税法复习要点整理题库

税法复习提纲整理一.总论1.税法的概念、实质、构成要素①税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律关系的总称。②税法就是国家凭借其权力，利用税收强制性、无偿性和固定性的特征，参与社会产品和国民收入的法律规范的总称。③1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。.纳税义务人。即“纳税主体”主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。.征税对象。即纳税客体，有时也称为征税对象。主要是指税收法律关系中征纳双方权利衣物所指向的物或行为。课税对象是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的课税对象。比如，企业所得税的课税对象就是应税所得，增值税的课税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。比如，消费税具体规定了烟、酒、化妆品等14个税目。.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：1.比例税率2.累进税率3.定额税率.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如商品劳务税在商品或劳务的生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。.纳税地点。指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。.减税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。.罚则。指对违反税法的行为采取的处罚措施。.附则。一般都规定与该法紧密相关的内容。比如该法的解释权、生效时间等。.税收与税法的关系税法是税收的法律表现形式，体现的是国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收是税法的具体内容，体现国家与纳税人之间的经济利益分配关系.税收的特征（1）强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政治权利以法律、行政法规的形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。（2）无偿性：是指国家征税后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。（3）固定性：是指国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等纳税行为规则，征纳双方都必须遵守，并在一定时间内是固定不变的。.税法分类1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有）②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。如：个人所得税法、税收征收管理法等2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。①税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。②税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：《中华人民共和国税收征收管理法》3、按照税法征税对象的不同，可分为：（1）对流转额课税的税法①增值税②营业税③消费税④关税（2）对所得额课税的税法①企业所得税②个人所得税（3）对财产、行为课税的税法①房产税②印花税（4）对自然资源课税的税法①资源税②土地使用税4、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。①国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。②国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。③外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。5、依据税收与价格的关系不同，划分为价内税和价外税①价内税是税金作为商品价格组成部分的税种，如消费税和营业税。②价外税是税金作为商品价格附加部分的税种，如增值税。6、依据税收负担是否转嫁，分为直接税和间接税纳税人是法律意义上的纳税主体；负税人是经济意义上的负税主体纳税人和负税人“合一”直接税纳税人和负税人“分离”间接税7、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，分为中央税、地方税、中央和地方共享税。①中央税：消费税、车辆购置税②地方税：城建税等其他税③中央与地方共享税：增值税、所得税、资源税.我国的税法体系一个国家的税收制度可分为简单型税制及复合型税制。为了满足多方面的需要，绝大多数国家都采用复合型税制体系..我国税制结构类型税制分为三个层次：1不同的要素构成不同的税种2不同的税种构成不同的税制3规范税款征收程序的法律法规1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税。2、资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。3、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税（国家立法）。4、特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已停征、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税。5、财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。6、关税。（22个税种）.税收法律关系税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。税权划分有纵向划分和横向划分；包括税收立法权和税收执法权。税权的划分是税收管理体制的核心。税收立法权的划分（一）税收立法权划分的种类税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。税收立法权的划分，可以根据税种类型的不同、基本要素、税收执法的级次来划分。（二）税收立法权划分的现状1、全国人大及其常委会： 全国性税种的立法2、经全国人大及其常委会授权国务院：①发布实行“条例”或“暂行条例”②制定税法实施细则，增减税目，调整税率③税法解释权3、经国务院授权，财政部和国家税务总局：①税收条例解释权②制定税收条例实施细则的权力4、省级人大及其常委会全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用）5、经省人大及其常委会授权，省级政府：①本地区地方税法的解释权②制定地方税法实施细则权③调整税目税率权三、税收执法权的划分我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管部门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相应的管理权限。中央税：国务院及其税务主管部门（财政部和国家税务总局）掌握，中央税务机构负责征收；地方税：地方人民政府及其税务主管部门掌握，地方税务机构负责征收；中央和地方共享税：中央税务机构负责征收，地方分享部分划入地方金库。地方自行立法：地方人民政府及其税务主管部门掌握二.增值税法.增值税法和增值税的概念、计税方法①增值税法是调整增值税征纳关系的法律规范的总称。②从计税原理来说，增值税是对商品在生产和流通过程中或提供劳务时实现的增值额或商品附加值征收的一种税收，所以称为“增值税”。③增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中v+m部分。s=c+v+m s:销售收入c:物化劳动补偿价值v:支付给劳动者的报酬（劳动者工资）m:剩余产品价值.增值税的征税范围（1）视同销售8种情况可分为四类：a货物在内部异地调拨b货物代销c货物的外部使用d产品的内部使用（2）混合销售（3）兼营业务尤其要注意混合销售和兼营业务的区别.增值税纳税人一一般纳税人和小规模纳税人①凡是从事货物生产或提供应税劳务，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售，年应征增值税的销售额在50万元以上的企业和企业性单位；或者从事货物批发或零售，年应征增值税的销售额在80万元以上的企业和企业性单位，同时会计核算健全，都为一般纳税人。一般纳税人实行凭增值税专用发票扣税的计征方法。②从事货物生产或提供应税劳务，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售，年应征增值税的销售额在50万元以下的；或者从事货物批发或零售，年应征增值税的销售额在80万元以下的，同时会计核算不健全的纳税人，均视为小规模纳税人。小规模纳税人实行按征收率计算的简易计征方法，不得使用增值税专用发票。.一般纳税人和小规模纳税人的适用税率、征收率我国现行增值税除了对一般纳税人设置17%的基本税率、13%的低税率和出口零税率外，还对不同的小规模纳税人规定了4%和6%两种水平的征收率。1、17%的基本税率2、13%的低税率3、小规模纳税人适用的征收率小规模纳税人实行统一按3%征收率计税的简易征收办法。4、零税率适用于出口货物。出口货物不仅在报关出口销售时不征税，而且还要将该出口货物在报关出口以前各经营环节所承担的增值税予以全部退还。.一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=销项税额一进项税额（1）计税销售额的确定a基本规定一全部价款+价外费用b具体规定折扣销售、销售折扣以旧换新还本销售以物易物销售包装物押金是否计入销售额旧货、旧机动车的销售c特殊规定一含税和不含税一组成计税价格（2）进项税额的计算a准予从销项税额中扣除的进项税额b不准从销项税额中扣除的进项税额（7项）（3）应纳税额的计算应纳税额=销项税额一（进项税额一进项税额转出）一上期未抵扣的进项税额.小规模纳税人应纳税额的计算a应纳税额=销售额*征收率b含税销售额的换算.进口货物应纳税额的计算进口货物应纳税额=组成计税价格X适用税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税.出口货物退免税出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税.企业出口货物以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。我国为鼓励货物出□，按《增值税暂行条例》规定，实行出口货物税率为零的优惠政策。所谓实行零税率，是指货物在出口时整体税负为零；这样，出口货物适用零税率不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前纳税环节已纳税款。出口货物退（免）税政策是各国政府在鼓励本国货物出口时普遍采用的一种税收优惠政策。我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取免税并退税、免税不退税、不免税也不退税三种不同的税收政策。（1）出口免税并退税出口免税是指货物在出口销售环节不征增值税、消费税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税负，在规定的退税率计算后予以退还。(2)出口免税但不退税(只免不退)它是指货物出口环节不征增值税、消费税，出口前一道生产、销售或进口环节是免税的，使得出口货物本身就不含税，因而出口也无须退税。(3)出口不免税也不退税除经批准属于进料加工复出口贸易以外，原油、援外出口货物、国家禁止出口货物(如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等)，出口不免也不退税。出口货物退(免)税应具备的条件：.必须是增值税、消费税征税范围的货物；.必须是报关离境的货物；.必须是在财务上做销售处理的货物；.必须是出口收汇并已核销的货物.出口货物的退税率17%、14%、13%、11%、9%、5%出口货物退税的计算方法一：“免抵退”法，使用于自营和委托出口自产货物的生产企业；方法二：“先征后退”法，适用于收购货物出口的外贸企业“免抵退”法“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。当期应纳税额的计算(1)应纳税额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)-上期留抵税额免抵退税不免、抵费FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税购原料价*(出口征率-出口货物退率)免抵退税不免、抵税=(外销收入一免税购进原材料价格)*(出口征税率一出口退税率)免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件为组成计税价格。进料加工免税进口料件组税价二到岸价+关税、消费税.增值税征缴相关内容①减免税(1)农业生产者销售的自产农业产品。(2)避孕药品和用具。(3)古旧图书。(4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。(6)饲料、农膜等农业生产资料(7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。(8)个人销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的物品。②计算销项税额的时间限定：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行的，为货物移送的当天；（8）进口货物，为报关进口的当天。三.消费税法.消费税法概念和消费税的本质①消费税是对规定的消费品或者消费行为征收的一种税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种流转税。②消费税是以特定消费品的消费额为课税对象的一种税的统称.消费税的特点：价内税、单一环节计征、分类征收、一物多税注意：消费税和增值税的比较消费税与增值税的区别：①消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；②消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。③征税范围不同：增值税是对所有的有形动产来征收的；而消费税的征税范围是具有选择性的，目前只选择了14种应税消费品来征收消费税。.消费税的税目和税率一一定额税率、比例税率税目是按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，反映了征收的具体范围。消费税的税目共有14个。具体指：.烟。2.酒及酒精。3.化妆品。4.贵重首饰及珠宝玉石。5.鞭炮、焰火。6.成品油。7.汽车轮胎。8.摩托车。9.小汽车。10.高尔夫球及球具。11.高档手表。12.游艇。13.木制一次性筷子。14.实木地板。注：对金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征税。税率适用的一般规定.比例税率：适用于价格差异较大、计量单位难以规范的应税消费品，包括烟（除卷烟）、酒（除白酒、黄酒和啤酒）、化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。.定额税率：黄酒、啤酒、成品油.应纳税额的计算（1）从价定率征收应纳税额二应税消费品的销售额X适用税率a计税销售额=全部价款+价外费用b含增值税销售额的换算应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税税款.(2)从量定额征收应纳税额二应税消费品的销售数量X适用单位税额(3)从价定率和从量定额混合计算办法.计税依据的特殊规定.兼营不同税率消费品的税率确定纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。.酒及酒精适用税率的特殊规定⑴外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。(2)外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税。(3)以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。(4)以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。(5)对用粮食和薯类、糠鼓等多种原料混合生产的白酒，以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒，以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒，一律按照粮食白酒的税率征税。(6)对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。.特殊情况下消费税的计算a自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品用于其他方面的规定组成计税价格=(成本+利润)：(1—消费税税率)二成本X(1+成本利润率)：(1—消费税税率)应纳税额=组成计税价格X适用税率b委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)：(1—消费税税率)应纳税额=组成计税价格X适用税率.进口应税消费品(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税)：(1—消费税税率)应纳税额=组成计税价格X消费税税率(2)应纳税额=应税消费品数量X消费税单位税额(3)应纳税额=组成计税价格X消费税税率+应税消费品数量X消费税单位税额四.营业税法.营业税法和营业税的概念①实在找不到营业税法②营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其取得的营业收入征收的一种税。.营业税的税目、税率、纳税人（扣缴义务人）①营业税的税目按行业、类别共设置了9个②税率也实行比例税率，共分三档：3%、5%、5%-20%。③有些具体情况难以确定纳税人,税法规定了扣缴义务人：.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人。没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人；.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；5•分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；.财政部规定的其他扣缴义务人。.营业税的计税依据1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业一3%。（交、建、邮、文）2、服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产-5%。（服、金、转、销）3、娱乐业一采用幅度税率5%-20%。.营业税应纳税额的计算应纳税额二营业额X适用税率.营业税的优惠没找到。。五.企业所得税.企业所得税法和企业所得税的概念、纳税人、税率①企业所得税法是为了使中国境内企业和其他取得收入的组织缴纳企业所得税制定的法律。②企业所得税是对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。③在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。（一）居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（二）非居民企业依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。非居民企业承担有限纳税义务，在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。④税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴)10%适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业.应纳税所得额的确定直接法、间接法①直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损②间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额(1)收入总额的确定收入总额的范围；企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。①销售货物收入；②提供劳务收入；③转让财产收入；④股息、红利等权益性投资收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特许权使用费收入；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入。(2)准予从收入总额中扣除的项目准予扣除项目，是指按照规定，在计算应纳税所得额时，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。a范围：成本、费用、损失、税金b部分准予扣除项目的范围和标准借款利息支出、工资支出、工会经费、福利费和职工教育经费、公益、救济性的捐赠、业务招待费、技术开发费等等。c不得扣除的项目①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤超过规定标准的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；⑨与取得收入无关的其他支出如担保支出、商业贿赂、单位领导个人消费等。.其他规定 亏损弥补企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是赢利或者亏损，都作为实际弥补期限计算。税法所指亏损，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。.应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额X适用税率.企业所得税的征收和优惠(1)查账征收应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一允许抵免税额应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损.分期预缴所得税⑴月度预缴所得税=上年应纳税所得额X1/12X税率⑵季度预缴所得税=上年应纳税所得额XI/4X税率.年终汇算清缴所得税⑴全年实际应缴所得税=全年实际应纳税所得额X税率一允许扣除的税额⑵应补(退)缴所得税=全年实际应缴所得税一全年累计已预缴所得税(2)核定征收一一定额征收、核定应税所得率核定应税所得率征收计算公式为：.应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率.应纳税所得额=收入总额X应税所得率或应纳所得税额=成本费用支出；(1一应税所得率)X应税所得率口农、林、牧、渔业行业3%-10%口制造业为5%-15%口批发和零售贸易业为4%-15%口交通运输业为7%-15%口建筑业为8%-20%口饮食业为8%-25%口娱乐业为15%-30%口其他行业为10%-30%按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法纳税年度：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。缴纳方法；（一）企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（三）依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。（四）中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。6.税额扣除（1）定义和特点（限额扣除、分国不分项或定率抵扣）税额抵免的所得范围：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：税收饶让：对企业境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定获得的减免所得税，按以下办法处理：1.纳税人在已与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国（地区）税法规定及政府规定的所得税减免税，由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已经缴纳所得税进行抵免。2.对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已经缴纳所得税进行抵免。

（2）扣除限额的计算抵免限额：境外所得依税法规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照企业所得税法的有关规定，扣除为取得该所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国（地区）不分项计算，其计算公式是：境外所得税税款扣除限额二境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额X（来源于某外国的所得：境内、境外所得总额）六、个人所得税.个人所得税纳税人、税率、应税所得和费用扣除额①纳税人：个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人，包括中国公民、个体工商户、香港居民、澳门居民、外籍个人、台湾同胞等。②税率：征税范围（税目） 税率工资、薪金所得 七级超额累进税率个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率对企事业单位承包、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得比例税率20%,按应纳税额减征30%,相当于实行14%税率比例税率20%,但个人出租住房所得税率为10%偶然所得其他所得③应税所得：一、工资、薪金所得：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：.独生子女补贴；.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；.托儿补助费；.差旅费津贴、误餐补助。其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。二、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指：（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；(2)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；(3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；(4)个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。(5)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。个人对企事业单位的承包、承租经营形式的分类：①个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户。这类承包、承租经营所得，实为个体工商户的生产经营所得，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。②个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论分配方式如何，均应先按照企业所得税规定缴纳企业所得税。(按分配方式分)中承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得征税。k承包、承租人按合同规定只向发包、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按5%—35%征税。四、劳务报酬所得是指独立从事非雇佣的劳务所得、属于独立个人劳动所得。所谓的独立个人劳动所得，是指个人从事的是由自己自由提供的，不受他人指定、安排和具体管理的劳动。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。五、稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。稿酬所得，适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。将稿酬所得独立划归一个征税项目，而对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。第一，它是一种依靠较高智力创作的精神产品；第二，它具有普遍性；第三，它与社会主义精神文明和物质文明密切相关；第四，它的报酬相对偏低。因此，稿酬所得应当与一般劳务报酬相对区别，并给予适当优惠照顾。六、特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。(税率为20%)七、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。①不扣除费用。②国债和国家发行的金融债券利息不缴个人所得税(税率为20%)八、财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。（税率为20%）九、财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（税率为20%）①股票转让所得暂不缴纳个人所得税。②对个人转让自