1内部审计实施计划表 17415．3．2审计工作执行方案表 17415．3．3审计查账记录明细表 17515．3．4审计工作底稿（样表） 175第16章税务精细化管理 17716．2税务管理制度设计 17716．2．1企业税务管理制度 17716．4税务管理工具表单 18016．4．1应缴税费估算表 18016．4．2税款缴纳记录表 18116．4．3原材料冲退税分析表 18116．4．4营业税金及附加预测表 18216．4．5所得税纳税调整明细表 18216．4．6滞纳金减免申请审批表 18416．4．7未冲退营业印花税一览表 185第17章财务报表与报告精细化管理 18617．3财务报表工具表单设计 18617．3．1资产负债表 18617．3．3 现金流量表 187附：弗布克已出版图书书目 189第4章各职能部门管理制度与考核方案4．1财务部管理制度设计与考核方案4．1．1财务部综合管理制度下面是某公司制定的财务部综合管理制度，供读者参考。财务部综合管理制度第1章总则第1条为理顺财务管理关系，明确财务人员的职责，提高公司整体经济效益，促进公司长期稳健发展，特制定本制度。第2条管理原则。1．计划管理原则，即要求加强企业财务活动的计划性。2．经济核算原则。3．统一领导与分级归口管理原则。4．物资利益原则，即利用价格、税金、利息、奖金等价值形式进行经济管理。第2章财务部组织结构设置及财务人员岗位职责第3条公司财务部门的职能。1．认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。2．建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。3．积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。4．厉行节约，合理使用资金。5．合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。6．对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。7．完成领导交办的其他工作。第4条总会计师工作职责。1．执行公司章程以及股东大会和董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作。2．编制、执行预算计划、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，有效使用资金。3．进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。4．建立健全企业经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。5．会签公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见。6．审核下属公司、企业投资和效益的计算方案。7．对各级财会人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议并做出评定，经总经理批准后交付执行。8．负责搞好全系统财会人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平。9．完成公司领导交办的其他工作。第5条会计工作职责。1．按照国家会计制度的规定，记账、复账、报账，做到手续完备、数字准确、账目清楚、按期报账。2．编制会计报表，做到账目健全、账目清楚、日清月结、账证账务相符，报表要做到内容完整、数字清楚正确、报送及时。3．按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。4．建立和管理财务档案，依照会计档案管理办法建立健全会计档案，做到资料齐全、保密。5．完成领导交办的其他工作。第6条出纳工作职责。1．办理现金收付和银行结算业务。2．登记现金及银行存款日记账。3．保管库存现金和各种有价证券。4．保管有关印章、空白收据和空白支票。5．积极配合银行做好对账、报账工作。6．配合会计做好各种账务处理。7．完成领导交办的其他工作。第7条审计工作职责。1．认真贯彻执行有关审计管理制度。2．监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支等与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。3．详细核对公司各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。4．审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。5．纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。6．针对公司财务工作中的问题所产生的原因提出改进建议和措施。7．完成领导交办的其他工作。第3章财务人员工作守则第8条认真核算：按会计制度的规定记账、算账、报账，做到手续完备、内容真实、账目清楚、日清月结、报账及时。第9条从严管理：按财务制度的规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入实现制度和成本费用开支范围及标准，合理使用资金。第10条搞好分析：定期分析、检查财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向领导提出建议。第11条坚持原则：对违反国家及公司财经纪律、制度、计划、预算的会计事项，财务人员应提出纠正，对于弄虚作假、营私舞弊、违法乱纪行为，财务人员应坚持拒绝执行，同时向审计部报告。第12条实事求是：坚持一切从实际出发，全面、准确、如实地反映经济活动情况，不隐瞒事实，不弄虚作假。第13条廉洁奉公：以身作则，遵纪守法，不利用工作之便假公济私、营私舞弊，做到公正廉洁。第14条严守秘密：严格遵守国家、公司保密制度，对各核算资料和财务指标不泄露、不传播、不丢失，维护投资人、公司的利益。第15条钻研业务：认真学习，刻苦钻研财会理论及电算化知识，不断总结实践经验，提高管理水平。第4章筹资管理第16条资金筹集工作应遵守规模适度原则、及时性原则、效益性原则、结构合理原则。第17条筹集资金的审批权限及规定。1．企业根据需要可用原有的固定资产做抵押，向银行或其他单位借款，但向银行贷款时应经过企业总经理室批准。2．借款余额不得超过企业的实收资本，重大项目或借款余额已超过实收资本的%以上的借款，应单独做出可行性报告报经总经理室批准。第18条企业资金的筹集可采用向银行贷款、向其他单位临时借款、向内部职工筹集等方式。当企业的经营规模扩大时，经总经理室决定，投资者增加投资额也是一种方式。第19条对各方筹集的资金，应严格按借款合同规定的用途使用，不许挪作他用。第20条资金使用应严格按审批权限及规定程序办理，大额开支一般要事先列入财务计划，并应附有经济效益预测资料。第5章资金管理第21条财务部门要加强对资金的管理，用好、管好资金，加速资金周转，提高资金使用效率，防止资金流失、挪用。第22条必须严格按照国家规定的现金使用范围，加强现金支出的管理，属于范围以外的，要通过银行办理转账结算，不能直接支付现金。第23条企业财务主管每月终必须会同出纳员盘点现金库存一次，保证账账相符、账款相符。第24条严禁将公款存入私人账户或以私人名义用公款进行其他经营活动。第25条集团总部及下属企业派往外地的人员，不论职务等级，提取现金都必须经过规定审批程序，数量较大的现金（一般一周内总额超过元）的提取必须经集团与所属企业主管领导批准，出纳方准付款，可采用传真方式办理审批。第26条各企业应及时清理债权债务。对应收账款，各企业的领导应督促经办人及时催收，发现问题应及时报告领导，造成损失者，追究有关人员的责任。第27条现金使用范围。1．员工工资、资金、津贴、个人劳务报酬及加班费。2．出差人员差旅费。3．采购办公用品及其他用品，金额在使用支票结算金额起点以下的。4．业务经办人员的备用金。5．确实需要以现金支付的其他支出。第28条财务人员从银行提取现金，应当填写“现金领用单”，并写明用途与金额，由总经理批准后提取。第29条企业员工因工作需要借用现金的，须填写借款单，经会计审核，交公司总经理签字后方可借用。第30条银行存款的管理。1．各种收支款项的凭证，必须如实填写款项的来源及用途；不得弄虚作假，套取现金。2．严格执行支票印鉴分管制度，支票印鉴应由二人以上的专人保管，会计人员负责管理单位印鉴，出纳人员负责管理负责人印鉴。3．出纳人员按规定程序申请购买空白支票，并交会计人员登记号码后由出纳人员签领并妥善保管，须定期核对支票数量。4．银行支票收入管理。当日收到的转账支票，原则上应于下午或第二天上午送交银行入账。5．银行支票支付管理。对于开出的支票未能按规定用途使用的，须及时退交出纳员，并根据业务需要重新办理支票领用手续。6．出纳人员应认真及时地与银行逐笔核对银行对账单，编制银行存款余额调节表，调节相符后交财务复核，保证账单相符、账表相符。7．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账本登记、发票和收据管理、会计档案以及银行对账单和银行存款余额调节表的装订等工作。第31条借款和担保业务管理。1．借款和担保限额。根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部，资金管理部根据企业的年度任务、经营发展规划、资金来源以及各企业的资金效益进行综合平衡后，编制总企业定额借款，全部借款的最高限额以及信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。2．年度中，如因经营发展，增加贷款或担保限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投量、投向和使用效率，经资金管理部审查核实后提出意见，报财务部、董事会审批追加。3．集团内借款的审批。凡借款金额在万元（含万元，外币按记账汇率折算，下同）以内的，必须由资金管理部审查同意后报财务总监审批；借款金额在万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。4第6章资产管理第32条本单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。第33条固定资产管理。1．固定资产的购建。使用部门或项目负责部门填写固定资产购建审批单，各归口职能管理部门填写审查意见，并交由总经理审批，财务部安排预算资金。2．报废和转让的固定资产，一般经单位负责人批准后核销。报废和转让大型的、精密或者贵重的设备，应当经过有关部门鉴定，报财务主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准。3．固定资产的日常管理。（1）应指定专人负责本公司固定资产的实物管理。（2）财务部门负责本公司固定资产金额的核算和管理。（3）应按固定资产的类别，结合本单位实际情况编制固定资产目录，使用部门应建立固定资产卡片，实物管理部门建立固定资产台账，财务部门建立固定资产总账、明细账或固定资产卡片账，对各项固定资产应明细核算其原值、已提折旧和净值。（4）企业应于每年12月份对固定资产进行一次盘点，并将固定资产盘点清查情况，汇总列表后上报集团财务部。做到账、物、卡相符，对于盘盈、盘亏的固定资产应当按规定及时进行处理。第34条单位应当加强流动资产的管理，建立健全对现金及各种存款的内部管理制度；对应收及预付款项及时清理；对存货进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。发生的盘亏、报废和毁损，应当及时查明原因，按照规定处理。对在研项目和在制产品按照合同要求或者完成进度情况及时结算或结转。第35条单位应当加强无形资产的保护。单位转让无形资产的所有权或者使用权，应当按照规定进行资产评估，取得的收入计入事业收入，国家另有规定的，从其规定。单位取得无形资产发生的支出，计入事业支出。第36条单位对外投资应当按照国家规定，报经财务主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准。对外投资必须进行充分的技术和经济论证，坚持投资回报原则，确保国有资产保值增值。第37条单位利用实物、无形资产等对外投资，应当按照规定进行资产评估。第7章成本管理第38条成本管理的基本要求。1．建立健全原始记录和凭证。2．建立健全科学的定额管理制度。3．建立健全各类存货的计量、验收、领退和盘点制度。4．建立健全企业内部计划价格和结算制度。第39条将成本管理落实到企业管理的各个方面，各职能部门要按照费用归口管理的要求，合理控制各项支出。第8章审计第40条例行审计的主要任务如下。1．对集团及下属公司进行常规审计，包括财产物资的完整性和使用是否合理；长、短期投资的效益、固定资产是否闲置；流动资产中的货币资金使用的合理性，存货的多余、积压、超储及报废等方面进行审计。2．对集团及下属企业进行专项审计，主要指对公司的收入、成本费用及应收账款等对公司资产、负债、利润有重大影响的项目进行审计。3．对集团及下属企业负责人进行离任审计。离任审计主要对企业负责人上任至离任期间所取得的经营成果存在的问题进行审计，并出具审计报告。4．对集团下属企业的基建、技术改造项目和修建装潢工程项目的财务预决算进行审计，对其经济效益进行评估并提出建议。5．内部审计终结后，要对被审计对象出具书面审计报告，并要求被审计单位负责人和财务负责人签字确认。对审计中发现的问题向有关部门出具审计意见书。第41条审计工作必须严格执行公司制定的财务规章制度。第9章发票和收据的使用管理第42条企业必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和公司收据不得转借、转让。第43条发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”。第44条应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。第45条发票丢失应立即向主管税务机关和集团公司财务部报告，并登报予以公告。第46条企业必须凭合法的发票入账，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票。第10章会计档案管理第47条公司必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管，有序存放，方便查阅，严防毁损、散失和泄密。第48条会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括以下四大类。1．会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证及其他会计凭证。2．会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账薄。3．财务报告类：月、季、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4．其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，查账报告、验资报告、财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会计等各种会计资料。第49条会计档案的保存。财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类。第50条会计档案的借用。1．财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。2．集团内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。3．外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。4．会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况需带出室外复制时，必须经财务经理批准，并限期归还。5．由于会计人员的变动或会计机构的改变等，致使会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。6．会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查、总经理批准，报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。第11章培训管理第51条财务人员年度培训计划由财务部根据本部门人员队伍建设计划和公司业务拓展计划在每年年初制订，报人力资源部及总经理审批后由财务部具体实施。第52条财务人员培训可采取以下方式。1．内部培训。2．参加财务审计类各种证书培训考试。3．财务部举办各类授课讲座、推荐材料自学、组织座谈讨论。4．进行岗位带教和轮岗学习。5．参加国内（外）受训或考察。第53条财务培训组织体系。1．由集团财务部一级培训和各公司二级培训两个层次组成并协同运作。2．一级培训由集团财务部主办，针对中心财务人员和分公司财务经理或财务主管，集中于集团统一会计核算制度、财务管理、税务筹划和管理艺术等方面的培训。3．二级培训由各分公司组织，针对实际需要开展本公司财务人员培训，其重点在入职培训、内部管理制度、企业文化培训、工作技能辅导。第12章附则第54条各下属企业根据本制度，结合本企业具体情况，提出补充、修改内容，报集团本部批准后方可实施。第55条本制度自颁布之日起执行，由集团财务部解释。4．2会计部管理制度设计与考核方案4．2．1会计核算管理制度下面是某公司制定的会计核算管理制度，供读者参考。会计核算管理制度第1章总则第1条为做好会计核算的基础工作，规范会计核算作业，发挥会计在反映和监督公司的生产经营活动方面的作用，特制定本制度。第2条公司会计科目的运用及账户的设置按国家规定执行，不得任意更改或自行设置，因业务需要新增科目时，需报公司总经理和财务主管副总批准。第3条会计人员必须加强会计业务、财务政策等方面的学习，切实按照国家法律法规和公司的具体规定，做好会计核算的基础工作。第2章会计凭证的编制第4条会计人员编制各项原始凭证要做到以下三点。1．日期、名称、单价、数量、金额的大写和小写准确、清楚。2．公章齐全，经手人背书、审核人和主管人的签章齐全完备。3．在报销列账后，应分别加盖“收讫”“付讫”“转讫”等图章。第5条从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。第6条对外开出的原始凭证，必须加盖本公司的公章。第7条从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。第8条原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，需重开或者更正，更正处应当加盖开出公司的公章，但金额有误不可更正，只能作废重开。第9条原始凭证遗失，按下列规定办理。1．从外单位取得的原始凭证遗失，一般应取得原填制单位证明（在记账联复印件上加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），由单位负责人批准后，方可代作原始凭证。2．对于确实无法取得证明的（如车船、轮船、飞机票等凭证），由当事人写出详细情况，由经办部门负责人批准后，方可代作原始凭证。第10条编制记账凭证（包括汇总记账凭证）要做到日期、会计科目编号及名称、对方科目名称、金额大写和小写、各有关人员签章、收付手续齐全，证证相符。第11条会计人员需根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期（天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。第12条各项凭证粘贴、装订要牢固、整齐，封面、封脊书写明白，装订成册，以便查核。第3章会计记账管理第13条记账需根据审核过的会计凭证进行，公司规定除按照会计核算要求进行转账时用记账人员写的转账说明作记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。第14条没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。第15条记账所附原始凭证张数需准确，原始凭证张数的确定如下。1．一般应以原始凭证的自然张数为准。2．零散票据可粘贴在一张原始凭证粘贴纸上，作为一张原始凭证。3．如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附该原始凭证的记账凭证编号，并附该原始凭证复印件。4．对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在凭证封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证所附的原始凭证汇总表上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。第16条记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。第17条记账必须及时，要做到内容完整、数字真实、摘要明白、便于查阅，坚决防止漏记账、记错账、重复记账和积压账目。第18条每本账簿启用时，应在账簿内列表载明单位名称、开始使用日期、共计页数（活页式账簿应在装订成册后记明页数）和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人员签章。第19条调换记账人员时，应在表内注明接办人姓名和交接日期，并由接办人签章，以明确责任，保证账簿记录的合法性。第20条为使账簿记录清楚整洁，防止篡改，记账要用蓝黑墨水钢笔，不得使用圆珠笔。红色墨水只能在划线、改错冲账时使用。第21条账簿必须依照编定的页码连续登记，不得隔行、跳页。第22条总分类账和各种明细分类账都应事前编列目录，记明每一科目的名称和页次。第23条记账后，应将记账凭证或汇总凭证的编号记入账簿内，同时在记账凭证或汇总凭证上注明账簿页码，表示已经登记入账。第24条在每页账页登记完毕，需要转入新账页时，要在最后一行加计总数，结出余额，在摘要栏内注明“转次页”，并在新账页摘要栏内注明“承前页”，同时将上页金额总数记入新账页金额栏的第一行。第25条记账发生错误时的更正方法如下表所示。记账错误的更正方法序号记账错误类型更正、处理方法1记账前发现记账凭证有错误（1）先更正或重制记账凭证（2）在错误的全部数字正中划红线，表示注销（3）由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内2记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式、金额错误（1）用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账（2）如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额（3）更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正理由和依据3报出会计报表后发现记账差错（1）如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账（2）如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额（3）更正后应在摘要中注明原记账凭证日期和号码，以及更正的理由和依据第4章核算工作管理第26条记账人员应依法建账，合理设置会计科目，做到脉络清晰，资金使用情况一目了然，支出科目按照财务部统一规定设置。第27条会计业务需处理及时，当天受理业务，当天制单，三天内复核完毕。第28条公司每月、季、年度末在记完账后应办理结账，为便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。第29条总结的数字本身均不得用红字书写，发生笔数不多的账户，也可不结总。第30条不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。第31条会计人员及时做好账目核对工作，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。第5章会计报表管理第32条会计报表必须根据核对无误的账簿记录和经过审核的各项有关资料编制，以保证会计报表的真实性。第33条会计报表的编制要及时，做到严格按规定时间报送会计报表。第34条报表数字必须真实，绝对不可将估计数字填入会计报表。第35条会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。第36条会计报表除加盖公章外，部门负责人、记账会计应签名并盖章。第6章会计档案管理第37条会计凭证的装订。1．记账凭证应在次月日前装订完毕。2．记账凭证应当连同所附原始凭证按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，加具封面，封面上注明年度、月份、起讫日期、编号和起止号码，并在装订线封签处加盖装订人的印章。3．记账凭证装订要美观、整齐、牢固，装订均采取左、下靠齐。4．原始凭证需装订在装订线以里，重要内容不要完全覆盖。5．记账凭证归档按照公司统一规划进行，凭证封皮上的内容也应填盖完整，脊背上的内容要填列整齐。第38条会计账簿的装订。1．打印保存的纸质会计账簿为总账和各会计科目的二级及最末一级明细账。2．除专款支出明细账使用宽行打印纸外，其他均用窄行打印纸打印。3．打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、会计主管人员签字或者盖章。4．在账簿封面上注明公司名称和账簿名称，并填写账簿“启用表”及“账目目录”。（1）启用表主要内容包括启用日期、账簿起止页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。（2）账目目录内容包括账目名称、起止页数等。（3）当记账人员工作调动时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签字或者盖章。第39条会计报表的装订。公司将年度内填制的报表按分管部门分别独立装订成册，装订内容包括月报、季报、决算报表及其他应保留报表、文字材料。第40条会计档案保管。1．会计凭证、账簿和报表在次年月日前送公司档案室。2．公司设置专人负责会计档案的管理工作，注意档案的安全、完整、保密并便于查找。第41条会计档案查阅。公司保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经部门负责人和财务部经理批准，可以提供查阅和复制，并要履行相关手续，财务部任何人不得自行对外提供会计资料。1．保存在财务部的会计档案，填写“会计档案查阅登记表”，经会计主管、记账人员签字后复印和借阅。2．保存在档案室的会计档案，在填写“会计档案查阅登记表”经财务部经理、会计主管、记账人员签字后方可复印、借阅，并在会计档案查阅清册上记录备查。第7章会计工作移交管理第42条会计人员工作变动或者因故离职时必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，未办清交接手续不得调动或者离职。第43条会计人员临时离职或因病暂时不能工作而由别人代替或者代理的，以及重新恢复工作时均应办理交接手续。第44条移交前的准备工作。1．已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2．尚未登记账目的，应当登记完结，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3．整理应当移交的各项资料，对未了事项写出书面说明等。4．编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、现金、有价证券、印章、其他会计资料和物品等内容。第45条会计主管人员移交工作时，应将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接管人员详细介绍清楚，需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第46条会计工作交接双方需按照移交清册列明的内容，逐项进行交接，具体移交工作操作步骤如下。1．现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交，并要保持账实相符，不相符的，移交人员必须限期查清。2．银行存款账户余额与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符，必要时，抽查个别账户余额，与实物核对，或者与往来单位、个人核对清楚。3．会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。4．移交人保管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。5．移交人从事会计电算化工作的，应当移交会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带）及有关资料等，并在移交清册中列明，同时要对有关电子数据（在实际操作状态下）进行交接。6．交接工作结束后，交接双方和监交人员在移交清册上注明交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。7．移交清册应填制一式三份，交接人员双方各留一份，财务部存档一份。第47条交接监督。为保证会计交接工作的顺利进行，在办理交接手续时，由财务部经理监督交接工作，需坚持原则、秉公执行，确保会计交接工作手续完备、责任明确，确保会计工作具有连续性和稳定性。第48条移交人需对其经办且已移交的会计凭证、账簿、报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任，不能因为会计资料已移交而推托责任。第49条为保持会计记录的连续性，接替人员应当继续使用移交的会计账簿，正常会计年度内不得另设新账。第50条会计交接工作应在工作安排公布后个工作日内结束。第8章附则第51条本制度由财务部编制，解释权、修改权归财务部所有。第52条本制度总经理审批通过后自发布之日起执行。4．2．4会计工作交接制度下面是某公司制定的会计工作交接制度，供读者参考。会计工作交接制度第1条目的。办理好会计工作交接，有利于保障会计工作的连续性，明确交接双方的职责，及时发现和解决遗留问题。为保证会计交接工作的顺利进行，特制定本制度。第2条需要办理会计工作交接的情形。1．会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接，没有办清交接手续不得调动或离职。2．会计人员临时离职或因病不能工作，需要接替或代理的，会计部负责人须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。3．临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。第3条会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下五项移交准备工作。1．已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕；尚未回复的事项，应予以答复。2．尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。3．整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4．编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品。从事会计电算化工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。5．会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。第4条会计人员办理移交手续时，必须有专人负责监交。一般会计人员交接由会计主管人员监交或委托会计师监交；会计主管人员交接，由部门领导人负责监交。第5条会计人员在进行工作交接时，由交接双方在规定的期限内，按照移交清册列明的内容逐项进行交接。1．现金、有价证券要根据账面余额清点移交。发生账实不一致时，要在规定的期限内解决。2．银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应该编制银行存款账户余额调整表调节相符，银行对账单的余额调整表必须经银行签证；未达账项，必须单证齐全或已在截止期后作会计处理。3．会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，要查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责。4．各明细账户余额与总账及有关账户必须核对相符，各种财产物资账面数与实物相符，如发生账实不符应查清原因，并在移交清册中注明。5．公章、收据、空白支票、发票等物品必须交接清楚。6．实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后方可交接。第6条交接后的有关事宜。1．会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。2．接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接、内容完整。3．移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第7条其他注意事项。1．交接表要写清楚，看交接表上的内容是否与事实相符。2．对于移交的未了会计事宜，由接替人继续办理。3．接替的会计人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。第8条本制度由财务会计部负责制定、修订与解释。第9条本制度经总经理办公会审议通过后，自颁发之日起生效实施。4．3审计部管理制度设计与考核方案4．3．1审计作业管理制度下面是某公司制定的审计作业管理制度，供读者参考。审计作业管理制度第1章总则第1条为加强企业内部控制，改善企业经营环境，特制定本制度。第2条职责。1．审计经理负责授权范围内周期审计工作计划的制订及审计决定的初步审核。2．审计小组负责人负责项目审计计划的制订、审计现场工作的组织安排及审计报告的撰写。3．审计小组成员负责分工范围内的审计证据的收集、审计工作底稿的编写、审计建议的提出。4．财务助理负责对本制度的实施过程进行财务管控。5．总经理负责审计决定的最终审批及本制度的批准执行。第2章审计工作的范围第3条公司及各下属单位的方针目标的可行性。第4条基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性。第5条专项工程和大、中修项目的计划，概算、预算和决算的合理性，合法性。第6条财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况。第7条固定资产报废的合理性。第8条材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法。第9条公司及各下属单位的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性。第10条确定离任或改任的经济责任情况。第11条制定或参与研究制定工厂有关规章制度及检查其执行情况。第12条办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单位进行审计。第3章审计工作类型第13条财务审计。1．以国家及集团内部的各项财务制度为依据，对财务核算的合法性、真实性进行审查。2．对各企业、各部门的投资、融资及日常资金管理进行审查。3．对各企业、各部门的财务管理制度的执行进行审查。第14条经营及责任审计。1．对集团内各企业、部门的生产经营组织情况及其合规性、各项经营活动的开展情况及其有效性、经营成果的取得情况及其真实性进行定期及不定期的审计。2．对集团内各企业、部门的有关责任人履行责任、完成目标等情况进行审计，包括经营目标责任审计和离任审计。第15条专项审计。1．对企业的基建项目、投资项目、研发项目等资本性支出项目进行专项审计。2．完成集团要求的其他专项审计。第16条审计每季（或半年）审计公司财务状况次。主要审计专项基金和重大资金使用、成本费用、经济效益以及财务规章制度和财经纪律的执行情况。第17条审计员应定期检查公司及下属企业对财务规章制度、承包合同等的执行情况，监督业务部门在经营中遵纪守法、依法纳税、企业贷款及银行账户的使用情况。第4章审计工作程序第18条审计计划的制订及相关准备工作。1．审计前的准备工作：确定审计对象或被审单位、确定项目负责人和参加审计的人员名单、下达审计通知书等。2．编制年度季度审计工作计划并报送厂领导和总公司审计室。第19条审计实施阶段。1．获取审计证据，形成审计工作底稿。2．分析复核工作底稿,形成审计意见。3．审计机构负责人、审计小组与被审单位充分交换审计意见，商谈审计结果。第20条审计终结阶段。1．对审计事项和结果提出审计报告，报告应附有经被调查人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料，审计报告应征求被调查人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料及被审单位的意见。2．审计报告报送公司领导审定重大事项，报告须经上级审计部门审定后将报告副本和决定通知被审单位和有关部门执行。3．审计结论和通知下达后审计部门应督促被审单位和有关部门执行。4．被审计单位应按审计结论和决定针对问题及时做出处理，处理的结果应报告公司领导和审计部门，如对结论和决定有异议可在日内向上一级审计部门申请复审，上级审计部门的复审结论和决定作为最终结论，复审期间原审结论和决定照常执行。5．审计工作结束后审计机构及时进行项目、月度、年度总结，并将工作计划、方案、通知书、审计工作底稿、复制材料、审计报告结论、决定、审计总结等整理归档，以备查考。第5章奖励与处罚第21条在审计工作中，对业务能力强、成绩突出者，特别是在查处各类违法违纪等案件中做出贡献者，集团将按案件查处情况，按照集团公司有关奖惩制度予以奖励。第22条审计人员违反本条例的有关规定，除另有规定外，依照以下原则予以处罚。1．没收非法所得，赔偿所造成的损失。2．行政处罚：降职、免职、开除。3．经济处罚。第23条行政处罚和经济处罚二者既可单独执行，也可同时执行。第24条对发现的审计人员违反公司其他有关制度的行为，按集团公司有关奖惩办法执行。