某公司成本管理流程报告

成本管理流程报告四川天歌科技集团股份有限公司

CD-R业务战略和管理咨询二零零一年十二月十八日，成都第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！

目录0.财务和成本管理流程模块的工作介绍1.成本管理的理论探讨2.经营性成本管理建议第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！财务和成本管理模块工作的介绍0第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！确定公司管理模式组织结构设计主要部门职责描述关键岗位描述和素质要求主要考核指标制定主要管理流程业务规划OEM客户开发与管理销售预测与生产计划预算管理财务和成本管理考核评估流程制定IT技术解决方案总体IT策略硬件/软件要求实施计划项目工作回顾确定公司管理模式组织结构设计主要管理流程设计确定IT技术解决方案目的提供结果制定公司人力资源管理策略制定公司人力资源管理人力资源规划及政策核心团队的建设和培养工资体系策略建议考核激励机制策略咨询1组织和管理咨询2人力资源咨询3总体市场发展及特点评估支持国内市场和渠道研究制定短期营销策略分析主要OEM的采购策略制定国际合作策略总体市场发展趋势评估行业的关键成功要素国内市场和渠道的研究支持制定短期的营销策略目标市场/目标客户营销目标营销策略制定可能的国际合作策略确定合作领域主要可能的合作伙伴主要策略建议主要OEM的采购策略第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！成本管理的理论探讨1第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程成本管理的定义第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！成本管理

业务流程重整

高效的客户反应

供应链管理企业整体成本降低整合的绩效管理

整体转型成本管理与其他模块的关系第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！战略性策略性经营性STOSTO成本管理的不同层面成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！战略性策略性经营性我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们如何使资源配置最优化？在不同层面所遇到的商业问题第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何制定有竞争力的价格？我们和竞争者比较处于何种地位？我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？可由战略性的成本管理解决的商业问题第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！为实现现战略略我们们需要要什么么资源源并如如何在在不同同的产产品和和客户户群中中分配配资源源？我们有有什么么资源源？我我要如如何有有效地地利用用它们们？自行生生产还还是向向外采采购？？我们产产品和和服务务的价价格合合理吗吗？我们如如何在在不影影响重重要客客户服服务的的前提提下节节约成成本？？我们如如何作作出的的战略略决定定？可由策策略性性的成成本管管理解解决的的商业业问题题第一管管理资资源网网（）），提提供海海量管管理资资料免免费下下载！！我们如如何使使资源源配置置最优优化？？我如何何控制制成本本？我如何何衡量量我们们工作作的效效率？？我怎样样改进进流程程？我如何何决定定预算算？我如何何认定定预算算超支支的责责任？？我要采采用什什么成成本基基准来来衡量量目标标？我们的的绩效效系统统如何何影响响业绩绩？我如何何将日日常控控制行行为同同战略略相连连？什么经经营性性信息息是对对我们们整体体的成成功有有着至至关重重要的的作用用？可由经经营性性的成成本管管理解解决的的商业业问题题第一管管理资资源网网（）），提提供海海量管管理资资料免免费下下载！！变动长期低有效性性外部低低固定短期高高效性性内部高高成本的的变动动性对决策策的影影响决策的的频率率对业绩绩的影影响专注性性准确性性所需的的成本本战略性性策略性性经营性性不同层层面的的成本本管理理的特特性归归纳第一管管理资资源网网（）），提提供海海量管管理资资料免免费下下载！！典型的的成本本管理理方法法战略性性基于作作业的预算算持续改改进业绩评评估产品周周期成成本价值链链分析析成本对对象盈亏平平衡点点分析析策略性性经营性性成本动动因分分析复杂性性常用的的成本本管理理框架架目标成成本第一管管理资资源网网（）），提提供海海量管管理资资料免免费下下载！！价值链链分析析－为了了了解成成本的的特性性和导导致差差异的的根源源，将将价值值链从从原材材了到到最终终客户户分解解为与与战略略相关关联的的各种种经营营活动动的方方法。。目标成成本－在在设计计和开开发新新产品品/服服务首首先要要采用用的流流程。。目的的是保保证产产品和和服务务在成成本上上的竞竞争力力，在在其生生命周周期中中达到到预期期的利利润。。该方方法有有时也也指现现有产产品和和服务务的成成本降降低目目标。。产品周周期成成本－确定一一项产产品、、品牌牌或服服务从从新产产品开开发到到退出出市场场的整整个期期间那那的总总成本本和盈盈利能能力。。成本动动因分分析－确定影影响作作业成成本的的因素素并将将进行行排序序的系系统方方法。。该方方法可可以变变化运运用于于各种种层面面的成成本管管理中中。成本复复杂性性－一一组随随着公公司的的产品品和客客户的的设计计、组组合和和范围围的改改变而而变化化的作作业成成本对象成成本－根根据作作业清清单（（或流流程清清单））计算算各““成本本对象象”（（如品品牌、、产品品、客客户））的技技术基于作作业的的管理理………成本管管理方方法简简介第一管管理资资源网网（）），提提供海海量管管理资资料免免费下下载！！卓越的的作业业管理理有以以下一一些原原则：：1234567管理作作业而而非资资源让客户户决定定作业业在流程程内整整合作作业程程序消除无无价值值的作作业持续改改进作作业保持作作业的的一贯贯性确定产产能而而改变变作业业时间间客户计划并并改进进作业业管理尚尚未利利用的的产能能减少少作作业业操操作作的的不不一一致致性性面向向变变化化的的管管理理作业业管管理理的的几几大大原原则则第一一管管理理资资源源网网（（）），，提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载！！决策策的的性性质质决决定定了了对对流流程程分分析析的的深深度度企业业业务务流流程程子流流程程活动动任务务战略略/远景景持续续监监控控（业绩绩评评估估，，能能力力分分析析））产品品成成本本/盈盈利利能能力力针对对改改进进得得一一次次性性诊诊断断关键键绩绩效效指指标标提供供服服务务引进进新新产产品品赢得得新新业业务务设计计新新产产品品采购购原原材材料料定义义产产品品规规范范编制制销销售售计计划划流程程/作业业的的层层次次举举例例输入入数数据据记记录录客客户户来来电电公司司层层面面管理理决决策策的的层层次次第一一管管理理资资源源网网（（）），，提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载！！经营营性性的的成成本本管管理理建建议议2第一一管管理理资资源源网网（（）），，提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载！！具体体方方法法：：产产品品成成本本核核算算评评价价和和选选择择模模板板该模模板板的的优势势在于于其其提提供供了了不不同同完完备备程程度度的的可可选选的的方方案案，，其其用用途途在在于于：：介绍绍先先进进实实践践；；可以以评评价价企企业业现现在在采采用用的的成成本本核核算算方方法法；；显示示差差距距；；挑选选更更适适合合及及更更先先进进的的方方法法我们们将将运运用用该该模模板板在在以以下下几个个方方面面进进行行探探讨讨：成本本报报告告和和责责任任；；成本本对对象象的的范范围围和和核核算算方方法法；；成本本中中心心的的范范围围；；主要要成成本本组组成成（（成成本本主主文文件件））及及其其核核算算方方法法－材材料料－辅辅助助生生产产部部门门－设设备备利利用用率率及及折折旧旧第一一管管理理资资源源网网（（）），，提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载！！分析析：：产产品品成成本本在在各各责责任任中中心心的的分分布布材料成本生产部人工燃料动力摊销及折旧其他制造费用期间费用计算算假假设设如图图显显示示的的是是光光盘盘产产品品成成本本构构成成的的示示意意图图。。在在各各部部门门的的分分布布不不完完全全准准确确，，我我们们基基于于公公司司单单位位成成本本的的预预算算在在分分摊摊过过程程中中做做了了一一定定的的假假设设：：大部部分分机机器器设设备备的的折折旧旧都都集集中中在在生生产产部部门门（（未未考考虑虑物物控控部部可可能能有有的的搬搬运运设设备备））；；燃料料动动力力、、厂厂房房折折旧旧、、土土地地摊摊销销乃乃根根据据某某一一厂厂房房布布局局设设计计方方案案中中各各部部门门的的面面积积分分摊摊计计算算得得出出；；期间间费费用用包包括括销销售售费费用用（（全全部部未未营营销销部部负负责责））、、财财务务费费用用（（归归由由辅辅助助管管理理部部门门负负责责））以以及及管管理理费费用用（（根根据据““定定岗岗定定员员””各各管管理理部部门门人人数数分分摊摊，，不不完完全全准准确确））；；对筹筹建建期期间间费费用用，，由由于于非非经经营营期期可可以以控控制制，，而而且且数数字字并并不不重重要要，，在在此此未未考考虑虑。。产品品总总成成本本的的构构成成产品品成成本本在在各各部部门门的的分分布布第一一管管理理资资源源网网（（）），，提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载！！成本本报报告告和和责责任任分析析生产产环环节节是是产产品品的的增增值值的的主主要要环环节节，，其其无无疑疑成成为为成成本本管管理理的的首首要要对对象象，，在在生生产产环环节节，，对对于于可可变变成成本本，，其其控控制制重重点点在在于于“用用量量””，对对于于固固定定成成本本，，其其控控制制点点为为“产产量量””或“利利用用率率””。从图图上上看看出出，，物物控控部部发发生生的的成成本本在在产产品品成成本本中中占占的的比比重重最最小小，，然然而而物物控控部部是是生生产产环环节节原原材材料料的的内内部部供供应应者者，，所所有有的的原原材材料料的的采采购购成成本本和和费费用用几几乎乎都都由由控控制制者者；；加加之之原原材材料料的的比比重重占占产产品品总总成成本本的的大大部部分分，，所所以以物物控控部部是是对对“价价格格””负主主要要责责任任的的部部门门；；虽然然我我们们在在分分析析产产品品成成本本时时同同时时包包含含了了期期间间费费用用，，但但是是其其中中的的大大部部分分是是无无法法直直接接同同产产品品挂挂钩钩，，即即使使是是变变动动销销售售费费用用也也是是如如此此（（更更多多地地由由渠渠道道和和客客户户的的因因素素驱驱动动）），，因因此此，，对对于于期期间间费费用用，，考考虑虑的的是是在在一一定定的的范范围围内内（（成成本本中中心心内内））控控制制“总总量量””（金金额额））；；建议议综上上所所述述，，我我们们建建议议对对价价值值链链的的各各个个大大环环节节（（部部门门））设设定定成成本本目目标标，，并并据据此此来来进进行行与与业业绩绩评评估估相相挂挂钩钩的的差差异异分分析析和和指指标标评评估估。。第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！分析：由由公司业业务特点点决定的的多维的的收入和和利润组组合从该图可可以看出出：天歌光盘盘的各个个产品系系列在不不同的渠渠道和客客户都有有较广的的分布，，因此渠渠道和客客户的性性质是导导致产品品附加值值差异、、同时也也是决定定利润差差异的不不可忽视视的因素素。因此，我我们的建建议是在在销售费费用和直直接销售售人员工工资的核核算上，，同时以以渠道和和客户为为成本中中心以支支持全方方位的盈盈利能力力分析。。白片散片片品牌散片片品牌盒片片品牌散片片品牌盒片片普通片异型片产品渠道地域国外国内区一区二OEM总代理区域代理理经销商第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！分析：产产品的种种类及其其与生产产过程的的关系对于产品品生产过过程和产产品品种种的对应应关系可可以看出出，从成本核算算的角度度，我们的的产品可可以根据据成型工工艺的不不同，分分两大产品系列列。以下的的不同种种类的产产品在生产过程程上的差异异主要在在于印刷刷和包装装工序。。在同一一产品系系列中，，发生的的间接的的生产成成本，包包括制造造费用可可以统一一归集后后按一定定比例分分摊。从各生产产过程成成本的发发生来看看，成型型车间发发生了主主要的成成本和费费用，应应刷和包包装成本本较少，，而人工工占的比比例相对对大一些些。但无无论如何何，对于于天歌光光盘这样样靠需以以成本优优势作为为竞争主主要砝码码的企业业，该三三个车间间仍然要要作为独独立的成成本中心心。在生产过过程中还还有一些些辅助的的车间/成本，其费用需需要在基基本的生生产车间间和其他他部门之之间进行行分摊，，如设备备维修。。分摊的的比例可可以是提提供维修修服务的的次数或或人工数数，工场场面积等等。注：*在此此品牌片片是“天天歌”自自有品牌牌产品和和OEM客户品品牌产品品的通称称不同颜色色代表不不同的生生产流程程包装印刷成型＃白片散片片品牌*散散片品牌盒片片普通片品牌*散散片品牌盒片片异型片车间第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！成本中心心建议在生产部部，建立立成型车车间、印印刷车间间、包装装车间和和设备维维护车间间四个成成本中心心；在营销部部按客户户/渠道道建立成成本中心心。设备维护护属于辅辅助部门门，其成成本按需需要（由由管理层层视重要要性而定定）在接接受设备备维护服服务的其其他部门门之间按按服务的的量来分分摊。第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！成本对象象的范围围及其核核算方法法建议对产品/客户/渠道进进行核算算成本。。在成型车车间就两两大产品品系列进进行成本本归集：：普片？？和异型片片；印刷刷车间仅仅品牌片片一个系系列；包包装车间间分散片片和盒片片两个系系列。在同一产产品系列列中，采采用单一一的人工工和设备备折旧分分摊率。。第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！主要成本本组成及及其核算算方法建议综合上述述对于产产品生产产过程和和产品盈盈利能力力差异来来源的分分析，建建议产品品成本核核算中的的主要内内容包括括材料、、人工、、制造费费用等生生产环节节的各项项成本、、采购的的成本、、以及渠渠道和客客户成本本。以上这些些成本的的组成需需要根据据一定的的驱动因因素分摊摊到成本本核算对对象中去去，产品品主文件件正是定定义和汇汇总这些些成本驱驱动因素素的文件件。对于于可以直直接归集集到产品品的材料料成本，，汇总列列示在材材料清单单（BOM）中中；而生生产工艺艺则定义义了各关关键成本本驱动因因素（机机器时间间，人工工工时等等），用用来计算算分摊的的直接和和间接生生产成本本。下页页显示了了产品主主文件对对于成本本组成核核算的作作用。第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！举例：产产品成本本模型－－标准成成本构成成直接归集集分摊费用分摊摊率材料价格格第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！材料成本本核算方方法建议作为产品品成本的的大头，，材料的的采购成成本理应应成为成成本管理理的重点点；材料的采采购成本本的差异异应与生生产过程程中的耗耗用差异异、产量量差异严严格区分分，分别别由相关关的责任任中心负负责；材料的采采购成本本应包括括：－采购价价格－运费－关税考虑到公公司的进进出口模模式的特特殊性，，由于在在生产发发料时，，保税的的材料和和已报关关的材料料不能区区分，关关税可能能不能直直接计入入材料成成本。如如果实践践情况如如此，则则材料成成本将不不包括关关税，而而应该该先将其其总额计计入存货货，根据据内外销销的销售售比例直直接分摊摊至销售售成本。。第一管理理资源网网（），，提供海海量管理理资料免免费下载载！低速生产合格格产品需需用的最最少时间间设备可被被工人操操作的时时间损坏维护工人可以以用来操操作机器器的时间间节假日设备存在在的时间间废品合格产品品生产总总时间设备真正正生产时时间准备时间间设备真正正使用时时间无任务实际的产产能损失产能能产品组合合成本隐藏产能能分析：产产能的含含义将在在分摊固固定制造造费用中中被用到到第一管理资源源网（），提供海海量管理资料料免费下载！！分析：两种分分摊固定制造造费用的方法法完全分摊法剩余产能法定义优势弱点将发生的固定定制造费用按按实际的产量量完全分摊到到产品成本中中去根据目标产能能为计算分摊摊率的基础；；实现的产能的的成本计入产产品成本，未未实现的为剩剩余产能成本本。固定制造费用用随着产量的的变化而波动动，产品单位位成本缺乏比比较性。符合法定报告告的要求使管理层直观观地了解产能能利用率对最最终利润地直直接影响，特特别是在生产产不稳定期间间显得尤为重重要。法定报告和管管理报告有差差异，可能需需要定期的调调整。第一管理资源源网（），提供海海量管理资料料免费下载！！设备利用率及及折旧建议由于公司的产产能在公司营营运的前期可可能有较大的的波动，我们们建议公司采采用剩余产能能法分摊固定定制造费用。。按公司预算算的产量计算算固定的分摊摊率，将实际际产量对应的的部分计入产产品成本，由由于未充分利利用产能（未未达到生产计计划）而未分分摊的制造费费用，直接计计入销售成本本。第一管理资源源网（），提供海海量管理资料料免费下载！！总结：选定的的产品成本核核算方案在模模板上的位置置第一管理资源源网（），提供海海量管理资料料免费下载！！总结：各成本本中心核算内内容和方法人力资源部物控管理部生产管理部营销部财务部行政部质量管理部责任中心下属成本中心心成型车间印刷车间包装车间设备维护动力车间通用成本中心心（市场）项目目客户客户渠道客户客户渠道成本归集范围围本成本中心产品系列本成本中心成本分摊对象象本成本中心项目客户本成本中心产品本成本中心部门部门部门客户->渠道道核算内容材料直接生产成本本制造费用期间费用第一管理资源源网（），提供海海量管理资料料免费下载！！材料差异采购价格差异异(PPV)=(Pa-Pb)xUa材料耗用差异异(MV)=(Ua-Ub)xPb单位材料成本本差异(UCV)=PaUa––PbUbPPV+MV总材料成本差差异(TCV)=UCVxVa产量差异(VV)=(Va-Vb)xPbUb材料成本差异异总额=VV+TCV生产成本差异异分摊率差异(RV)=(Ra-Rb)xAa效率差异(EV)= (Aa-Ab)xRb制造费用分摊摊差异制造费用差异异(OV)= (ORa-ORb)xAa产能利用差异异(不计入单位产产品成本)=(Aa-Ab)xOrb注释：P:价格(CIF)U:用量(单位位产成品的原原材料用量)V:销量(产成成品销量)R:分摊率（每每项作业的分分摊率）A:作业（成本本驱动因素））OR:费用分摊率（每项作业的的分摊率）a:实际b:预算总结：成本差差异的分解方方法第一管理资源源网（），提供海海量管理资料料免费下载！！总结：成本差差异及其责任任分析材料差异采购价格差异异(PPV)材料耗用差异异(MV)单位材料成本本差异(UCV)总材料成本差差异(TCV)产量差异(VV)材料成本差异异总额生产成本差异异分摊率差异(RV)效率差异(EV)制造费用分摊摊差异制造费用差异异(OV)产能利用差异异(不计入单位产产品成本)渠道和客户销销售费用差异异市场费用差异异一般销售费用用差异采购部门差异异辅助管理部门门的管理费用用差异财务费用差异异相关责任中心心物控部生产部生产部、物控控部生产部生产部生产部生产部、物控控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部部门财务部考核内容实际原材料采采购成本（包包含运费）与与目标成本的的差异；材料的耗用，，由工艺、技技术和工场管管理导致的浪浪费和废品；；实际产量和预预算产量的差差异，反应