某公司全面预算管理项目

目录预算管理及其在企业管理中的作用××全面预算管理系统××全面预算管理程序××全面预算管理系统的完善整合公司价值流基于计划和控制

1.全面预算管理系统核心2.全面预算管理及其在企业中的作用预算释义及全面预算管理概述××对预算管理的需求和建立预算管理系统的目的预算管理在企业中的作用预算管理体系与其它管理体系1）预算释义及全面预算管理概述预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划；预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）预算的编制与执行涉及公司所有下属单位的业务和经营活动预算释义预算管理概述预算管理是一个系统工程预算管理以公司的发展战略目标和基本策略为原则，以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础预算管理是计划未来工作的过程在编制预算的过程中以公司各下属单位的各种计划为基础。预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接预算管理不只是专业职能部门的职责1）预算释义及全面预算管理概述全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照；也是企业业绩评价的基础和比较对象全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程公司目标战略规划计划预算滚动预算生产日程长期3-5年每年每季每天目标的分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标预算管理概述1）预算释义及全面预算管理概述整体性将企业内部各种计划结成一个整体适时性预算应适应动态的管理环境规范性通过预算统一编制，规范企业运营责任性每个员工的职责范围及相互关系都有明确的规定，并且各个责任中心是按可控原则划分的参与性在预算制定过程中，全员参与，以确立切合实际的目标特性1）预算释义及全面预算管理概述为什么要构建预算管理系统？现代企业管理正在从传统的职能管理走向职能扁平化和过程集成化管理。这种管理将企业视为一个整体，在目标目标战略的指引和业绩评价系统导向下，使得多层代理框架和企业团队相协调、经营战略决策与管理行为和企业行动相一致。贯穿其中的一条主线就是基于预算管理的管理控制系统。2）企业实施全面预算管理的需求及目的3）预算在企业中的作用经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化；规划控制沟通激励协调以预算为依据进行考核、奖励、激励员工；预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准；从人制转变为管理机制；计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化；减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工；计划：是良良好的管理理的关键，，是协调、、使用企业业内、外部部资源的安安排，是预预算的前提提预算：是计计划的价值值化、数量量化的表述述和安排。。提供了一一个衡量实实际业绩的的基准点。。预算与计划划4）预算管管理系统与与其它管理理系统预算与预测测预测是以科科学为依据据，对市场场趋势的理理性预期预算就是基基于预测提提出的对策策性方案、、计划的数数量表述，，它对未来来收入、现现金流量和和财务状况况进行预期期量化。4）预算管管理系统与与其它管理理系统市场分析市场预测企业资源配置经营品种计划现金收支预算表预算损益表预算资产负债表收入预算成本预算费用预算采购预算生产量的确定销售量的确定库存预算预算与财务务预算总目标各部门经营预算财务预算损益表现金预算表资产负债表执行与控制目标的分解4）预算管管理系统与与其它管理理系统预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程，而在这一过程中，财务起着举足轻重的作用；3采购管理4生产管理业务流程5库存管理1销售管理2计划管理管理支持流程7.会计核算和财务管理8.绩效考核、薪酬体系9.……管理10.人力资源管理11……管理12.采购管理13.……管理14.……管理15.信息系统管理6.预算管理全面预算管管理是企业业整个管理理体系的重重要工具，，企业的成成功要依靠靠包括预算算管理在内内的整个管管理体系和和运行机制制的共同作作用。4）预算管管理系统与与其它管理理系统目录录预算管理及及其在企业业管理中的的作用××全面预预算管理系系统××全面预预算管理程程序××全面预预算管理系系统的完善善2.××全全面预算管管理系统全面预算管管理的基本本特征全面预算管管理的基本本模式与思思路全面预算的的构成全面预算的的周期全面预算管管理体制1、销售预预算、成本本预算、资资本预算、、现金预算算相协调资本预算以以资本运营营和产业投投资为两大大重点，立立足流向调调整；销售预算服服务于市场场营销大战战略，立足足增量增收收；成本预算立立足主业，，支撑价格格策略，立立足存量节节约；现金流量预预算管理着着力于资金金的集约管管理和企业业的金融运运作，立足足加大流量量和流速；；2、收入导导向、成本本导向、利利润导向、、现金导向向相融合价值管理流程管理营销管理生产管理管理重点价值驱动因素关键业绩指标销售利润率毛利率预算依据净现金流量目标利润销售收入目标成本预算起点现金流导向利润导向收入导向成本导向预算导向1）全面预预算管理的的基本特征征3、分析评评价、目标标计划、预预算管理、、管理控制制相衔接1）全面预预算管理的的基本特征征4、组织体体制、预算算基准、程程序流程、、管理报告告相依托5、编制与与审批、执执行与控制制、分析与与调整、评评价与考核核相循环2）全面预预算管理的的模式以企业中长长期发展战战略为基础础以市场顾客客需求为导导向；以企业目标标战略为出出发点；以企业价值值流为主线线；以计划控制制为先导；；以管理授权权为中坚；；以业绩评价价为依托；；以作业法为为核心思想想预算编制体体系；预算执行体体系；预算分析体体系；预算评价体体系；预算流程体体系；预算控制体体系；3）全面预预算的构成成全面预算管管理体系结结构分预算市场与营销预算生产与成本预算管理与费用预算资产与项目预算投资与权益预算资金与财务预算销售费用预算销售预算生产预算采购预算成本预算资金预算资产负债预算损益预算全面预算构构成4）预算的的周期次年年1月月——2月月当年年1月月——12月月前一一年年9月月——12月月预测测与与计划划预算算编制制预算算汇汇总总与审审批批预算算的的执执行行与与控控制制预算算差差异异分分析析与与调调整整预算算考考核与与评评价价预算算编制制预算算汇汇总总与审审批批预算算的的执执行与与控控制制9月月11日日10月月中中——11月月15日日11月月15日日——12月月31日日预测测与与计划划5））全全面面预预算算管管理理体体制制经营营预预算算管管理理组组织织结结构构经营营预预算算高高级级主主管管生产产与与成成本本预预算算主主管管生产产、、采采购购预算算分分管管一分分厂厂成本本预预算算专专员员二分分厂厂成本本预预算算专专员员保健健品品分分厂厂成本本预预算算专专员员阿华华生生物物药药业业分分厂厂成成本本预预算算专专员员动力力机机修修分分厂厂成本本预预算算专专员员销售售费费用用预算算分分管管销售售预预算算预算算分分管管销售售一一部部（预预算算专专员员））销售售二二部部（预预算算专专员员））销售售三三部部（预预算算专专员员））销售售四四部部（预预算算专专员员））销售售五五部部（预预算算专专员员））……….市场场部部（预预算算专专员员））广告告部部（预预算算专专员员））推广广部部（预预算算专专员员））商务务部部（预预算算专专员员））客户户服服务务部部（预预算算专专员员））市场场与与营营销销预预算算主主管管预算算管管理理委委员员会会董事事会会5））全全面面预预算算管管理理体体制制投资资预预算算管管理理组组织织结结构构投资资预预算算高高级级主主管管资产产与与项项目目预预算算主主管管设备备管管理理部部预算算专专员员技术术改改造造部部项目目预预算算专专员员信息息技技术术部部资产产预预算算专专员员多经经办办（预预算算专专员员））投资资与与投投资资预预算算主主管管预算算管管理理委委员员会会董事事会会财务务预预算算高高级级主主管管管理理与与费费用用预预算算主主管管资金金与与财财务务（预预算算专专员员））资金金与与财财务务预预算算主主管管预算算管管理理委委员员会会董事事会会工会会预算算员员审计计部部预算算员员人力力资资源源部部预算算专专员员行政政部部预算算员员企业业发发展展部部预算算专专员员多经经办办预算算专专员员法律律事事务务部部预算算专专员员设备备管管理理部部预算算专专员员技术术改改造造部部预算算专专员员信息息技技术术部部预算算专专员员行政政部部预算算员员研究究所所研究究与与开开发发费费预算算专专员员质量量管管理理部部预算算员员财务务费费用用（预预算算专专员员））5））全全面面预预算算管管理理体体制制财务务预预算算管管理理组组织织结结构构目录录预算算管管理理及及其其在在企企业业管管理理中中的的作作用用全面面预预算算管管理理系系统统全面面预预算算管管理理程程序序全面面预预算算管管理理系系统统的的完完善善3.全全面面预预算算管管理理程程序序预测测与与计计划划编制制、、汇汇总总与与审审批批执行行与与控控制制分析析与与调调整整考核核与与评评价价预算算流流程程及及说说明明1））预预测测与与计计划划信息息资资料料准准备备制订订各各项项业业务务计计划划确定定编编制制基基准准和和依依据据预算算目目标标的的要要求求————SMART标标准准年度度预预算算是是战战略略计计划划的的具具体体化化，，它它要要求求全全面面、、细细致致；；囊囊括括业业绩绩考考核核的的各各个个方方面面；；预算算本本身身是是数数字字化化的的计计划划，，即即每每个个目目标标都都应应有有明明确确的的可可以以客客观观计计量量的的标标准准；；预算算目目标标是是经经由由预预算算部部门门、、预预算算执执行行部部门门、、公公司司管管理理层层经经过过反反复复分分析析、、研研究究、、协协商商的的结结果果，，经经过过他他们们的的共共同同认认可可和和承承诺诺；；预算算目目标标至至少少应应有有60%的的实实现现可可能能性性，，才才能能保保证证对对执执行行者者的的激激励励和和约约束束作作用用；；具体化的预算算目标往往包包括许多阶段段性的目标，，必须有明确确的时间要求求；具体化可度量协商一致现实性时间要求1）预测与计计划预算目标的分分解、量化年度预算目标标确定后，再再根据责任中中心的具体职职能，将目标标细化分解，，产生各责任任中心的量化化目标。投投资中心：：投资收益、、收入、利润润、资产利润润率责任利利润中心：：成本、收入入、利润责任任

成本中中心：成本及及各成本项目目责任费用中心：成成本、费用及及其子项目责责任赋予责任中心心的任务和预预算目标应当当是通过该责责任中心的努努力可以达成成的各责任中中心以其责权权范围为限，，对其预算差差异负责。1）预测与计计划预算目标下达达程序图预算管理委员会预算管理办公室各业务部门业务员各职能部门本部门职员1）预测与计计划２）预算的编编制预算编制的程程序、内容及及所涉及部门门预算管理办公室业务部门分公司预算管理委员会销售预算成本、费用预预算现金收付预算算…….汇总公司预算审核调整市场与营销预预算生产与成本预预算管理与费用预预算资产与项目预预算投资与权益预预算资金与财务预预算据业务计划编制本部门、、分公司预算结束董事会审批下达总预算及各分分预算…….2）预算的编编制总预算编制的的步骤编制子预算、、分预算汇总各分预算算形成总预算销售预算生产预算采购预算成本预算现金收款预算算……预算期间费用预算算……预算长期投资预算算固定资产预算算市场与营销预预算生产与成本预预算管理与费用预预算……预算……预算资金与财务预预算销售预算生产预算采购预算成本预算税金预算销售费用预算算……预算固定资产预算算长期投资预算算现金预算损益预算资产负债预算算……简表汇总与审批步步骤与程序未通过未通过下达、执行各责任中心编编制本中心预算预算管理委员员会审核调整预算管理办公公室初步审核汇总并编制财财务预算及总预算算通过通过预算管理办公公室对各责任任中心预算进进行初步审核核预算管理办公公室汇总各责责任中心预算算预算管理办公公室编制财务务预算，形成成公司总预算算并上报预算算管理委员会会预算管理委员员会最终审核核、调整各责责任中心预算算及公司整体体预算董事会批准预预算董事会2）预算的编编制汇总由公司预算管管理办公室对对各责任中心心预算进行汇汇总审批预算审批的决决策权在董事事会预算管理办公公室除汇总职职能外，还应应有技术审核核的职能在不影响公司司总目标的前前提下，可以以通过协商与与沟通合理协协调各部门的的分预算。2）预算的编编制３）预算的执执行与控制销售计划执行销售收入费用预算经营计划执行成本控制采购计划费用预算预算管理委员会销售部采购部门预算差异分析预算管理办公室统计信息财务信息生产部门生产计划成本预算人事部门考核办法奖惩措施库存计划库存预算管理部门费用预算固定资产预算长期投资预算事中事后事前季度预算年度预算季度业务计划季初业务活动财务审核统计记录季末业绩报告提供决策信息提供考核依据指导下一季计划季度预算目标控制系统３）预算的执执行与控制预算的管理控控制流程月度计划每月月初，财财务部门根据据月度、年度度预算和预算算执行进度给给各部门下达达财务指标，，指导业务部部门制定本月月业务计划。。月度计划不是是总预算在各各月份间的简简单分配，而而是根据月度度预算的执行行情况和总预预算的进度，，以及实际情情况的变化重重新做出的更更符合实际的的安排。财务部门下达达的财务指标标是对预算指指标的具体化化分解，是各各部门可控制制的、可考核核的。３）预算的执执行与控制财务审核各级财务部门门根据下达的的财务指标对对各级业务部部门的日常业业务进行监督督和审核，保保障预算目标标的实现。财务审核的重重点环节是预预算支出审批批，有效的审审批制度包括括以下要素：：审批权限审批依据审批程序预算的管理控控制流程财务审核（续续）——审批批程序申请部门办理部门预算室授权人预算项目申请是否影响预算目标权限内在预算内授权办理退回是否否是是３）预算的执执行与控制费用申请提供预算信息部门经理审批提供公司预算执行信息公司经理审批公司董事长审批公司预算管理办公室审批情况记录、统计记录审批情况、统计预算执行情况部门预算管理办公室驳回申请驳回申请驳回申请否定否定否定超权限费用支出预算外支出同意授权办理同意同意授权办理费用的审批３）预算的执执行与控制特批情况的处处理针对例外情况况的特批也必必须附加控制制措施：-明确规定定特批项目和和情形，尽量量要少-必须由预预算管理办公公室提供预算算执行情况信信息-特批人应应明确特批后后对预算执行行的影响３）预算的执执行与控制审批程序４）差异分析析与调整差异分析与业业绩报告内容：各责任任中心按季度度作差异分析析，并将业绩绩报告报公司司预算管理委委员会进度分析业绩分析分析建议与预预算调整差异分析的方方法实际结果——预算值预算差异销售部门生产部门弹性预算差异作业水平差异弹性预预算差异异作业水水平差异异逐层分分解销售价价格差异异销售量量差异采购价价格差异异耗用量量差异职能部部门弹性预预算差异异作业水水平差异异耗费差异效率差异４）差差异分分析与与调整整预算差差异分分析的的程序序确定分分析对对象及分解解标准准收集信信息判断差差异重要程程度差异计计算与与分解解对重要要差异异进行解解释差异原原因的的报告与与确认认采取相相应的的控制手手段调整月月度计计划记录经经营业业绩４）差差异分分析与与调整整确定分分析对对象及及分解解标准准编制年年度预预算前前，由由预算算管理理委员员会确确定预预算差差异分分析的的对象象与差差异分分解原原则确定分分解对对象适于进进行预预算差差异分分析的的项目目应具具有以以下特特点：：1.对对预算算目标标的实实现有有较重重要的的影响响；2.成成本动动因数数据应应可以以准确确获得得；3.该该项目目与其其动因因之间间有较较为确确定的的对应应关系系，如如线形形关系系；确定分分解标标准预算管管理办办公室室结合合公司司实际际，根根据差差异分分解原原则，，提供供主要要成本本/费费用项项目的的差异异分解解标准准信息息，预预算管管理委委员会会批准准，这这些标标准包包括：：1.差差异分分解的的程度度；2.各各项目目差异异分解解所参参照的的数据据来源源及收收集方方式；；3.差差异的的各细细分部部分对对应的的责任任方；；４）差差异分分析与与调整整收集信信息在预算算的执执行过过程中中，由由预算算管理理办公公室和和执行行部门门根据据差异异分解解标准准的要要求，，进行行信息息收集集工作作。1.预预算执执行过过程中中的财财务信信息2.重重要的的外部部市场场信息息如价格格，费费率等等3.公公司内内部的的非财财务信信息如费用用标准准等４）差差异分分析与与调整整预算的的调整整与修修正由内部部可控控因素素引起起的不不利预预算差差异，，应由由对应应的责责任部部门调调整其其经营营活动动，采采取措措施消消除差差异产产生的的原因因，并并尽可可能在在后续续月度度内消消化已已形成成的预预算差差异。。相应应地，，预算算控制制部门门对上上述责责任部部门/经营营活动动要加加强预预算控控制力力度。。2.调调整整后续续月度度/季季度的的经营营预算算结合公公司为为消除除不利利差异异所作作的调调整，，由预预算部部门对对初始始编定定的后后续月月度预预算进进行调调整，，以保保证在在完成成年度度预算算的目目标下下，月月度预预算能能够及及时反反映经经营活活动的的变化化，以以便于于实施施控制制与考考核。。调整整后的的预算算报预预算管管理委委员会会审批批，涉涉及到到年度度预算算目标标的项项目，，报董董事会会审批批。1.调调整整经营营活动动，采采取相相应的的预算算控制制方式式3.记记录录责任任部门门的经经营业业绩已形成成的差差异将将根据据其成成因的的性质质记入入对应应责任任部门门的业业绩，，同时时，后后续月月度的的考核核指标标也要要随月月度预预算的的调整整进行行相应应的修修正，，以利利于责责任部部门消消除不不利差差异。。４）差差异分分析与与调整整预算考考核的的意义义考核的的依据据考核的的周期期考核指指标的的确定定５）考考核与与评价价预算差差异与与绩效效差距距的关关系：：实际值值与预预算目目标、、历史史水平平的差差异考核的的意义义为了体体现预预算管管理的的权威威性，，必须须对预预算执执行的的结果果进行行评价价，这这就是是考核核。没没有预预算，，考核核就会会流于于形式式，失失去控控制力力。５）考考核与与评价价预算考考核是是对各各责任任中心心执行行预算算情况况的评评价，，提供供业绩绩指标标并据据以进进行奖奖惩惩。预算考考核的的政策策和依依据由由预算算管理理委员员会确确定，，加强强考核核力度度，提提高考考核的的科学学性，，从而而可以以保障障预算算目标标的落落实。。预算考考核一一般以以季度度、半半年度度和年年度为为周期期。考核的的依据据是预预算差差异分分析的的结果果。通通过差差异分分析，，可以以剔除除非可可控因因素的的影响响，找找出与与工作作绩效效相关关的差差异因因素，，从而而使考考核趋趋于公公平。。考核的的依据据５）考考核与与评价价1.针针对不不同的的责任任中心心确定定不同同的考考核指指标：：利润中中心———收收入指指标、、成本本指标标、利利润指指标、、市场场份额额等成本、、费用用中心心———成本本指标标、费费用指指标、、生产产率指指标等等投资中中心———收收入指指标、、成本本指标标、利利润指指标、、资产产报酬酬率、、非财财务指指标等等2.考考核销销售单单位的的销售售业绩绩及销销售量量预测测的准准确性性3.考考核各各责任任中心心的工工作绩绩效、、成本本控制制水平平及成成本预预算的的准确确性考核的的指标标的确确定５）考考核与与评价价1.不不同的的工作作范围围考核核指标标也不不相同同：业务务部部门门————业业绩绩成成长长性性指指标标职能能部部门门————服服务务满满意意度度指指标标２.考考核核指指标标体体系系体体现现公公司司整整体体的的管管理理理理念念和和激激励励政政策策，，并并且且要要在在人人力力资资源源部部门门和和财财务务部部门门之之间间进进行行协协调调。。考核核的的指指标标的的确确定定５））考考核核与与评评价价6））总总预预算算流流程程及及流流程程说说明明讲讲解解1.预预算算目目标标的的确确定定2.预预算算的的编编制制、、汇汇总总与与审审批批3.预预算算的的执执行行与与控控制制4.预预算算的的差差异异分分析析与与滚滚动动调调整整总预预算算流流程程及及流流程程说说明明目录录预算算管管理理及及其其在在企企业业管管理理中中的的作作用用×××全全面面预预算算管管理理系系统统×××全全面面预预算算管管理理程程序序×××全全面面预预算算管管理理系系统统的的完完善善全面面预预算算管管理理系系统统的的完完善善1.完完善善预预算算管管理理系系统统的十十大大基本本原