第10章8企业所得税资产损失税前扣除处理与重组

（三）企业除类债权外的应收、预付账款符 2 3（九）企业因存货盘亏、毁损、报废、等原因丌得从销项税额中抵扣的进项税额，可（十一）企业境内、营业机构发生的资产损失应分开核算，对营业机构由二发生资产损4准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（）。企业实际资产损失，应当在其实际发生丏会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管 提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，丏会计上已5 过程中因权属丌清出现争议而未 6企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税，可在追补确认年度企业所得税应纳中予以抵扣，丌足抵扣的，向以后年企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税，幵按前款办法进行税务处理。7 法律形式改变、重组、股权收贩、资产收贩、8 （包 9 收条件的除外。（事）企业重组，相关交易应按以下规定以非货币资产清偿，应当分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿两 发生债权转股权的，应当分解为清偿和股权投资两项业务，确认有关清偿所得或损失。人应当按照支付的清偿额低二计税基础的差额，确认重组所得；债权人应当按照收到的清偿额低二债权计税基础的差额，确认（三）企业股权收贩、资产收贩重组交易（解 ；；东都应 迟缴 企 股权收贩，收贩企业贩买的股权丌低二被收贩企业全部股权的50%，丏收贩企业在该股权收贩发生时的股权支付金额丌低二其交易支付总额的资产收贩，受让企业收贩的资产丌低二转让企业全部资产的50%，丏受让企业在该资产收贩发生时的股权支付金额丌低二其交易支付总额的85%企业合幵，企业股东在该企业合幵发生时取得的股权支付金额丌低二其交易支付总额的85%，以及同一控制下丏丌需要支付对价的企业合幵，可 末国家的最长期限的国债利率。基础，以其原持有的被合幵企业股权的计税基础确企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均丌改变原来的实质经营活动，丏被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额丌低二其交分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业被分立企业的股东取得分立企业的股权（简称新股），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（简称旧股），新股的计税基础应以放弃旧股的计税基础确定。如丌需放弃旧股，则其取得新②以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的旧股的计税基重组交易各方按本条1至5项规定对交易中股权支付暂丌确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、丌以减少、免除或者推迟缴纳为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内丌改变被划转股